财务报告

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财务报告14.1本标准所述财务报告，是指本公司以日常核算资料为依据，总括反映本公司某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的书面文件。它主要包括财务报表、财务报表附注和财务情况说明书三个部分。14.2公司财务部负责财务报告的编制、合并、审核及呈送等工作。公司董事会办公室负责财务报告的审批、披露和公布工作。14.3编制财务报告前的基础工作。14.3.1账务处理。财务部需根据《企业会计准则》、《股份有限公司会计制度》、《会计基础工作规范》等相关法律、法规，对本公司的经济业务进行账务处理。14.3.2清查、核实资产和债务。每季度末、年度中期或年末，财务部编制财务报告之前，需全面清查资产、核实债务，主要包括以下具体工作。A核实结算款项，包括应收账款、应付账款、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致。B材料、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等。C房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致。D在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。E需要清查、核实的其他内容。14.3.3账目核对。财务部在做好资产清查和负债核实之后，应进行对账和结账，主要包括以下具体工作。A核对各会计账簿记录与会计凭证的内容，金额等是否一致，记账方向是否正确。B依照国家相关条例规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的金额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额。C检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。D对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易事项，检查是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量，相关账务处理是否合理。E检查是否因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。F在核对和结账工作中发现问题的，应按照国家统一的会计制度的规定进行处理。14.4各类财务报表及其附注编制。

114.4.1编制财务报表。财务部根据公司各总分类账、明细账等编制财务报表，包括“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”、“所有者权益变动表”等财务报表。14.4.2编制各类附表。财务部需编制各类财务报告附表，包括“资产减值准备明细表”、“应交增值税明细表”、“利润分配表”等附表。14.4.3编制财务报表附注。为便于财务报表使用者理解财务报表的内容，财务部需对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目作出解释，形成财务报表附注。附注主要包括下述内容。A不符合基本会计假设的说明；B重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；C或有事项和资产负债表日后事项的说明；D关联方关系及其交易的说明；E重要资产转让及其出售情况；F公司合并、分立等重大事项的说明。G重大投资、融资活动的说明；H财务报表中重要项目的明细资料；I有助于理解和分析财务报表而需要说明的其他事项。14.5财务情况说明书编制。14.5.1财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转、利润实现及分配等情况进行综合性分析的报告，是年度财务会计报告的重要组成部分。14.5.2财务情况说明书需以文字说明为主，可穿插利用各种图表进行分析和说明。14.5.3编制基本要求及注意事项。A不说套话或使用空洞的词藻修饰，要开门见山、言之有物。B不得将数字文字化，尽量用表格列数，减少篇幅。C情况描述后，要有文案分析。D不得将财务报表编制说明写入财务情况说明书。E语言需简洁概括，与经济活动分析加以区分。F应凭数据说话，避免将财务工作总结、工作报告、经验介绍、问题探讨等写入“财务情况说明书”。14.5.4财务情况说明书的基本内容。A生产经营基本情况说明。a公司主营业务范围和附属的其他业务，以及公司从事业务的行业分布。

2b公司职工数量和专业素质的情况。c主要产品的产量、销售量、出口额、进口额及同比增长量。d经营环境变化对企业生产销售的影响，营业范围的调整情况。e新产品、新技术、新工艺开发及投入情况，对企业业务有影响的知识产权的有关情况。f开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情况。g经营中出现的问题与困难，需要披露的其他业务的情况与事项等。B利润实现、分配或公司亏损情况。a主营业务收入的同比增减额及其主要影响因素。b成本费用变动的主要因素。c其他业务收入、支出的增减变化。d同比影响其他收益的主要事项、投资收益或损失及原因，补贴收入各项来源及金额以及扣除补贴收入的利润情况。e影响营业外收支的主要事项、金额。f税负调整对净利润的影响，包括有关税种和税率调整、税收优惠政策。g会计政策的变更和会计估计的变更对利润总额的影响数额。h利润分配情况及利润表中项目变动的原因说明或亏损额、同比增减额及其主要原因分析。C资金增减和周转情况。a各项资产所占比重，应收账款、其他应收款、存货、长期投资等变化及增减原因。b长期投资占所有者权益的比率及同比增减情况、原因，购买和处置子公司的情况。c不良资产情况，包括待处理财产损益的主要内容及处理情况，潜亏挂账内容及原因。d三年以上的应收账款，其他应收款未收回原因及坏账处理办法。e流动负债与长期负债的比重，长期借款、短期借款、应付账款、其他应付款同比增减金额及原因，企业偿还债务的能力和财务风险状况。f三年以上应付账款金额、债权人及未付原因，逾期借款本金和利息情况。g债务重组对本期损益的影响。h公司当期累计现金净流量和经营现金流量分析。I资金余额的合理性、偿还债务能力说明及筹资建议。D所有者权益变动情况。a会计处理追溯调整影响年初所有者权益（或股东权益）的变动情况及原因说明。b所有者权益（或股东权益）本年初与上年末因其他原因变动的情况及原因说明。

3c资本公积金转增实收资本的情况。E预算执行情况。a归纳生产经营对预算完成情况及其原因的分析，并提出改善建议。b预期下期预算完成情况。F经营相对值指标评价。a对经营预警指标进行分析，发现经营预警指标的危险信号。b说明经营预警指标出现危险的原因、财务措施和消除的预计期限。G其他事项，对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。H问题分析及解决措施。针对本年度经营管理中存在的问题，新年度拟采取的改进管理和提高经营业绩的具体措施以及业务发展计划。14.6合并财务报表。14.6.1财务部需按照《企业会计准则》的规定，对本公司投资资本占50%以上（不含50%）的被投资公司或本公司有实质控制权的公司（2014《企业会计准则》第33条第二章之规定），编制合并财务报表。14.6.2合并的财务报表包括“合并资产负债表”、“合并利润表”、“合并现金流量表”、“合并所有者权益变动表”和附注。14.6.3合并财务报表以本公司和纳入合并范围的子公司的财务报表以及其他有关资料为依据，合并各项目编制，子公司应向本公司提供以下资料。A子公司的财务报表。B子公司所采用的与本公司不同的会计政策。C与本公司及与本公司的其他子公司业务往来、债权债务、投资等资料。D子公司利润分配有关资料。E子公司所有者权益变动的明细资料。F其他编制合并财务报表所需的资料。14.6.4子公司与本公司的财务报表决算日和会计期间应保持一致。否则，本公司应当按照自身财务报表决算日和会计期间，对子公司财务报表进行调整，以调整后的子公司财务报表编制合并财务报表，或者要求子公司按照本公司的要求编报相同会计期间的财务报表。14.6.5本公司所有子公司，原则上必须采用本公司要求采用的会计政策，以保证合并会计报表的顺利编制。否则，子公司应当按照本公司规定的会计政策进行调整，或者另行编制。

414.6.6对于《企业会计准则》要求的按权益法核算的长期股权投资，财务部应按《企业会计准则》的相关规定执行，并以此编制个别财务报表，为编制合并财务报表提供基础数据。14.6.7本公司与子公司各财务报表中相互抵销的项目按《企业会计准则》的相关规定执行。14.6.8子公司所有者权益中不属于本公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并财务报表中以“少数股东权益”项目列示。14.6.9财务部应以本公司和子公司的财务报表为依据，在抵销本公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响后，合并编制。14.6.10财务部需根据《企业会计准则》中信息披露的相关规定，编制合并财务报表附注。14.7财务报告的审核与审计。14.7.1财务报告及其财务情况说明书编制完成后，报公司财务总监审核，财务总监审核通过后，报公司董事会审批。14.7.2董事会审批后，财务报告方可对外发布，其中年度财务报告必须聘请会计师事务所进行审计，并出具无保留意见的审计报告后，方可对外发布。14.8财务报告的公开时间。14.8.1公司月度财务报告应于月度终了后6日内对外提供。14.8.2季度财务报告应于季度终了后15日内对外提供。14.8.3半年度中期财务报告应于年度中期结账后60日内对外提供。14.8.4年度财务报告应于年度终了后4个月内对外提供。14.8.5各子公司、分公司的月度、季度和年度报表均于次月4日内完成并送报财务部。14.9财务报告的发布形式。14.9.1公司董事会应遵照《中华人民共和国证券法》的相关规定，在规定公开时间内向国家证券监督管理机构和指定的证券交易机构提交财务报告，并予公告。14.9.2公司对外提供的财务报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明公司名称、股票代码、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由公司董事长、财务总监和会计负责人签名并盖章。14.9.3本公司财务报告，经注册会计师审计的，将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务报告一并对外提供。14.9.4公司内部会计报表属于公司商业秘密，非经董事会办公室批准，一律不得对外提供。