会计综合实训(全)ppt课件(全)

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会计综合实训—从手工到电算化2018年3月

1恭喜您：已被我公司财务部录用，从今天起，您就是我公司正式员工，欢迎您的加盟！——武汉珞珈服饰有限责任公司

2一、关于课程二、课程内容三、学习方法四、学习用品五、考核方式六、课程安排前言

3一、关于课程教学目的：通过会计综合实训，要求大家完成某一会计主体某一会计期内发生的经济业务，完成建账、审核原始凭证、填制记账凭证、登记账簿、编制会计报表等会计核算工作。课程紧密联系实际，通过学习，巩固学生理论知识、提高学生实际操作能力、提升职业素养。

4学习收获：1、学会审核原始凭证，填制记账凭证；2、熟练掌握丁字账；编制试算平衡表；3、掌握编制资产负债表、利润表的方法与思路；4、正确计算应交税费，准确进行纳税申报。5、及时整理会计资料，做好资料的归档工作。

5二、课程内容（一）课程概述（二）实训公司基本情况（三）手工会计实训（四）从手工到电算化实训

6三、学习方法动手、动眼、动脑从理论到实践、从理性到感性、由感性上升到理性从“文字理解”“看图说话”“会计语言”

7四、学习用品(参考教材P11页)序号名称数量备注1教材1本统一发放2配套账册1本随教材发放3记账凭证3本约130张、各班统一购买4固体胶1个5小刀1把6中性笔2支红、黑各17档案盒1个2CM8大号长尾夹2个9装订机等材料老师准备

8五、考核方式会计综合实训评分表序号评分内容评分标准分值自评互评老师评平均分备注1平时考勤迟到或早退一次扣2分，旷课一节扣5分，旷课三天成绩不及格10分2日常核算填制原始凭证5分3审核原始凭证2分4编制记账凭证22分5审核记账凭证2分6登记日记账、明细账15分7编制科目汇总表10分8登记总账4分9对账1分10结账4分11会计报表编制报表10分12会计档案整理装订会计档案5分13实训总结及时、认真填报10分14合计100分

9五、考核方式：考核(平时成绩+课程考核成绩)平时考勤、作业、课堂表现、实训完成情况平时作业，请加入QQ群：715338095姓名班级指导老师会计综合实训课程总结要求：二零二无零迟到、零旷课、无手机课堂、无挂科特别注意：无故旷课达三次者本课程重修

10让我们携手并肩一起创建高效优质课堂为即将步入职场的你打下一个坚实的基础

11六、课程安排课程时间：会计综合实训手工账实训时间为5-13周会计综合实训上机操作时间14-16周上课时间地点：详见各班课表信息周一、三、四教2-409、3-304、3-301；实2-407

12第一章会计综合实训概述第一节会计综合实训的目的、特点与方式第二节会计综合实训的内容与要求第三节会计综合实训课程安排、准备与步骤

13第一节会计综合实训的目的、特点与方式一、实训目的二、实训特点(一)内容时效性强(二)岗位操作性强(三)实训手段的时代性强三、实训方式(一)手工会计实训(二)电算化实训

14第二节会计综合实训的内容与要求一、实训内容(一)企业日常各类会计业务核算(二)财务岗位综合实训二、实训要求(一)期初建账(二)原始凭证的填制与审核(三)记账凭证的填制与审核(四)会计账簿的登记(五)对账与结账(六)会计报表的编制

15第三节会计综合实训课程安排、准备与步骤一、实训课程安排（前已述，可略）(一)课程学时安排(二)小组分工安排（现场按学号排座位，固定）(三)实训模式(四)考核评价二、实训材料准备三、实训步骤1.学习准备阶段；2.手工账阶段；3.电算化实训阶段；4.课程考核与总结

16会计实训步骤1、期初建账（1）建日记账（2）建明细账（3）建总分类账2、填制和审核原始凭证3、填制和审核记账凭证4、登记明细分类账

17会计实训步骤5、编制科目汇总表（根据T字账）6、登记总分类账（根据科目汇总表）7、对账、结账8、编制会计报表9、会计资料整理、装订、归档10、上机实训11、填写实训总结报告

18第二章会计综合实训资料第一节企业基本情况第二节企业财务制度及核算方法第三节企业建账资料

19第一天上班我们该做些什么？看着同事忙碌的身影，是否感到有些紧张、又有些期待？让我们一起顺利渡过职场适应期！

20第一节企业基本情况一、公司概况企业名称：武汉珞珈服饰有限责任公司注册地址：武汉市武昌区珞珈山路18号注册资本：500万元(其中李虹出资51%，张莉出资49%)成立时间：2015年10月28日企业电话：法定代表人：李虹经营范围：生产销售女装、羊毛衫、羽绒服等女士精品服饰，以及运动系列服饰统一社会信用代码：

21一、公司概况增值税纳税人身份：经税务机关核准为增值税一般纳税人，适用税率为17%基本户开户银行：工商银行武汉东湖支行(行号：2688)账号：421000515638872091860一般户开户银行：招商银行武汉东湖支行(行号：7687)账号：421020516638972101861银行预留印鉴：公章、法人章、财务专用章、五证合一、一照一码

22新政策：2015年10月1日开始，“三证合一、一照一码”登记制度改革在全国全面实施。2016年10月1日，“五证合一、一照一码”“三证合一”登记制度是指企业登记时依次申请，分别由工商部门核发工商营业执照、质监部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证，改为一次申请、由工商部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照的登记制度。充分体现了市场准入的“便利化”，简化了登记手续，降低办事成本，将持续推动大众创业、万众创新。五证合一增加了“社会保障登记证”、“统计登记证”“一照一码”则是在此基础上更进一步，通过“一口受理、并联审批、信息共享、结果互认”，实现由一个部门核发加载统一社会信用代码的营业执照。

23一、公司概况企业共有员工128人，其中行政与业务人员如下。总经理：高涛财务总监：胡凤霞财务部经理：钱静会计主管：龚金艳会计：王燕出纳：方玉霞采购部经理：闵家辉采购员：赵作义仓库管理员：王晓兰销售部经理：金明销售员：郑飞

24一、公司概况生产人员：共计90人。其中：车间工人80人，分别是一车间生产羽绒服25人，二车间生产棉衣37人，三车间生产羊绒衫18人；车间管理人员10人，分别是车间总主管1名，3个车间各设1名车间主任，2名一般管理人员。车间工人工资为2350.00元，车间总主管工资为3500.00元，车间主任工资为2700.00元，车间管理人员工资为2600.00元。总经理工资为6000.00元，部门经理工资为3500.00元，其他业务人员工资为2800.00元，销售经理工资为3000.00元，销售助理工资为2500.00元。

25二、机构设置武汉珞珈服饰有限责任公司共有5个部门，分别是物资采购部、销售部、生产部、行政人事部、财务部。公司组织机构如图2-1所示。

26三、财务部岗位设置及岗位职责武汉珞珈服饰有限责任公司财务部设有出纳、会计、会计主管、财务部经理、财务总监5个岗位，各岗位分工合作，按岗位职责完成日常各项财务工作，既各负其责又相互制约。1.财务总监：胡凤霞工作职责：财务预算、决算；编制财务分析报告；拟订计划、进行工作总结；参与企业战略规划、决策建议；建立健全财务管理制度及岗位责任制；等等。2.财务部经理：钱静工作职责：资金管理，费用审核，合同审核，会计核算审核，财务人员分工、培训与考核；财务分析；参与企业经营管理决策；其他财务相关工作。

27三、财务部岗位设置及岗位职责3.会计主管：龚金艳工作职责：全面负责会计核算工作；财产清查、月末对账、错账调整；复核会计凭证和账簿等会计资料；进行月末、年末结转；编制财务报表及附注；年末财务处理；领导交办的其他工作。4.会计：王燕工作职责：日常核算工作，如产品成本核算、收入费用核算、往来业务核算等；领导交办的其他工作。5.出纳：方玉霞工作职责：办理货币资金的收付业务；登记日记账；办理银行相关业务；填制《资金报表》；领导交办的其他任务。

28第二节企业财务制度及核算方法一、企业财务会计制度最新颁布的《企业会计准则》二、账务处理程序科目汇总表账务处理程序三、会计核算方法

29科目汇总表账务处理程序

30(一)坏账的核算（谨慎性原则）核算方法：实际转销法（平时不提准备）备抵法（计提坏账准备）本企业采用：备抵法计提方法：余额百分比法；计提比例：1%；案例三、会计核算

31(二)存货的核算武汉珞珈服饰有限责任公司的存货主要有原材料、周转材料、库存商品、发出商品、月末在产品，其中发出商品按发出地点设置明细账，用三栏式账页登记；其他存货按材料品名、商品品种设置明细账，用数量金额式账页登记，有关存货的核算方法如下。(1)原材料按实际成本法进行核算；按品名设置明细账户。(2)周转材料采用一次摊销法核算。(3)公司总仓与分仓库之间的存货调拨按期初单位成本计价，其他发出均按月末一次加权平均法计价。(4)月末对存货进行清查，编制盘盈盘亏报告单，报经批准后在年末结账前处理完毕。(5)产品成本按品种法进行核算，制造费用按工资比例进行分配。(6)月末在产品按所耗用的直接材料成本计价，不计算人工与制造费用。

32(三)固定资产核算(1)武汉珞珈服饰有限责任公司对固定资产按平均年限法计提折旧，预计净残值率为4%。(2)年末对固定资产进行清查，编制盘盈盘亏报告单，报经批准后在年末结账前处理完毕。

33(四)五险一金缴纳比例企业住房公积金按统一标准缴纳，单位缴纳200.00元/人/月，个人缴纳200.00元/人/月；险种缴费基数单位承担个人承担合计比例金额比例金额比例金额养老保险2000.0019%380.008%160.0027.00%540.00医疗保险2000.008%160.002%40.0010.00%200.00大额医疗7.007.00失业保险2000.000.70%14.000.30%6.001.00%20.00工伤保险2000.000.48%9.60—0.48%9.60生育保险2000.000.70%14.00—0.70%14.00合计28.88%577.6010.30%213.0039.18%790.60

34(五)水电费分配方法武汉珞珈服饰有限责任公司水电费的分配，根据公司各部门水电分表按实际用量分配，按受益原则由各使用部门分摊。(六)收入的核算(1)专卖店按实际销售额确认收入，每月汇总一次。(2)群光广场与新世界以收到销售清单开出发票确认收入。(3)其他销售按收入实现条件确认收入。

35(七)税费的核算(1)增值税：武汉珞珈服饰有限责任公司为一般纳税人，税率为17%。2018年5月1日会有新规(2)城市维护建设税：税率为7%。(3)教育费附加：税率为3%。(4)地方教育附加：税率为2%。(5)堤防费：税率为2%。(6)房产税：从租计征，租金收入的8%。(7)印花税：税率表见表2-2。(8)企业所得税：税率为25%，根据会计利润按季申报预缴，年终汇算清缴。(9)工资薪金个人所得税代扣代缴义务人，税率表见表2-3。

36(八)利润的核算本年利润采用账结法，每月末均需将各损益类账户的余额转入“本年利润”科目。年度终了，将本年实现的净利润转入“利润分配—未分配利润”账户进行利润分配。按全年净利润的10%提取法定盈余公积，任意盈余公积、应付股利按股东会议决议确定。(九)说明(1)本书中能扣抵进项税额的增值税发票抵扣联均在当月办妥税务认证（抵扣联略）。(2)假设武汉珞珈服饰有限责任公司2017年1～11月份未发生业务招待费。

37第三节企业建账资料详见教材P20根据期初建账资料，及明细账页格式说明，在配套账簿上依次建总分类账、日记账、明细账。说明：为了减轻手工登账的工作量，对于原材料、库存商品、发出商品、周转材料，建议只登记到二级明细；生产成本按表六数据分明细登记。

38第三章手工会计实训过程一、期初建账二、日常业务处理三、期末处理1、审核原始凭证；2、填制记账凭证；3、登记总账和明细账：三栏式和多栏式；4、丁字账；（要求：及时记录，注意增值税注明进、销等；生产成本、制造费用、材料成本差异）5、试算平衡表：期初余额、本期发生额、期末余额6、财产清查：库存现金、银行存款和存货等盘点和核对7、编制会计报表：资产负债表、利润表和现金流量表8、纳税申报：国税和地税9、资料的装订归档：会计凭证、会计报表、纳税资料等

39卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账明细账卡片箱

40会计规范1、启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。2、记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。启用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。3、使用活页式帐页，应当按帐户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再接实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录，记明每个帐户的名称和页次。

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43：原材料

44：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000

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511#冲上月暂估入库借：原材料—辅料（F-17-02）-6600贷：应付账款—暂估应付款-6600思考：业务流程？填制记账凭证、登账

522#购标书借：管理费用—办公费500贷：库存现金500思考：业务及报销流程？

533#提现借：库存现金25000贷：银行存款-工行25000要求：签发现金支票？剪下存根做账，上交支票作为随堂测作业！

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554#赵作义借支借：其他应收款——赵作义2000贷：库存现金2000要求：填开借款单，审核，掌握业务流程。

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575#付投标保证金借：其他应收款——投标保证金50000贷：银行存款-工行50000

586#购样衣借：管理费用—其他1000应交税费-应交增值税-进项税额170贷：库存现金1170

597#付标书制作费借：管理费用—办公费600应交税费-应交增值税-进项税额36贷：银行存款-工行636

608#采购布料借：原材料—面料77000原材料—水洗布99000原材料—里料33000应交税费-应交增值税-进项税额34390贷：应付账款——柯桥布料243,390.00

61武汉珞珈服饰有限责任公司材料验收入库单验收日期：2017.12.03单位：元品名规格单位数量实际成本应收实收单价总价运杂费合计TC面料Z-17-01米200020003570000700077000水洗布z-17-03米300030003090000900099000里料z-17-02米150015002030000300033000合计19000019000209000主管：闵家辉会计：王燕验收人：王晓兰采购：赵作义制单人：王晓兰

629#采购羊绒等借：在途物资237,000.00应交税费-应交增值税-进项税额40,290.00贷：应付账款——东湖羊毛277,290.00

6310#办理银行本票借：其他货币资金——银行本票23,587.00贷：银行存款-工行23,587.00

6411#采购辅料借：原材料—辅料22,900.00应交税费-应交增值税-进项税额687.00贷：其他货币资金——银行本票23,587.00

65武汉珞珈服饰有限责任公司材料验收入库单验收日期：2017.12.04单位：元品名规格单位数量实际成本应收实收单价总价运杂费合计拉链F-17-01条600060001.590009000洗水唛F-17-03个10000100000.110001000商标F-17-04个900090000.1900900衣架F-17-05个800080001.51200012000合计22900022900主管：闵家辉会计：王燕验收人：王晓兰采购：赵作义制单人：王晓兰

6612#购中标合同主材借：原材料——运动面料300,000.00应交税费-应交增值税-进项税额51,000.00贷：应付账款—福建石狮布料351,000.00

67主管：闵家辉会计：王燕验收人：王晓兰采购：赵作义制单人：王晓兰武汉珞珈服饰有限责任公司材料验收入库单验收日期：2017.12.05单位：元品名规格单位数量实际成本应收实收单价总价运杂费合计运动面料蓝色米140001400015210000210000运动面料白色米40004000156000060000运动面料红色米200020001530000300000合计3000000300000

6813#购中标合同辅材借：原材料——辅料11,250.00应交税费-应交增值税-进项税额1,912.50贷：银行存款-工行13,162.50

69主管：闵家辉会计：王燕验收人：王晓兰采购：赵作义制单人：王晓兰武汉珞珈服饰有限责任公司材料验收入库单验收日期：2017.12.05单位：元品名规格单位数量实际成本应收实收单价总价运杂费合计拉链条800080000.7560006000校徽个800080000.540004000洗水唛个800080000.1800800松紧带卷5005000.5250250缝纫线卷1001002200200合计11250011250

7014#委托加工发出材料借：委托加工物资-材料311,250.00贷：原材料——运动面料300,000.00原材料——辅料11,250.00

71主管：闵家辉会计：王燕验收人：王晓兰采购：赵作义制单人：王晓兰武汉珞珈服饰有限责任公司领料单2017年12月5日产品：运动校服仓库：主材库NO：201712007期初结存：本期投产：8000套单位：元材料名称规格单位请领数量实发数量单价金额备注运动面料蓝色米140001400015210000运动面料白色米400040001560000运动面料红色米200020001530000合计300000主管：闵家辉会计：王燕仓库：王晓兰领料：马军

72主管：闵家辉会计：王燕验收人：王晓兰采购：赵作义制单人：王晓兰武汉珞珈服饰有限责任公司领料单2017年12月5日产品：运动校服仓库：辅材库NO：201712013期初结存：本期投产：8000单位：元材料名称材料编号单位请领数量实发数量单价金额备注拉链条800080000.756000校徽个800080000.504000洗水唛个800080000.10800松紧带卷5005000.50250缝纫线卷1001002.00200合计11250

7315#羊绒等入库借：原材料—羽绒120,000.00原材料—羊绒117,000.00贷：在途物资237,000.00

74主管：闵家辉会计：王燕验收人：王晓兰采购：赵作义制单人：王晓兰武汉珞珈服饰有限责任公司材料验收入库单验收日期：2017.12.05单位：元品名规格单位数量实际成本应收实收单价总价运杂费合计羊绒Z-17-04米1500150078117000117000羽绒Z-17-05克20002000601200001200000000合计2370000237000

7516#购纸箱借：周转材料-包装物10500周转材料–低值易耗品1360应交税费-应交增值税-进项税额2,016.20贷：银行存款-工行13,876.20

76主管：闵家辉会计：王燕验收人：王晓兰采购：赵作义制单人：王晓兰武汉珞珈服饰有限责任公司材料验收入库单验收日期：2017.12.05单位：元品名规格单位数量实际成本应收实收单价总价运杂费合计包装袋B-17-01个15001500115001500纸箱B-17-02个15001500690009000封口胶B-17-03卷8080171360136000合计11860011860

7717#付销售部交通费借：销售费用-交通费382.00贷：库存现金382.00

7818#赵作义报销借：管理费用—差旅费1800库存现金200贷：其他应收款——赵作义2000

7919#预付下季度租金及物业费借：预付账款-晴川物业7,075.47应交税费-应交增值税-进项税额424.53贷：银行存款-工行7,500.00

8020#送货到新世界借：发出商品-新世界106,900.00贷：库存商品-羽绒服26,400.00库存商品-棉衣48,000.00库存商品-羊绒衫32,500.00

8121#收群光销售款借：银行存款-工行637,000.00销售费用-商场费用12,264.15应交税费-应交增值税-进项税额735.85贷：应收账款——群光广场650,000.00

8222#缴纳上月税费借：应交税费-未交增值税68,265.00应交税费-应交城建税4,778.55应交税费-应交教育费附加2,047.95应交税费-地方教育费附加1,365.30应交税费-应交堤防费1,365.30应交税费-个人所得税239.00贷：银行存款-工行78,061.10

8323#发放上月工资借：应付职工薪酬-工资379,200.00贷：其他应收款-代垫员工社保27,264.00其他应收款-代垫员工住房公积金25,600.00应交税费-个人所得税239.00银行存款-工行326,097.00

8424#申报社保借：应付职工薪酬-社保73,932.80其他应收款-代垫员工社保27,264.00贷：银行存款-工行101,196.80

8524#申报社保武汉珞珈服饰有限责任公司社保缴费单险种缴费人数缴费基数单位承担个人承担合计比例金额比例金额比例金额养老保险128200019%48,6408%20,480.0027.00%69,120.00医疗保险12820008%20,4802%5,120.0010.00%25,600.00大额医疗1287元/人896.00896.00失业保险12820000.70%1,792.000.30%768.001.00%2,560.00工伤保险12820000.48%1,228.80-0.48%1,228.80生育保险12820000.70%1,792.00-0.70%1,792.00合计28.88%73,932.810.30%27,264.0039.18%101,196.80

8625#交住房公积金借：应付职工薪酬-住房公积金25600其他应收款-代垫员工住房公积金25600贷：银行存款-工行51200

8725#交住房公积金武汉珞珈服饰有限责任公司11月住房公积金明细表日期：2017.12.10部门应发工资人数企业负担个人负担合计数车间工人工资18800080160001600032000车间行管工资2660010200020004000公司行政工资7360023460046009200销售人员工资9100015300030006000总计379200128256002560051200

8826#送货到群光借：发出商品-群光广场113,340.00贷：库存商品——羽绒服9840——棉衣类48000.00——羊绒衫55500.00

8927#送货到专卖店借：发出商品-专卖店243,800.00贷：库存商品-羽绒服52,800.00库存商品-棉衣126,000.00库存商品-羊绒衫65,000.00

9028#支付广告费借：销售费用-广告费10,000.00应交税费-应交增值税-进项税额600.00贷：银行存款-工行10,600.00

9129#群光结算借：应收账款-群光广场390,358.80贷：主营业务收入-商超333,640.00应交税费-应交增值税-销项税额56,718.80

9230#付专卖店下季租金借：预付账款-光谷广场16,415.09应交税费-应交增值税-进项税额984.91贷：银行存款-工行17,400.00

9331#销售报招待费借：销售费用-业务招待费8,500.00贷：库存现金8,500.00

9432#购钮扣借：原材料—辅料17,600.00应交税费-应交增值税-进项税额2,992.00贷：银行存款-工行20,592.00

9533#交车辆保险借：销售费用—车辆费3,213.37应交税费-应交增值税-进项税额192.80贷：银行存款-工行3,406.17

9634#付本月水费借：制造费用-水电费6,815.00销售费用—水电费47.00管理费用—水电费188.00应交税费-应交增值税-进项税额423.00贷：银行存款-工行7,473.00

9735#付本月电费借：制造费用-水电费6,554.00销售费用—水电费580.00管理费用—水电费1,566.00应交税费-应交增值税-进项税额1479.00贷：银行存款-工行10,179.00

9836#交专卖电话费借：销售费用—通讯费2,062.50应交税费-应交增值税-进项税额150.55贷：库存现金2,213.05

9937#群光票据到期借：银行存款-工行328,000.00贷：应收票据——群光广场328,000.00

10038#付加工费借：委托加工物资-加工费240,000.00应交税费-应交增值税-进项税额40,800.00贷：银行存款-工行280,800.00

10139#刘明报销借：委托加工物资-差旅费2,750.00应交税费-应交增值税-进项税额102.00贷：库存现金2,852.00

10240#收回委托加工校服借：库存商品-校服554,000.00贷：委托加工物资554,000.00

10341#付第四季利息借：财务费用-利息支出5,937.50应付利息11,875.00贷：银行存款-招行17,812.50

10442#校服交货收款借：银行存款-工行1,478,880.00贷：主营业务收入-团购1,264,000.00应交税费-应交增值税-销项税额214,880.00

10543#办理商标费借：管理费用—其他4,716.98应交税费-应交增值税-进项税283.02贷：银行存款-工行5,000.00

10644#出售国创高新股票借：其他货币资金——存出投资239,683.00贷：交易性金融资产——成本200,000.00交易性金融资产——公允价值变动10,000.00投资收益29,683.00借：公允价值变动损益10,000.00贷：投资收益10,000.00

10745#购买TLC股票借：可供出售金融资产—成本105,036.50贷：其他货币资金——存出投资款105,036.50

10846#收存款利息借：银行存款—工行305.80银行存款—招行28.60财务费用-利息收入-334.40

10947#付员工餐费借：应付职工薪酬-福利费42,240.00贷：银行存款—工行42,240.00

11048#批发给汉口北借：银行存款—工行358,490.34贷：主营业务收入-团购306,402.00应交税费-应交增值税-销项税额52,088.34

11149#收新世界款借：银行存款—工行253,100.00销售费用—商场费用4,716.98应交税费-应交增值税-进项税额283.02贷：应收账款——新世界258,100.00

11250#付年会物品费借：销售费用—广告费5,800.00贷：银行存款—工行5,800.00

11351#付年会会议费借：销售费用—会议费28,301.89应交税费-应交增值税-进项税额1,698.11贷：银行存款—工行30,000.00

11452#付运动面料款借：应付账款—福建石狮布料351,000.00财务费用—现金折扣-6,000.00贷：银行存款—工行345,000.00

11553#收长沙服联款借：银行存款—工行100,000.00贷：应收账款—长沙服联100,000.00

11654#新世界结算借：应收账款-新世界283,289.76贷：主营业务收入–商超242,128.00应交税费-应交增值税-销项税额41,161.76

11755#付车辆油费借：销售费用—车辆费1,150.00贷：库存现金1,150.00

11856#购车辆借：固定资产—交通工具135,042.74应交税费-应交增值税-进项税额22,957.26贷：银行存款—工行158,000.00

11957#工程结算借：在建工程—厂房576,576.58应交税费-应交增值税-进项税额38,054.05应交税费-待抵扣进项税额25,369.37贷：银行存款—工行380,000.00其他应付款—厂房质保金260,000.00

12058#厂房验收合格借：固定资产—房屋2,536,576.58贷：在建工程—厂房2,536,576.58

12159#投资借：长期股权投资—龙泉公司1,000,000.00贷：银行存款—工行1,000,000.00

12260#无形资产摊销借：管理费用—摊销8,333.00贷：累计摊销8,333.00

12361#支城管罚款借：营业外支出—罚款200.00贷：银行存款—工行200.00

12462#存货清查借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢132.24贷：库存商品—棉衣类120.00应交税费-应交增值税-进项税额转出12.24

12563#生产领主材处理思路:1.按账本数据,计算月末一次加权平均单价;2.填写领料单,并计算领料金额;3.合计每一种材料发出金额;4.账务处理.月末一次加权平均单价=(期末材料金额+本期购入材料金额)÷(期末材料数量+本期购入材料数量)如:TC面料加权单价=(105096+77000)÷(3020+2000)=36.27TC面料领料金额=1200*36.27=43524

12663#生产领主材借：生产成本-17-Y01-直接材料138,148.00生产成本-17-Y02-直接材料147,727.00生产成本-17-M01-直接材料81,621.60生产成本-17-M02-直接材115,657.60生产成本-17-R01-直接材料54,600.00生产成本-17-R02-直接材料93,600.00贷：原材料-主材-TC面料100,105.20原材料-主材-里料64,498.00原材料-主材-水洗布117,475.00原材料-主材-羊绒148,200.00原材料-主材-羽绒201,076.00

12764#生产领辅材借：生产成本-17-Y01-直接材料2,560.00生产成本-17-Y02-直接材料5,400.00生产成本-17-M01-直接材料9,960.00生产成本-17-M02-直接材料5,120.00生产成本-17-R01-直接材料4,150.00生产成本-17-R02-直接材料2,560.00贷：原材料-辅材-拉链6,300.00原材料-辅材-纽扣13,420.00原材料-辅材-洗水唛590.00原材料-辅材-商标590.00原材料-辅材-衣架8,850.00

12865#生产周转材料借：制造费用-物料消耗2,537.40贷：周转材料-包装物2,028.00周转材料-低值易耗品509.40

12966#购机油借：制造费用-物料消耗580.00贷：库存现金580.00

13067#计提本月工资借：生产成本-17-Y01-直接人工28200生产成本-17-Y02-直接人工30550生产成本-17-M01-直接人工39950生产成本-17-M02-直接人工47000生产成本-17-R01-直接人工18800生产成本-17-R02-直接人工23500制造费用-职工薪酬27200管理费用—职工薪酬68900销售费用—职工薪酬43500贷：应付职工薪酬-工资327,600.00

13168#计提的年终奖借：生产成本-17-Y01-直接人工18000生产成本-17-Y02-直接人工19500生产成本-17-M01-直接人工25500生产成本-17-M02-直接人工30000生产成本-17-R01-直接人工12000生产成本-17-R02-直接人工15000制造费用-职工薪酬19800管理费用—职工薪酬48200销售费用—职工薪酬35200贷：应付职工薪酬-工资223,200.00

13269#发放年终奖借：应付职工薪酬-工资223,200.00贷：应交税费—应交个人所得税1,620.54银行存款—工行221,579.46

13370#计提工会、职教费借：生产成本-17-Y01-直接人工1,269.00生产成本-17-Y02-直接人工1,374.75生产成本-17-M01-直接人工1,797.75生产成本-17-M02-直接人工2,115.00生产成本-17-R01-直接人工846.00生产成本-17-R02-直接人工1,057.50制造费用-职工薪酬1,224.00管理费用—职工薪酬3,100.50销售费用—职工薪酬1,957.50贷：应付职工薪酬-工会经费6,552.00应付职工薪酬-职教费8,190.00

13471#分配五险一金等借：生产成本-17-Y01-直接人工11,076.00生产成本-17-Y02-直接人工11,076.00生产成本-17-M01-直接人工22,152.00生产成本-17-M02-直接人工22,152.00生产成本-17-R01-直接人工11,076.00生产成本-17-R02-直接人工11,076.00制造费用-职工薪酬11076管理费用—职工薪酬25474.8销售费用—职工薪酬16614贷：应付职工薪酬-社保73,932.80应付职工薪酬-住房公积金25,600.00应付职工薪酬-福利费42,240.00

13572#存货盘亏处理借：其他应收款-王晓兰132.24贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢132.24

13673#计提折旧借：制造费用-折旧费7,086.20管理费用—折旧费3,175.80销售费用—折旧费1,368.00贷：累计折旧11,630.00

13774#摊销专卖店房租借：销售费用—房租5,800.00贷：预付账款—光谷广场5,800.00

13875#摊销仓库房租、付仓库物业费借：管理费用—房租2,000.00贷：预付账款—晴川物业2,000.00借：管理费用—物业费500.00贷：库存现金500.00

13976#专卖店本月收入入账借：银行存款-工行917,768.82库存现金15,000.00财务费用-手续费126.00贷：主营业务收入-零售797,346.00应交税费-应交增值税-销项税额135,548.82

14077#TCL股票上涨借：可供出售金融资产—公允价值变动10,463.50贷：其他综合收益10,463.50借：其他综合收益2,615.88贷：递延所得税负债2,615.88

14178#向灾区捐赠借：营业外支出—捐赠10,000.00贷：库存现金10,000.00

14279#付电汇手续费借：财务费用-手续费10.50应交税费-应交增值税-进项税额0.63贷：银行存款——工行11.13

14380#卖边角余布料借：库存现金5,000.00贷：其他业务收入4,273.50应交税费-应交增值税-销项税额726.50

14481#现金收入存行借：银行存款-工行20,000.00贷：库存现金20,000.00借：库存现金5,000.00贷：银行存款-工行5,000.00

14582#快递费借：管理费用—办公费300.00应交税费-应交增值税-进项税额18.00贷：库存现金318.00

14683#付前欠货款借：应付账款—飞翔股份15,830.00贷：银行存款——工行15,830.00

14784#付东湖羊毛货款借：应付账款—东湖羊毛68,015.00贷：银行存款——工行68,015.00

14885#办理银行汇票借：其他货币资金——银行汇票296,390.00贷：银行存款——工行296,390.00

14986#付柯桥布料款借：应付账款—柯桥布料296,390.00贷：其他货币资金——银行汇票296,390.00

15087#付汉口毛纺货款借：应付账款—汉口毛纺120,753.00贷：银行存款——工行120,753.00

15188#分配制造费用处理思路:1.按账本数据,计算待分配的制造费用之和;2.P17页分配标准：按工资比例分配;3.67#三车间工人工资合计188000;4.计算分配率（保留7位小数，注意调尾差）分配率=待分配的制造费用÷分配标准5.某种产品应分配的制造费用=分配率*该产品的分配标准6.填表，账务处理分配率=82872.6÷188000=0.4408117如：17-Y01应分配的制造费用=28200*0.4408117=12430.89

15288#分配制造费用借：生产成本-17-Y01-制造费用12,430.89生产成本-17-Y02-制造费用13,466.80生产成本-17-M01-制造费用17,610.43生产成本-17-M02-制造费用20,718.15生产成本-17-R01-制造费用8,287.26生产成本-17-R02-制造费用10,359.07贷：制造费用——水电费13,369.00制造费用——物料消耗3,117.40制造费用——职工薪酬59,300.00制造费用——折旧费7,086.20

15389#完工入库处理思路:1.按账本数据,填写各产品成本计算单;2.P17页：月末在产品只计算材料成本;3.计算单位成本4.填表汇总，账务处理如：17-Y01材料成本=（21256+140708）/（200+800）=161.96417-Y01完工产品材料成本=161.964*800=129571.2017-Y01在产品材料成本（也可倒减）=161.964*200=32392.8

15489#完工入库借：库存商品-羽绒服399,016.24库存商品-棉衣439,549.99库存商品-羊绒衫266,817.13贷：生产成本1,105,383.36

155武汉珞珈服饰有限责任公司坏账准备计提表应收账款期末余额计提比率坏账准备期末应有余额坏账准备期初余额坏账准备本期增加坏账准备本期减少坏账准备本期应计提金额123=1*24567=3-4-5+6826648.561%8266.4926905576.49

15690#计提坏账借：资产减值损失5,576.49贷：坏账准备---应收账款5,576.49

15791#结转销售成本处理思路:1.按账本数据、89#40#42#48#等，填写销售明细表（公司总仓）;2.P17页：调拨与盘亏按期初成本、其他按月末一次加权平均计价;3.计算月末加权平均单价（保留两位小数）如：17-Y01单价=（85280+200547.09）/（260+800）=269.65（元）4.根据76#（专卖店）29#（群光）54#（新世界）填写销售数量，并计算销售成本4.汇总数据，账务处理。

15891#结转销售成本借：主营业务成本1,311,633.15贷：库存商品-羽绒服50,395.33库存商品-棉衣31,861.00库存商品-羊绒衫47,987.00库存商品-校服554,000.00发出商品——专卖店377,562.60发出商品——群光广场137,303.54发出商品——新世界112,523.68

15992#结转增值税借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税258,456.03贷：应交税费-未交增值税258,456.03

16093#计提附加税借：税金及附加36,183.84贷：应交税费-应交城建税18,091.92应交税费-应交教育费附加7,753.68应交税费-地方教育费附加5,169.12应交税费-应交堤防费5,169.12

16194#结转收益借：主营业务收入2,943,516.00其他业务收入4,273.50投资收益39,683.00公允价值变动损益-10,000.00贷：本年利润2,977,472.50

16295#结转成本费用借：本年利润1,715,145.55贷：主营业务成本1,311,633.15税金及附加36,183.84销售费用181,457.39管理费用170,355.08财务费用-260.40资产减值损失5,576.49营业外支出10,200.00

16396#确认所得税处理思路:2017年12月应交所得税计算表企业报表利润总额调增应纳税所得额调减应纳税所得额应纳税所得额适用税率全年应纳所得税额以前期间已纳所得税额本期应纳所得税额2859696.819176.4902868873.325%717218.325249538.57467679.761-12利润总额2859696.81调增：业务招待费3400全年收入14705783.220.00573528.92营业外支出罚款200实际发生额85000.65100计提的准备5576.49税前能扣5100小计9176.49调增金额3400调减:应纳税所得额2868873.3广告费10000税率0.25全年应纳所得税717,218.33以前已交所得税249538.57本期应交所得税467,679.76营业外支出捐赠10000捐赠限额343163.62

16496#计提企业所得税借：所得税费用467,679.76贷：应交税费-企业所得税467,679.76

16597#结转所得税费用借：本年利润467679.76贷：所得税费用467,679.76

16698#结转本年利润借：本年利润2,142,478.48贷：利润分配-未分配利润2,142,478.48

16799#计提盈余公积借：利润分配-计提法定盈余公积214,247.85贷：盈余公积-法定盈余公积214,247.85

168100#结转利润分配借：利润分配-未分配利润214247.85贷：利润分配-计提法定盈余公积214,247.85

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