《基础会计学学习指导与习题》全书答案项目1-9全

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《基础会计学学习指导与习题》全书答案项目1-9全项目一：认识企业和会计工作学习情境一认知企业一、单项选择题题号123456789答案DDABABACB注意：第2小题删除。二、多项选择题题号1234567答案ABCBCCDABCDABCDADABCD注意：第4、5小题删除。三、简述题1、答案要点：我国《企业会计准则第30号》指出：财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表：（3）所有者权益（或股东权益）变动表；（4）现金流量表；（5）附注。2、答案要点：财务报表是提供会计信息的重要手段，可以为会计信息者提供有用的会计信息。（1）有助于企业内部管理水平的提高；（2）有助于企业的外部信息使用者进行相应地决策；（3）有助于政府管理部门加强宏观调控3、答案要点：按会计报表所反映的经济内容可以分反映财务状况的报表和反映企业经营成果的报表。反映财务状况的报表主要有资产负债表和现金流量表，反映企业经营成果的报表主要有利润表。项目一：认识企业和会计工作

1学习情境二认识会计工作和会计职业一、名词解释1、会计岗位责任制：在会计机构内部按照会计工作的内容和会计人员的配备情况，进行合理的分工，使每项会计工作都有专人负责，每位会计人员都能明确自己的职责的一种管理制度。将会计机构的工作划分为若干个工作岗位，并根据分工情况为每个岗位规定其各自的职责和要求。分工可以一岗多人、一岗一人，也可以一人多岗。2、会计准则：会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南，是反映经济活动、确认产权关系、规范收益分配的会计技术标准，是生成和提供会计信息的重要依据。会计准则的出现使不同行业的会计人员在进行会计核算时用同一个标准进行，提供了会计工作的基本规范。我国已经颁布的会计准则有《企业会计准则》、《小企业会计准则》、《事业单位会计准则》和《政府会计准则》。二、简述题1、答案要点：科学地组织会计工作，应该遵循以下几个原则：统一性原则；个性化原则；系统性原则；成本效益原则。2、答案要点：会计人员的主要职责包括进行会计核算；实行会计监督；编制业务计划及财务预算，并考核、分析其执行情况；制定本单位办理会计事项的具体办法。3、答案要点：会计人员的职业道德主要内容有八项，包括以下方面：爱岗敬业；诚实守信；廉洁自律；客观公正；坚持准则；提高技能；参与管理；强化服务。4、答案要点：我国会计法规体系的组成包括四个层次。第一层次：会计法律，即《中华人民共和国会计法》。它是调整我国经济生活中会计关系的法律规范。第二层次：会计行政法规。它是调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。会计行政法规由国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布。第三层次：会计规章，是指由主管全国会计工作的行政部门——财政部就会计工作中某些方面内容所制定的规范性文件。第四层次：各省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在同宪法和会计法律、行政法规不相抵触的前提下制定发布的会计规范性文件。5、答案要点：

2会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南，是反映经济活动、确认产权关系、规范收益分配的会计技术标准，是生成和提供会计信息的重要依据。我国已经颁布的会计准则有《企业会计准则》、《小企业会计准则》、《事业单位会计准则》和《政府会计准则》。项目二会计基础知识学习情境一认知会计和会计目标一、单项选择题题号12345678910答案CCBCAABBCD题号1112131415答案BABBD二、多项选择题题号12345678答案ABDABCABCDABDABDABDABCDBD题号9101112131415答案ACDACBCBCDABDABCCD三、判断题题号1234567答案√×××√×√四、名词解释1、会计：

3会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。2、会计交易或事项：也叫经济业务，是指导致会计主体的各项资产和权益发生变化的经济事项或行为。五、简述题1、答案要点：投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众、内部管理人员；投资者侧重企业盈利能力、债权人侧重偿债能力、政府及其有关部门关注企业履行企业职责情况，例如纳税情况，内部管理人员关注企业的综合能力。2、答案要点：（1）资金进入企业，即筹资。（2）资金循环与周转。工业企业的再生产过程包括供应、生产、销售三个过程。（3）资金退出企业。如银行借款的偿还、税金的解缴、利润或股利的分派等。项目二会计基础知识学习情境二初步认知会计核算一、单项选择题题号12345678910答案BABCBCBBAC题号111213答案DBA注意：第12小题删除。二、多项选择题题号12345678

4答案ABCDABCDABCABCDABCDABCDABCDBD题号910111213141516答案ACDABDABCDACDBDBDBCAD注意：第10小题删除。三、判断题题号123456789答案√××√××××√题号10111213141516答案√××××√×四、案例分析题1、（1）B（2）C　（3）A（4）D五、简述题1、答案要点：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。2、答案要点：收付实现制也叫实收实付制，以实际收到或支付现金作为确认收入和费用的标准，适用于行政、事业单位；权责发生制也称应计制或应收应付制，是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准，适用于企业。项目二会计基础知识学习情境三会计要素的确认和计量一、单项选择题

5题号12345678910答案AAABDACCAD题号11121314151617181920答案CCBBDBAABD注意：第3小题删除。二、多项选择题题号1234567答案ABDABCABCBCABCABCBCD三、判断题题号123456789答案√×××√×√√×题号1011答案√√注意：第5、6小题删除。四、简述题1、答案要点：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。2、答案要点：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业生产经营过程中各种收入减去费用后的净额。3、答案要点：会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。五、案例分析题1、答案要点：

6（1）资产：固定资产（2）负债：其他应付款（3）资产：长期股权投资（4）所有者权益：实收资本（5）资产：固定资产（6）负债：应交税费（7）负债：短期借款（8）资产：在建工程（9）资产：固定资产（10）负债：应付股利（11）所有者权益：资本公积（12）负债：应付职工薪酬（13）资产：其他应收款（14）资产：银行存款（15）负债：应付票据（16）所有者权益：未分配利润（17）资产：原材料（18）负债：应付账款（19）负债：应付账款（20）所有者权益：实收资本（21）所有者权益：盈余公积（22）资产：应收账款项目二会计基础知识

7学习情境四建立会计等式一、单项选择题题号12345678910答案CACDACACCB题号111213141516答案BBCBBB二、多项选择题题号12345678答案CDBDABDCDACDABCDABAD题号91011121314答案ABDABABBCDABCAC三、判断题题号12345答案××√√√四、简述题1、答案要点：资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入2、答案要点：

8（1）一项资产增加、另一项资产等额减少的经济业务；（2）一项资产增加、一项负债等额增加的经济业务；（3）一项资产增加、一项所有者权益等额增加的经济业务；（4）一项资产减少、一项负债等额减少的经济业务；（5）一项资产减少、一项所有者权益等额减少的经济业务；（6）一项负债增加、另一项负债等额减少的经济业务；（7）一项负债增加、一项所有者权益等额减少的经济业务；（8）一项所有者权益增加、一项负债等额减少的经济业务；（9）一项所有者权益增加、另一项所有者权益等额减少的经济业务。五、案例分析题1、答案要点：变化情况期初余额期初资产期初负债期初所有者权益375000112000263000（1）+30000，-30000（2）+10000+10000（3）-5000-5000（4）+8000，-8000（5）-50000+50000（6）+20000，-20000期末余额380000570003230002、答案要点：A:（　60　）B:（　61　）C:（　375　）流动资产总额（　115　）、流动负债总额（　51　）、净资产总额（　263　）。

9项目三会计核算方法基础学习情境一设置会计科目和会计账户一、单项选择题题号12345678910答案BBDABDCDAD题号11121314151617181920答案DDCACADBBC题号21222324答案CDCC二、多项选择题题号12345678答案ABDABDACDABCABDABDABCABCD题号910111213答案ABCDBCDABCABDACD注意：第6小题删除。三、判断题题号12345答案×√×√√注意：第4小题删除。四、简述题

101、答案要点：会计科目按其反映的经济内容（即所属会计要素）不同，可分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目；会计科目按其提供信息的详细程度及统驭关系，分为总分类科目和明细分类科目。2、答案要点：会计要素是对会计对象的分类，会计科目是对会计要素分类的项目，会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类，两者核算内容一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其余额。3、答案要点：账户通常由以下内容组成：（1）账户名称，即会计科目；（2）日期，即所依据记账凭证中注明的日期；（3）凭证字号，即所依据记账凭证的编号；（4）摘要，即经济业务的简要说明；（5）金额，即增加额、减少额和余额。4、答案要点：总分类账户和所属明细分类账户核算的内容相同，只是反映内容的详细程度有所不同，两者相互补充，相互制约，相互核对。总分类账户统驭和控制所属明细分类账户，明细分类账户从属于总分类账户。五、案例分析题1、答案要点：序号分类资产负债所有者权益增加减少内容科目金额科目金额科目金额借方贷方借方贷方1出纳员保管的现金0.03万元库存现金　0.03　　　　借贷2房屋和建筑物85万元固定资产　85　　　　借贷3机器设备20万元固定资产　20　　　　借贷

114运输汽车25万元固定资产　25　　　　借贷5库存生产用钢材8万元原材料　8　　　　借贷6库存辅助材料3.5万元原材料　3.5　　　　借贷7库存完工产品5.8万元库存商品　5.8　　　　借贷8未完工产品3万元库存商品　3　　　　借贷9应付春光公司购料款2万元　应付账款　2　　贷借10预付夏日公司货款1.5万元预付账款　1.5　　　　借贷11预收秋色公司货款8万元　预收账款　8　　贷借12应收冬韵公司货款1万元应收账款　1　　　　借贷13存入银行的款项2.47万元银行存款　2.47　　　　借贷14开出本单位承兑商业汇票4.5万元　应付票据4.5　　贷借15持有A公司承兑商业汇票2.5万元应收票据　2.5　　　　借贷16尚未分配的利润6万元　　　未分配利润　　6贷借17商标使用权2.1万元无形资产　2.1　　　　借贷18专有技术3万元无形资产　3　　　　借贷19张三出差借支差旅费0.1万元其他应收款　0.1　　　　借贷20欠运输公司运费0.05万元　应付账款0.05　　　贷借21应交纳的税金0.8万元　应交税费0.8　贷借

1222企业发行三年期债券50万元　应付债券　50　贷借23从银行取得的三年期借款10万元　长期借款　10　贷借24从银行取得的为期九月借款8万元　短期借款　8　贷借25企业持有三年期B公司债券5万元持有至到期投资　5　　借贷26向C公司投资15万元长期股权投资　15　　借贷27企业持有公司股票15万元交易性金融资产　15　　借贷28联营企业开办费2万元长期待摊费用　2　　借贷29国家投入资本40万元　　实收资本40贷借30甲企业投入资本20万元　　实收资本20贷借31乙公司投入资本19.65万元　　实收资本19.65贷借32丙公司投入一项专利0.5万元　　实收资本0.5贷借33企业接受捐赠资产2.5万元　　营业外收入2.5贷借34企业按比例提取盈余公积8万元　　盈余公积　8贷借35应付引进设备款20万元　应付账款　20　贷借　合计　200103.3596.65　　项目三会计核算方法基础

13学习情境二应用借贷记账法一、单项选择题题号12345678910答案CDABAACDDB题号111213141516171819答案DBAADDDAD二、多项选择题题号12345678答案BCDBCDABCDBDABCABCABABC题号9101112131415答案ABCABABABCDABCBCAD三、判断题题号123456789答案×××√××√×√题号10答案√四、名词解释1、借贷记账法：借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，对每一项经济业务在有关联的两个或两个以上账户中，用借贷相等的金额全面地、相互联系地记录的一种复式记账方法。2、会计分录：会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。

143、试算平衡：试算平衡是以会计恒等式和借贷记账规则为理论基础，根据资产与权益之间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过对所有账户记录的汇总和计算，来检验各类账户的记录是否正确、完整的一种方法。五、案例分析题1、A：（375000）B：（16000）C：（200000）D：（232000）E：（45000）2、（1）经济业务会计分录（1）从银行提取现金3000元。借：库存现金3000贷：银行存款3000（2）用银行存款购入生产运输用卡车一辆计250000元。借：固定资产250000贷：银行存款250000（3）宇飞科技有限公司用价值300000元的材料向本厂投资。借：原材料300000贷：实收资本300000（4）用银行存款60000元归还向工商银行所借的短期借款。借：短期借款60000贷：银行存款60000（5）收到立新公司偿还的前欠货款100000元，当即存入银行。借：银行存款100000贷：应收账款100000（6）以银行存款20000元偿还向建设银行所借的短期借款。借：短期借款20000贷：银行存款20000银行存款短期借款100000300025000060000200006000020000库存现金应付账款

153000应收账款实收资本100000300000原材料固定资产300000250000（2）试算平衡表账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金8000300011000　银行存款850000100000333000617000　应收账款1020001000002000　原材料40000300000340000　固定资产300000250000550000　短期借款8000080000　0应付账款70000　70000实收资本1150000300000　1450000合计1300000130000073300073300015200001520000（3）A：（146400）B：（166800）C：（　102600　）D：（94200）E：（　384000　）

16项目三设置会计账簿学习情境一认知会计账簿一、单项选择题题号12345678910答案CDBCACAAAB题号111213141516171819答案BACBDABCB二、多项选择题题号12345678答案BCABCDABDACACACABABC题号91011121314答案BCBCABCABADBCD三、判断题题号123456789答案√××√√×√××题号10答案√四、简述题1、答案要点：

17会计账簿按其用途的不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种；按其外表形式的不同可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿；按账页格式的不同，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。2、答案要点：日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐笔逐日登记经济业务的账簿。库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，格式主要为三栏式。3、答案要点：总分类账簿，简称总账，是按照总分类账户开设的，总括地反映某类经济活动。通常采用三栏式；明细分类账簿，简称明细账，是根据明细分类账户（二级、三级会计科目）开设的，用来提供明细的核算资料，用来反映经济业务的详细内容的。可采用的格式主要有三栏式、数量金额式、多栏式。项目三设置会计账簿学习情境二设置模拟企业会计账簿一、名词解释题1、建账：设置会计账簿也称为建账，就是建立账簿体系，登记各账户期初余额。2、预留账页：在使用订本账时为每一账户预留的若干空白账页。二、简述题1、答案要点：（1）与企业业务量相适应（2）依据企业管理需要（3）依据账务处理程序。2、答案要点：（1）按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。（2）在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。（3

18）按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。（4）启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。3、答案要点：总账会计人员根据自己的职责负责总账账簿的设置、登记及保管，总账会计人员根据自己的职责及总账数据资料开立新账户并录入各个账户的期初余额，有多少个总账科目，就有开设多少个总账账户，损益类账户一般没有期初余额，这些账户设账时，只需开立账户，不用录入期初余额。库存现金日记账，是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。出纳根据自己的职责及日记账期初资料录入库存现金账户的期初余额，库存现金日记账只涉及库存现金一个账户，余额方向一般在借方，银行存款日记账只涉及银行存款一个账户，余额方向一般在借方。项目五填制与审核会计凭证学习情境一了解会计凭证的意义和种类一、单项选择题题号12345678910答案DBDBDACBAD题号11121314答案CADC二、多项选择题题号123456答案ABCDABCABDCDBDABC三、判断题

19题号12345678答案×√×√××√√项目五填制与审核会计凭证学习情境二填制和审核模拟企业原始凭证一、单项选择题题号123456789答案DCDBDBCBC二、多项选择题题号1234答案ADABCADABCD三、判断题题号123456答案√√××××四、实务操作题1.练习原始凭证的基本内容及填制方法。（1）现金支票的填制中国建设银行现金支票存根IVV286640中国建设银行现金支票IVV286640出票日期（大写）贰零壹捌年捌月零壹日付款行名称：建设银行北干道支行收款人：河南中都机电有限公司出票人账号：17040003450509343456

20科目：对方科目：出票日期2018年8月01日收款人：河南中都机电有限公司金额：￥1000.00用途：备用金单位主管：赵梁伟会计：郭丹丹本支票付款期限十天人民币（大写）壹仟元整千百十万千百十元角分￥1000000密码：（略）用途备用金-上列款项请从我账户支付出票人签章复核记账（2）增值税发票的填制4100992156河南省增值税专用发票NΟ02973019开票日期：2018年8月18日第一联：记账联

21销货方记账凭证购买方名称：河南科隆机械厂纳税人识别号：410103680967777地址、电话：河南省新乡市平原路336号，0373-2124186开户行及账号：中国建设银行胜利路支行，17040003450123443456密码区略货物或应税劳务、服务名称规格型号单位数量单价金额税率税额A产品合计千克5006030000.00￥30000.0016%4800.00￥4800.00价税合计（大写）叁万肆仟捌佰元整（小写）￥34800.00销售方名称：河南中都机电有限公司纳税人识别号：410103680988888地址、电话：河南省新乡市平原路699号，0373-3392102开户行及账号：中国建设银行北干道支行，17040003450509343456备注收款人：复核：开票人：销售方：（章）（3）进账单的填制中国建设银行进账单（回单或收账通知）进账日期：2018年8月18日第006790号收款人全称河南中都机电有限公司付款人全称河南科隆机械厂此联是收款人开户银行交给收款人的回单或收账通知账号17040003450509343456账号17040003450123443456开户银行中国建设银行北干道支行开户银行中国建设银行胜利路支行人民币（大写）：叁万肆仟捌佰元整千百十万千百十元角分　￥3480000票据种类　转账支票收款人开户银行盖章票据张数　壹张主管会计复核记账

22（4）借款单的填制借款单借款日期：2018年8月28日单位或部门管理部门借款事由差旅费借款金额金额（大写）壹仟元整（小写）￥1000.00审批意见现金付讫同意部门领导郭明会计主管赵梁伟借款人王笑笑2.练习原始凭证的审核（1）中国建设银行现金支票存根IVV286640科目：对方科目：出票日期2018年9月02日收款人：河南中都机电有限公司金额：￥50000.00用途：备用金单位主管：赵梁伟会计：郭丹丹中国建设银行现金支票IVV286640出票日期（大写）贰零壹捌年玖月零贰日付款行名称：建设银行北干道支行收款人：河南中都机电有限公司出票人账号：17040003450509343456本支票付款期限十天人民币（大写）伍万元整千百十万千百十元角分￥5000000密码：（略）用途备用金-上列款项请从我账户支付出票人签章复核记账

23（2）收款收据NO.0312021第三联：记账2018年9月5日今收到李艳人民币（大写）叁佰元整￥300.00现金收讫事由报销差旅费，退回余款单位盖章：财务主管：赵梁伟出纳：王丽（3）4100992156河南省增值税专用发票NΟ02973019开票日期：2018年9月10日第三联：发票联购买方记账凭证购买方名称：河南中都机电有限公司纳税人识别号：410103680988888地址、电话：河南省新乡市平原路699号，0373-3392102开户行及账号：中国建设银行北干道支行，17040003450509343456密码区略货物或应税劳务、服务名称规格型号单位数量单价金额税率税额丙材料合计千克15003045000.00￥45000.0016%7200.00￥7200.00价税合计（大写）伍万贰仟贰佰元整（小写）￥52200.00

24销售方名称：佳佳公司纳税人识别号：410103680966555地址、电话：河南省新乡市建设路636号，0373-2634186开户行及账号：中国建设银行黄冈支行，17040003450509312456备注收款人：复核：开票人：销售方：（章）项目五填制与审核会计凭证学习情境三填制与审核模拟企业记账凭证一、单项选择题题号12345678910答案DBACBDABCA题号11121314151617181920答案BCADBBBDDD题号2122232425答案CCBAD二、多项选择题题号12345678答案BDACCDACBCDACBDAC题号9101112答案BCDABDBCDAD注意：第7小题删除。三、判断题

25题号12345678910答案×××√√××√××四、实操题会计分录如下：1.（填写收款凭证）借：银行存款11600贷：应收账款——佳佳公司116002.（填写付款凭证）借：应付账款——伟业公司55800贷：银行存款558003.（填写收款凭证）借：银行存款34800贷：主营业务收入——A产品30000应交税费---应交增值税（销项税额）48004.（填写转账凭证）借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3200贷：应付账款——凯旋公司232005.（填写付款凭证）借：营业外支出8000贷：银行存款80006.（填写转账凭证）借：制造费用28000管理费用6000销售费用4000贷：累计折旧38000五、计算分录题

261.企业资金筹集业务的账务处理（1）借：银行存款600000贷：短期借款600000（2）借：固定资产4000000贷：实收资本——甲公司4000000（3）借：固定资产3000000无形资产1000000贷：实收资本——乙公司4000000（4）借：银行存款4000000贷：实收资本——丙公司4000000（5）借：财务费用3000贷：应付利息3000（6）借：财务费用3000贷：应付利息3000（7）借：短期借款600000应付利息6000财务费用3000贷：银行存款6090002.企业供应过程经济业务的账务处理（1）借：固定资产10200应交税费——应交增值税（进项税额）1600贷：银行存款11800（2）借：在建工程36000应交税费——应交增值税（进项税额）5600贷：银行存款41600借：在建工程2000贷：银行存款2000借：固定资产38000

27贷：在建工程38000（3）借：原材料——甲材料50400应交税费——应交增值税（进项税额）8040贷：银行存款58440（4）借：在途物资——乙材料60000应交税费——应交增值税（进项税额）9600贷：银行存款69600（5）借：在途物资——乙材料500应交税费——应交增值税（进项税额）50贷：银行存款550（6）借：原材料——乙材料60500贷：在途物资——乙材料60500（7）借：原材料——丙材料151000应交税费——应交增值税（进项税额）24000贷：应付账款——伟业公司175000（8）借：在途物资——甲材料5000——乙材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）4000贷：应付账款——凯旋公司29000（9）借：在途物资——甲材料100——乙材料200贷：银行存款300（10）借：原材料——甲材料5100——乙材料20200贷：在途物资——甲材料5100——乙材料20200（11）借：原材料——丙材料14300应交税费——应交增值税（进项税额）2240

28贷：应付账款——红星公司16540（12）借：应付账款——凯旋公司29000贷：银行存款29000（13）借：应付账款——红星公司16540贷：银行存款165403.企业生产过程经济业务的账务处理（1）借：生产成本——A产品41000——B产品1400制造费用100管理费用200贷：原材料——甲材料40200——乙材料1300——丙材料1200（2）借：预付账款—财产保险费6000贷：银行存款6000（3）借：财务费用300贷：银行存款300（4）借：制造费用26000管理费用4000贷：银行存款30000（5）借：其他应收款——张强800贷：库存现金800（6）借：制造费用90管理费用120贷：库存现金210（7）借：管理费用720库存现金80

29贷：其他应收款——张强800（8）借：制造费用2100贷：银行存款2100（9）借：制造费用3000管理费用1000贷：累计折旧4000（10）借：生产成本——A产品35000——B产品25000制造费用13000管理费用7000贷：应付职工薪酬——工资80000（11）借：生产成本——A产品25837——B产品18453贷：制造费用44290（12）借：库存商品——A产品101837——B产品44853贷：生产成本——A产品101837——B产品448534.企业销售过程经济业务的账务处理（1）借：银行存款46400贷：主营业务收入——A产品40000应交税费---应交增值税（销项税额）6400（2）借：应收账款——红星公司41760贷：主营业务收入——A产品36000应交税费---应交增值税（销项税额）5760（3）借：销售费用2000贷：银行存款2000

30（4）借：销售费用8000贷：银行存款8000（5）借：银行存款41760贷：应收账款——红星公司41760（6）借：主营业务成本——A产品53200贷：库存商品——A产品53200（7）借：税金及附加860贷：应交税费——应交城市维护建设税600——应交教育费附加2605.企业主要经营过程的经济业务的账务处理（综合实训）（1）借：在途物资——A材料2100应交税费——应交增值税（进项税额）336贷：应付账款——佳佳公司2436（2）借：在途物资——B材料12000应交税费——应交增值税（进项税额）1920贷：银行存款13920（3）借：原材料——C材料4000——D材料4000应交税费——应交增值税（进项税额）1280贷：银行存款5000应付账款——伟业公司4280（4）借：应付账款——佳佳公司2436应付账款——伟业公司4280贷：银行存款6716（5）借：在途物资——A材料230——B材料460贷：银行存款690

31（6）借：原材料——A材料2330——B材料12460贷：在途物资——A材料2330——B材料12460（7）借：生产成本——甲产品10000——乙产品15000制造费用500管理费用500贷：原材料——A材料11000——B材料15000（8）借：生产成本——甲产品30000——乙产品20000制造费用1400管理费用1800贷：应付职工薪酬——工资53200（9）借：库存现金53200贷：银行存款53200借：应付职工薪酬——工资53200贷：库存现金53200（10）借：管理费用200贷：库存现金200（11）借：管理费用180贷：银行存款180（12）借：财务费用600贷：应付利息600（13）借：制造费用3000贷：累计折旧3000（14）借：生产成本——甲产品2940

32——乙产品1960贷：制造费用4900（15）借：库存商品——甲产品42940——乙产品36960贷：生产成本——甲产品42940——乙产品36960（16）借：银行存款25520贷：主营业务收入——甲产品6000——乙产品16000应交税费---应交增值税（销项税额）3520（17）借：应收账款——文苑公司39440贷：主营业务收入——A产品34000应交税费---应交增值税（销项税额）5440（18）借：销售费用5600贷：银行存款5600（19）借：销售费用1500贷：银行存款1500（20））借：主营业务成本——甲产品34352——乙产品18480贷：库存商品——甲产品34352——乙产品18480（21）借：税金及附加4560贷：应交税费——应交城市维护建设税4560

33项目五填制与审核会计凭证学习情境四会计凭证的传递与保管一、单项选择题题号12答案BC二、多项选择题题号1234答案ABCDACABDABCD三、判断题题号1234答案√××√项目六企业日常经济业务的账簿登记学习情境一登记模拟企业的账簿一、单项选择题题号12345678910答案CDDBCDBDBD题号111213141516171819答案ACBBCACDC

34二、多项选择题题号12345678910答案ABBCDBCDABCBDABCBDABABCABCD题号11121314151617181920答案ABCDCDABCDABCDBCABCACACDABCDBCD三、判断题题号12345678910答案╳╳╳√╳╳√╳√╳题号1112131415答案╳╳√√╳四、简述题1、（1）会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（2）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号“√”，表示已经记账，避免重记和漏记。（3）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。

35（4）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。（5）下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；②在不设借贷栏目的多栏式账页中，登记减少数；③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；④根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（6）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划对角线注销，在交叉点由记账人员签名或者盖章；或者加盖“此行空白”、“此页空白”样章，并由记账人员签名或者盖章。（7）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。余额为零的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。（8）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

362、（1）日期。应填入据以登记账簿的会计凭证上的日期，应与现金实际收付日期一致。（2）凭证编号。应填入据以登账的会计凭证类型及号数。如，企业采用通用凭证格式，根据记账凭证登记库存现金日记账时，填入“记×号”；企业采用专用凭证格式，根据现金收款凭证登记库存现金日记账时，填入“收×号”。（3）摘要。简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。（4）对应科目。栏应填入会计分录中“库存现金”科目的对应科目，用以反映库存现金增减变化的来龙去脉。（5）借方、贷方。“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。（6）余额。应根据“本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”公式计算填入。正常情况下库存现金不允许出现贷方余额，因此，库存现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借方。若在登记库存现金日记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额，则在余额栏用红字登记，表示贷方余额。（7

37）其他事项。为了防止重记与漏记，记账完毕后，应在记账凭证上打“√”，表示已经记账。最后还要再记账凭证上签名和盖章，以明确经济责任。3、总分类账可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以把各种记账凭证先行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后再据以进行登记。五、实训题（一）略（二）1、（1）借：在途物资200贷：库存现金200（2）借：管理费用2400贷：其他应收款2000库存现金400（3）借：库存现金15000贷：银行存款15000（4）借：管理费用2500库存现金500贷：其他应收款3000（5）借：库存现金1800贷：其他业务收入1800

38（6）借：银行存款1000贷：库存现金1000库存现金日记账和总账的答案略。（三）（1）借：固定资产60000贷：实收资本60000（2）借：银行存款150000贷：短期借款150000（3）借：银行存款200000贷：实收资本200000（4）借：在途物资30800应交税费—应交增值税（进项税额）4800贷：银行存款35600（5）借：原材料24160应交税费—应交增值税（进项税额）3840贷：应付账款28000（6）借：成产成本100000制造费用20000管理费用30000

39贷：应付职工薪酬150000（7）借：制造费用180管理费用220贷：库存现金400（8）借：应付账款20000贷：银行存款20000项目六企业日常经济业务的账簿登记学习情境二错账的更正一、单项选择题题号12345678答案CAACCAAC二、多项选择题题号12345678910答案CDABCABCACDABDACACADBCABC三、判断题题号1234567

40答案√╳╳╳╳╳√四、简述题1、答：划线更正法是指将原来账簿记录上的错误数字或文字用红线划掉，再用蓝黑字写上正确数字的一种更正方法。这种方法适用于在结账之前发现记账凭证没有错误而账簿记录存在数字或文字上的笔误或数字计算有错误的情况。划线更正法的具体更正方法是：先将错误的数字或文字上划一条红线表示注销，但必须使原有字迹可辨认，以备日后查证；然后在划线的上方用蓝黑字体填写正确的数字或文字，并由有关人员在更正处盖章，以示负责。2、答：红字更正法是指用红字冲销原有的错误的账簿记录来更正或调整原有账簿记录的一种方法。

41这种方法一般在下面两种情况下使用：（1）记账凭证中应借、应贷的科目名称或金额有错误，并已登记入账。在这种情况下更正时，先用红字金额填制一张与原错误记账凭证科目、借贷方向一致的记账凭证，在摘要栏内填写“更正某年某月某日第X号凭证的错账”，并根据这张红字凭证用红字金额在有关账户中登账，从而冲销原来的错误记录；然后再用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏内填写“更正某年某月某日第X号凭证的错账”，并据以登记有关账户；（2）在记账后发现应借、应贷科目名称和借贷方向没有错，仅所记金额大于应记金额。在这种情况下进行更正时，只需按多记金额编制一张与原有记账凭证应借、应贷科目名称相同的红字记账凭证，并在摘要栏填写“冲销某年某月某日第X号凭证多记金额”，然后根据红字凭证登账。3、答：补充登记法适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的科目名称正确，但所填的金额小于正确金额的情况。更正时，按少记金额编制一张与原有记账凭证应借、应贷科目名称相同的蓝字记账凭证，并在摘要栏填写“补记某年某月某日第X号记账凭证”，然后再根据该蓝字凭证登账。五、实务操作题（一）1、划线更正法2、红宇更正法借：制造费用28000贷：累计折旧280003、红宇更正法借：银行存款300000贷：短期借款300000借：银行存款300000贷：长期借款300000

424、补充登记法借：应付职工薪酬40500贷：库存现金40500（二）1、红宇更正法借：应付账款40000贷：银行存款40000借：预付账款40000贷：银行存款400002、红宇更正法借：管理费用7000贷：库存现金7000借：应付职工薪酬7000贷：库存现金70003、红宇更正法借：利润分配——应交所得税4000贷：银行存款4000借：应交税费——应交所得税4000贷：银行存款4000

434、红宇更正法借：银行存款20000贷：其他业务收入20000借：银行存款20000贷：主营业务收入200005、补充登记法借：制造费用90贷：原材料906、红宇更正法借：原材料90贷：银行存款907、补充登记法借：固定资产25200贷：银行存款252008、划线更正法项目七进行期末的账务处理学习情境一财产清查

44一、单项选择题题号12345678910答案BAAACBBCAC题号11121314151617181920答案DCBACCCBDA题号21222324252627282930答案BCCCBACBCB二、多项选择题题号12345678910答案ABBDABABBCABCDABCADABCDAD题号11121314151617181920答案ABCDCDABBDBDACDACDABCBCABCD三、判断题题号12345678910答案╳√√√√╳╳╳√√题号11121314151617181920答案╳╳√√╳╳╳√╳√题号2122232425答案√╳╳√√

45四、名词解释1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门会计核算方法。它是财产物资管理的重要手段。2、实地盘存制是指在期末通过实地盘点来确定实物资产的数量，并据以计算出财产物资期末结存额和本期减少额的一种方法。3、永续盘存制是指通过设置财产物资明细账，逐日逐笔地登记财产物资收入发出数，并随时结出账面余额的一种方法。4、未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，导致一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证而未登记入账的款项。五、简述题1、（1）在财产物资收发过程中，由于计量、检验器具不准确而造成品种、数量或质量上的差错；（2）各种财产物资在运输、保管过程中，发生自然损耗；（3）在财产物资发生增减变动时，会计人员没有及时填制凭证登记入账或是计算、登记时出现漏记、重记、多记、少记等错账现象；（4）由于规章制度不健全，管理不善或工作人员失职造成财产损坏、变质或短缺；（5）不法分子贪污盗窃，营私舞弊而发生的财产损失；（6）因未达账项而引起的账实不符；（7）自然灾害造成的财产损失；（8）其他原因造成财产的损失或收益。2、

46按财产清查的范围分为全面清查和局部清查，按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查。3、它是通过对库存现金进行实地盘点，确定其实有数额，然后将实有数与现金日记账的账面结存余额进行核对，以查明账实是否相符。4、将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的账面余额与实有数额是否相符。如果不符，编制银行存款余额调节表，排除未达账项。5、实物资产清查的主要工作是核对其账面数量与实际数量是否一致，实务中用以确定实物资产账面数量的盘存制度包括实地盘存制和永续盘存制。6、往来款项一般采取“函证核对法”进行清查。清查单位按每一个经济往来单位编制“往来款项对账单”（一般分为上下两联，其中下联为回单联）送往各经济往来单位。对方经过核对相符后，在回单联盖公章退回，表示已核对；如果经核对数额不相符，对方应在回单联上注明情况，或另抄将对账单一并退回本单位，进一步查明原因，再行核对，直到相符为止。7、实地盘存制是指在期末通过实地盘点来确定实物资产的数量，并据以计算出财产物资期末结存额和本期减少额的一种方法。实地盘存制的适用范围：一般它只适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的商品以及损耗大、数量不稳定的鲜活商品等。

47实地盘存制的优点是平时对财产物资发出和结存数量可以不作详细记录，从而简化了财产物资的明细分类核算工作。实地盘存制的缺点是：（1）平时对各项财产物资的收入、发出和结存没有严密的手续，不能及时提供各种财产物资收入、发出和结存的动态信息，不利于进行日常管理和监督。（2）由于期末倒挤计算财产物资减少数使财产物资减少数中的成分复杂化，除正常耗用或销售的以外，把可能存在的自然损耗、盗窃和浪费等也计入到本期耗用或销售成本中，这既不利于对财产物资进行的管理，又影响了成本计算的正确性。（3）由于不能及时反映财产物资的耗用或销售成本，从而影响成本结转的及时性。8、永续盘存制是指通过设置财产物资明细账，逐日逐笔地登记财产物资收入发出数，并随时结出账面余额的一种方法。永续盘存制的适用范围：在实际工作中，除少数情况外，对财产物资的核算大多采用这种方法。永续盘存制的主要优点是：（1）通过设置财产物资明细账，可随时掌握财产物资收入、发出和结存的情况，并进行数量和金额的双重控制从而可加强对财产物资的日常管理（2）财产物资明细账的结存数量与实际盘点数进行核对，可及时发现短缺或溢余。（3）财产物资明细账上的结存数，随时与预定的最高和最低限额进行比较，可及时获取财产物资积压或不足的信息。永续盘存制的主要缺点是财产物资明细分类核算工作量较大，如果月末一次结转销售（耗用）成本，计算工作过于集中。

48六、实务操作题（一）银行存款余额调节表2018年3月31日单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额54200银行对账单余额67840加：银行已收，企业未收2500加：企业已收，银行未收300250减：银行已付，企业未付650减：企业已付，银行未付11840调节后的存款余额56300调节后的存款余额56300（二）银行存款余额调节表2018年5月31日单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额88600银行对账单余额89700加：银行已收，企业未收5000加：企业已收，银行未收5000

49减：银行已付，企业未付7000减：企业已付，银行未付8100调节后的存款余额86600调节后的存款余额86600（三）1、批准前：借：原材料—A材料240000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢240000批准后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢240000贷：管理费用2400002、批准前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢440贷：原材料—B材料440批准后：借：管理费用40其他应收款—张某100—保险公司300贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4403、批准前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600贷：原材料—C材料600批准后：借：营业外支出90其他应收款—王某160—保险公司350

50贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600（四）1、批准前：借：原材料—甲材料3000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢30002、批准后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3000贷：管理费用30003、批准前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢10000贷：原材料—乙材料100004、批准后：借：管理费用1000营业外支出6000其他应收款—保管员1000—保险公司2000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100005、批准前：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢30000累计折旧16000贷：固定资产460006、批准后：借：营业外支出10000

51其他应收款20000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢200007、批准前：借：固定资产7000贷：以前年度损益调整7000（五）1、批准前：借：库存现金650贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢6502、批准后：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢650贷：营业外收入6503、批准前：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢4240累计折旧16960贷：固定资产212004、批准后：借：营业外支出4240贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢42405、借：应付账款3800贷：营业外收入3800

52项目七进行期末的账务处理学习情境二利润的形成与分配核算一、单项选择题题号12345678910答案CCDDDDBBBC题号11121314151617181920答案BCACDCBBADD二、多项选择题题号12345678910答案ABCDABCACABCDADBCDABCDABCCDABC题号11121314151617181920答案ABCBCDACDABCABCDACDABCACACDABD三、判断题题号12345678910答案╳╳╳√╳╳╳╳√√题号11

53答案╳四、简述题1、利润的计算分为三个层次：营业利润、利润总额、净利润。（1）营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失±公允价值变动净损益±投资净损益±资产处置净损益+其他收益（2）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出（3）净利润＝利润总额－所得税费用2、为了核算利润的形成，企业应设置的账户主要有“营业外收入”、“营业外支出”、“投资收益”、“所得税费用”、“本年利润”等。这些账户的用途、性质和结构见教材。3、为了核算利润的分配，企业应设置的账户主要有“利润分配”、“盈余公积”、“应付利润”、等。这些账户的用途、性质和结构见教材。4、非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得等。5、非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失、盘亏损失、公益性捐赠支出等。

546、答案见教材表7-18。五、实务操作题（一）1、借：应付账款6000贷：营业外收入60002、借：银行存款600贷：其他应付款6003、借：其他应付款600贷：营业外收入6004、借：银行存款3480贷：其他业务收入3000应交税费—应交增值税（销项税额）4805、借：其他业务成本2500贷：原材料—甲材料25006、借：销售费用120贷：库存现金120营业利润＝3000-2500-120=380（元）利润总额=380+6000+600=6980（元）

55净利润=6980-6980×25%=5235（元）（二）1、借：管理费用5000贷：库存现金50002、借：营业外支出6000贷：银行存款60003、借：银行存款30000贷：营业外收入300004、借：主营业务收入150000营业外收入30000贷：本年利润1800005、借：本年利润52950贷：主营业务成本40000管理费用5000销售费用1500财务费用450营业外支出60006、利润总额=180000-52950=127050（元）

56应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率=127050×25%=31762.5（元）借：所得税费用31762.5贷：应交税费——应交所得税31762.5借：本年利润31762.5贷：所得税费用31762.57、净利润=127050-31762.5=95287.5（元）提取盈余公积金=95287.5×10%=9528.75（元）借：利润分配——提取法定盈余公积9528.75贷：盈余公积——法定盈余公积9528.758、（95287.5-9528.75）×40%=34303.5（元）借：利润分配——应付股利34303.5贷：应付股利34303.59、借：本年利润95287.5贷：利润分配——未分配利润95287.5（三）1、借：主营业务收入2000000

57其他业务收入75000投资收益30000公允价值变动损益10000营业外收入250000贷：本年利润23650002、借：本年利润1765000贷：主营业务成本1100000其他业务成本40000税金及附加275000管理费用150000销售费用100000财务费用25000营业外支出750003、利润总额=2000000-1765000=235000所得税费用=235000×25%=58750借：所得税费用58750贷：应交税费——应交所得税58750借：本年利润58750

58贷：所得税费用58750净利润=235000-58750=176250（四）1、借：本年利润600000贷：利润分配——未分配利润6000002、借：利润分配——提取法定盈余公积60000——提取任意盈余公积60000贷：盈余公积——法定盈余公积60000——任意盈余公积600003、借：利润分配——应付股利200000贷：应付股利2000004、借：利润分配——未分配利润320000贷：利润分配——提取法定盈余公积60000——提取任意盈余公积60000——应付股利200000项目七进行期末的账务处理学习情境三期末对账与结账

59一、单项选择题题号12345678910答案DADCBBCCCD题号1112131415答案DABAC二、多项选择题题号12345678910答案ABCDABCABDABCDABCABCCDABCDBCDABCD题号11答案BCD三、判断题题号12345678910答案╳╳╳√√╳╳√╳√题号111213答案√√╳四、名词解释1、对账就是核对账目，即为保证账簿记录真实、正确、可靠，对会计账簿中所做的记录进行全面的检查与核对，做到账证相符、账账相符和账实相符。

602、账证核对是指对各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对，以保证账证相符。3、账账核对就是将各种相关账簿之间的有关记录进行核对。通过账账核对，可以使各种会计账簿之间的记录保持一致。4、账实核对是指在账证相符、账账相符的基础上，对企业的各项财产物资的账面余额与其实存数进行核对，看是否相符。5、结账是指会计人员在会计期末（月末、季度末、年末）将一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出各个账户的本期发生额和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。五、简述题1、对账就是核对账目，即为保证账簿记录真实、正确、可靠，对会计账簿中所做的记录进行全面的检查与核对，做到账证相符、账账相符和账实相符。基本内容：账证核对，账账核对，账实核对。2、结账是指会计人员在会计期末（月末、季度末、年末）将一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出各个账户的本期发生额和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。结账方法见教材。

61六、实务操作题（一）总分类账户与所属明细分类账户本期发生额及余额核对表单位名称：河南平原机电有限公司2018年6月30日单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料总账25000.0061600.0040000.0046600.00原材料所属明细账合计25000.0061600.0040000.0046600.00A材料10000.0016000.0024000.002000.00B材料12000.0025600.0016000.0021600.00C材料3000.0020000.0023000.00（二）略项目八编制和报送财务报表学习情境一编制报表前的准备工作一、简述题答案要点：为了保证会计报表所提供的信息能够满足报表使用者的要求，编制报表前。应做好下列准备工作：（1）期末账项调整；（2）全面财产物资清查；（3）编制工作底稿；（4）对账与结账。二、名词解释1、会计报表会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。会计

62报表一般是定期编制的，它能够总括的反映企业在某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果和现金流量。会计报表是对日常的会计核算资料经过进一步的加工、分类和汇总后，主要以表格和文字的形式表现出来的。财务报表是企业会计核算的最终成果，也是企业对外提供会计信息的主要形式。2、资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的报表。资产负债表也称为静态报表，以会计等式“资产=负债+所有者权益”为原理，以表格的形式，反映企业在某一时点上的资产、负债、所有者权益及它们之间的相互关系。3、利润表利润表是反映企业一定会计期间（月份、季度、半年度、年度）经营成果的财务报表。利润表也称为动态报表，以会计等式“利润=收入-费用”为原理，以表格的形式，反映企业在某一会计期间的收入、费用、利润及它们之间的关系。4、工作底稿工作底稿，亦称“工作底表”，是将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。工作底稿有各种用途，如总分类账户余额和发生额试算表、期末账项调整表、为编制报表提供资料的工作底稿等等。项目八编制和报送财务报表学习情境二编制企业资产负债表一、单项选择题题号12345678答案ADAADBBA二、多项选择题

63题号12345678答案BCDBCDABCBCDBCDBCDABCBC题号910答案ABBCD三、判断题题号12345678910答案××××××√√××项目八编制和报送财务报表学习情境三编制企业利润表一、单项选择题题号123456789答案CBBDDBADB注意：第7小题删除。二、多项选择题题号12345678答案ABCBCDABCACDABDABCABDABCD三、判断题题号123456789答案×√×××××√×四、计算题1.请计算填写下列表格中空白处数字。

64账户名称期初余额借方发生额贷方发生额期末余额银行存款250000？620000310000应收账款？980000820000520000应付账款50000？42000070000实收资本13500000230000？利润分配4200001200000？380000解析：银行存款借方发生额=310000+620000-250000=680000应收账款期初余额=520000+820000-980000=360000应付账款借方发生额=50000+420000-70000=400000实收资本借方发生额=1350000+230000-0=1580000利润分配贷方发生额=380000+1200000-420000=11600002、该公司2018年12月31日利润表计算如下项目行次本期金额上期金额一、营业收入427500减：营业成本277875税金及附加21375销售费用21480管理费用59230财务费用1400资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）10600其中：对联营企业和合营企业的投资收益

65资产处置收益（损失以“-”号填列）其他收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）56770加：营业外收入1200减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）57970减：所得税费用14492.5四、净利润（净亏损以“-”号填列）43477.5项目八编制和报送财务报表学习情境四现金流量表、所有者权益变动表与会计报表附注一、名词解释1、现金流量表：现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。2、所有者权益变动表：所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。3、会计报表附注：附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。二、简述题1、现金流量表中的现金流量主要包括三种:（1）经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。

66（2）投资活动产生的现金流量。投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。（3）筹资活动产生的现金流量。筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。2、会计报表附注一般包括以下内容：（1）企业的基本情况。1）企业注册地、组织形式和总部地址。2）企业的业务性质和主要经营活动。3）母公司以及集团最终母公司的名称。4）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日，或者以签字人及其签字日期为准。5）营业期限有限的企业，还应当披露有关其营业期限的信息。（2）财务报表的编制基础。（3）遵循企业会计准则的声明。（4）重要会计政策和会计估计。（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。（6）报表重要项目的说明。（7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。（8）有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。项目八编制和报送财务报表学习情境五报送会计报表一、简述题1、会计报表报送前的复核主要复核以下事项：（1）报表所列金额与账簿记录是否一致；（2）报表的项目是否填列齐全；

67（3）报表的各项数字计算是否正确；（4）内容是否完整，相关报表之间的有关数字的勾稽关系是否正确与衔接一致;（5）会计报表的附注是否符合有关要求。2、报送会计报表的时间要求是在每季度终了后15日内报送本季度季报，年度终了后5个月内报送年报。项目九会计核算的账务处理程序学习情境一账务处理程序概述一、单项选择题题号1234答案BCCD二、多项选择题题号12345答案ABCABCABCDABDABC三、判断题题号1234答案×√××项目九会计核算的账务处理程序

68学习情境二记账凭证账务处理程序一、单项选择题题号12345答案BBDAC二、多项选择题题号123答案BCDABAB三、判断题题号123456答案××√×√×四、思考题1.记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围是什么？优点：该程序下会计凭证和账簿格式以及账务处理程序简单明了，便于理解和运用；由于总分类账是直接根据各种记账凭证逐笔登记的，因此总分类账能较详细和具体地反映各项经济业务，方便后面查账。缺点：存在重复劳动，它将记账凭证同时登记了两次，一次过入明细账，一次过入总账，因此，在过账上有两倍工作量，甚至可能过错明细账或总账。这种账务处理程序只适用于规模较小、经济业务不多的企业和单位。2.简述记账凭证账务处理程序的基本步骤。（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证。（2）根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证或通用的记账凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账（3）根据各种记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账。

69（4）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证逐笔登记总分类账。（5）按照对账的要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对。（6）期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。项目九会计核算的账务处理程序学习情境三科目汇总表账务处理程序一、单项选择题题号12345答案BDDCC二、多项选择题题号123答案ABCACDAB三、判断题题号12345答案√×√××四、计算题1.科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围是什么？采用科目汇总表账务处理程序，由于总分类账是根据科目汇总表登记的，因此简化了登记总分类账的工作量。同时在登记总分类账之前，通过编制科目汇总表，起了试算平衡的作用，可以保证总分类账记录的正确性。但由于科目汇总表和总分类账中都不反映账户的对应关系，因而不便于查对账目和分析经济业务的来龙去脉。这种账务处理程序一般适用于规模较大，经济业务量较多的企业。2.简述科目汇总表账务处理程序的基本步骤。

70（1）根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证。（2）根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据记账凭证和原始凭证或汇总原始凭证，逐笔登记明细分类账。（4）根据各种记账凭证，定期编制科目汇总表。（5）根据科目汇总表登记总分类账（6）按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对。（7）期末根据总分类账和明细分类账编制会计报表五、技能实训会计分录如下，其他略1.借：银行存款300000贷：实收资本3000002.借：原材料4000应交税费——应交增值税（进项税额）640贷：银行存款46403.借：管理费用280贷：库存现金2804.借：原材料5000应交税费——应交增值税（进项税额）800贷：应付账款——C公司58005.借：库存现金12000贷：银行存款120006.借：应付职工薪酬12000贷：库存现金120007.借：银行存款46400贷：主营业务收入——A产品40000应交税费---应交增值税（销项税额）64008.借：生产成本2000

71管理费用1000贷：原材料30009.借：银行存款90000贷：短期借款9000010.借：生产成本15000制造费用5000管理费用5000贷：应付职工薪酬——工资2500011.借：银行存款9000贷：应收账款——E公司900012.借：应付账款——D公司3000贷：银行存款300013.借：应收账款——F公司92800贷：主营业务收入——B产品80000应交税费---应交增值税（销项税额）1280014.借：生产成本5000制造费用1300管理费用1700贷：银行存款800015.借：制造费用200贷：库存现金20016.借：销售费用2800贷：银行存款280017.借：制造费用3000管理费用2000贷：累计折旧500018.借：财务费用4900贷：应付利息4900

7219.借：生产成本9500贷：制造费用950020.本月生产的产品成本=2000+15000+5000+9500=31500（元）借：库存商品31500贷：生产成本3150021.借：主营业务成本10000贷：库存商品1000022.借：本年利润27680贷：主营业务成本10000管理费用9980销售费用2800财务费用490023.借：主营业务收入——A产品40000——B产品80000贷：本年利润12000024.借：所得税费用23080贷：应交税费——应交所得税2308025.借：本年利润23080贷：所得税费用23080项目九会计核算的账务处理程序学习情境四汇总记账凭证账务处理程序一、单项选择题题号123456答案BBCDCA

73二、多项选择题题号123456答案ACACDBDACBCDAB三、判断题题号1234答案√√√×