管家婆会计基础培训讲解及案例

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通用事业部新人培训

1案例分析

2案例分析

3会计是什么？技术/职业学科人部门1第节

4会计是什么？会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的程序和方法，对特定单位的经济活动情况及其结果进行连续、系统、综合地核算和监督，并向有关各方提供管理和决策所需要的经济信息，以提高经济效益为目的的一种管理活动。

5会计职能人们在经济管理中用会计干什么

6会计制度会计制度是指国务院财政部门（即财政部）根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。

7会计假设

82第节

9会计对象会计核算和监督的内容，即资金运动（企业发生的能够用货币表现的经济活动）

10会计要素A.会计对象的基本分类B.连接资金运动与具体经济业务的纽带

11会计要素分类

12资产：过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，预期会给企业带来经济利益。要素：资产

13练习下列项目是否是你玩偶店的资产：计划在一个月后购买的电脑你的玩偶店租用的房屋你雇用的工作人员已经宣布报废的打印机

14要素：资产

15下列玩偶店资产属于你的哪类资产：电脑陈列柜玩偶尚未收回的货款为玩偶店注册的商标练习

16负债：过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。要素：负债

17下列项目是否是你玩偶店的负债：玩偶店向银行借3年期借款30000元玩偶店与银行达成2个月后借款20000元的协议练习

18要素：负债

19玩偶店下列负债应属于哪类负债：玩偶店购买纸张油墨未付的款项玩偶店向银行借入的期限为3年的借款玩偶店拖欠的职工工资练习

20所有者权益：所有者在企业资产中享有的经济利益，金额为资产减去负债的余额，表明企业归谁所有。要素：所有者权益

21要素：所有者权益

22收入：企业在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。要素：收入

23企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。要素：费用

24利润：企业在一定会计期间的经营成果。利润=收入-费用要素：利润

253第节

26会计等式：运用数学公式描述会计要素之间数量关系的表达式。静态：资产＝负债+所有者权益动态：利润＝收入-费用会计等式概述扩展等式：资产+费用＝负债＋所有者权益＋收入

27对会计要素进行分类形成的项目。下面列出商品流通企业的主要会计科目表：(红色为常用的)会计科目4第节

28一、资产类待摊费用应付职工薪酬四、收入类库存现金长期投资应付福利费主营业务收入银行存款固定资产应付税费其它业务收入其它货币资金累计折旧应付利润营业外收入短期投资固定资产清理其它应交款投资收益应收票据在建工程预提费用五、支出类应收账款无形资产长期借款主营业务成本坏账准备递延资产长期应付款主营业务税金及附加预付账款待处理财产损益长期应付款其它应收款二、负债类三、所有者权益类其它业务支出商品采购短期借款实收资本管理费用库存商品应付票据资本公积财务费用分期收款发出商品应付账款盈余公积营业费用（销售费用）包装物预收账款本年利润低值易耗品其它应付款利润分配所得税

29（1）会计科目排列顺序资产类负债类所有者权益类成本类损益类（2）会计科目的编号企业会计准则统一规定总账科目编号四位数字会计科目的排列、编号

30案例分析

31会计工作流程简图

32原始凭证外来、一次、通用原始凭证自制、一次、专用原始凭证

33记账凭证凭证编号涉及科目涉及金额相关人员签章摘要附件张数日期

34记账凭证填制例：9月16日，出纳到银行提取现金2000元备用。分析业务，确定会计分录按照要求填写凭证

35资产+费用＝负债+所有者权益+收入借增贷减借减贷增记账规则：有借必有贷，借贷必相等

36借：（应记借方的科目名称）（应记金额）贷：（应记贷方的科目名称）（应记金额）先借后贷借贷分行写贷比借退后相错一格不带单位会计分录格式

37例：9月16日，出纳到银行提取现金2000元备用。分析业务确定分录借：库存现金2000贷：银行存款2000填写凭证2015916记001取现1001200000取现1002200000小李合计200000200000

38例：9月16日，出纳到银行提取现金2000元备用。

39复核所附原始凭证的合法性、完整性和真实性使用会计科目是否准确，借贷是否平衡项目是否齐全，如相关人员是否签章记账凭证审核

40登账（记账）确定会计凭证无误后，将凭证中会计科目记载的内容汇集到相关的账本（账簿）中。这个过程会计上称为登账或者是记账。

41结转损益期末，把所有收入类账户的贷方发生额结转到“本年利润”账户借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润期末，把所有成本、费用、支出类账户的借方发生额结转到“本年利润”账户借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出

42结转损益玩偶店本月销售收入292，000元，管理费用5，700元。（1）借：银行存款292，000贷：主营业务收入292，000借：主营业务收入292，000贷：本年利润292，000（2）借：管理费用5，700贷：现金5，700借：本年利润5，700贷：管理费用5，700

43结账：会计俗称“轧账”，在每一会计期末，都需要做期末结帐。结账后不能再处理当月业务。期末结账

44编制会计报表资产负债表：反映企业某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）财务状况的财务报表，是企业经营活动的静态体现。依据：资产=负债+所有者权益

45资产负债表编制单位：红光公司2011年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金338000短期借款230000应收票据35000应付票据应收账款307000应付账款510000其他应收款20000应付职工薪酬130000存货750000应交税费40000流动资产合计1450000应付利息非流动资产应付股利固定资产1350000其他流动负债无形资产80000流动负债合计910000非流动资产合计1430000预计负债所有者权益（或股东权益）实收资本（或股本）1500000资本公积90000盈余公积260000未分配利润120000所有者权益（或股东权益）合计1970000资产总计2880000负债和所有者权益（或股东权益）总计2880000根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内相应项目的数字填列大部分项目根据总账余额直接填列或计算填列

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47利润表：反映企业在一定会计期间经营成果的报表，是动态报表，也称损益表。依据：收入-支出=利润编制会计报表

48利润表编制单位：红光公司2011年12月项目本期金额一、营业收入2080000减：营业成本1400000营业税金及附加8000销售费用50000管理费用60000财务费用（收益以“-”号填列）15000资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）250000二、营业利润（亏损以“-”号填列）797000加：营业外收入18000减：营业外支出30000其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“-”号填列）785000减：所得税费用196250四、净利润（净亏损以“-”号填列）588750五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益损益类账户发生额

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50会计工作流程简图

51案例分析

521预收（付）、订金案例：2月21日，收到好邻居家居店的订金1000元。2月24日，销售给好邻居家居店丽姿红酒杯50个，单价30，丽姿平口杯50个，单价为13元，西门仓库已发货，用21日的款项冲抵部分货款分析：收到订金：收款单（预收1000元）借：库存现金1000贷：预收定金1000销售单（2150元），预收账款结算1000元思考：如果客户有做销售订单收定金如何处理？同理进货业务是否一致

532在途商品管理案例：2月23日，向大众装饰画公司预订小李板画10幅，单价15元。2月24日，收到大众装饰画传真的发货单。企业要求随时能够掌握在途商品的数量分析：新建一个在途仓库订货时进货订单，不录入仓库收到对方发货单，修改进货订单在虚拟库存中查询

543返利案例：2月22日收到鸿喜玻璃饰品厂通知，公司获得返利1860元，其中1000冲减应付款，其余已经转到建行账户上分析：新增收入类科目：返利编制应付款减少单（1000元）编制其他收入单（860元）

554调价案例：2月11日，王采购向鸿喜玻璃饰品厂购买纷彩柱形花瓶（大）50个，结算单据未到，存入西门仓库，估计单价为62元。货款未付。2月14日，收到结算单，实际单价为66元分析：编制成本调价单编制应付款增加单（200元）

565内部领用案例：2月9日，小陈到北门仓库领取签字笔1支和软面抄1本分析：将小陈设置为往来单位其他出库单思考：如果内部领用的物品是使用后需要退回的，则除了其他出入库单以外，借出、借出还回单是否可以处理

576差旅费借支、报销案例：2月8日，小赵到财务借出差备用金1500元；2月12日，到财务部报销1350元，剩下的退回分析：将小李设置为往来单位，费用类型：差旅费借款时编制付款单（1500元）报销时编制一张收款单（1500元）编制一般费用单（1350元）

587商场专柜管理案例：使用辉煌ERP，在王府井有个专柜，除费用独立核算外，其他不独立核算，货品由总部配发，库存和销售都由总部统一管理分析：新建王府井仓库、王府井部门配货：调拨单费用：一般费用单、现金费用单选择部门思考：门店、办事处、专卖店有类似管理需求是否可以同样处理？

598借款经营案例：2月27日，企业向建设银行贷款20w发展新业务，每月利息1000元分析：建设银行为往来单位、费用科目：借款利息收款单（20w）利息：一般费用单还本金的时候：付款单

609追加投资案例：2月15日，公司增加注册资本20w，工商银行通知财务部已经到账分析：资产＝负债+所有者权益新增负债类科目“实收资本”编制凭证

6110年底分红案例：2月27日，公司按照持股比例，分别给肖总和李总发放红利5w、3w，工商银行已经拨付分析：新增费用类科目“红利”一般费用单注意：这种处理方法直接影响本期的利润，会出现本期利润剧减的情况，但是总体的累计利润是正确的

62总结是否有提供业务单据判断是否对库存有影响判断是否对往来有影响判断是否产生费用和其他收入处理后资产负债和利润是否正确

63华南&东北联合培训