论文：会计信息失真的原因及应对措施

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1、会计信息失真的原因及对策研究摘要：近些年来，世界各国都出现了严重的会计信息失真问题，会计造假案件频频发生，并且造成了严重后果，尤其以本世纪初的美国更甚。上个世纪末期，我国的会计造假丑闻频繁上演，深圳原野，琼民源，红光实业，银广夏，猴王，黎明股份等不胜枚举；本世纪初，美国的安然、施乐、世通、默克制药等巨头公司的财务丑闻更是举世震惊。这些财务丑闻的一连串发生，使得如何面对及解决会计信息失真现象一度成了全球会计领域乃至整个社会经济领域的热门话题，其被关注程度达到有史以来最高。2007年爆发的华尔街金融危机，让全世界为

2、之心惊胆战，世界各国政府通过近三年的不懈努力，使得经济危机对世界经济的严酷考验有所收敛，但是世界各国仍然把这次经济危机作为他们最为关注和迫切解决的重点和难题。在这样的经济大环境下，会计信息失真问题看似已不再如之前那么受到关注，但综观我国乃至世界经济和社会的发展态势，无论会计领域还是社会经济领域，会计信息失真问题始终存在，依然普遍，甚至随着世界经济发展脚步的加快，其对经济及社会的影响范围和影响程度也会日益扩大和加深。面对严峻的现实，我们必须遵循事物量变到质变的发展规律，必须秉持“防患于未然”的态度，采取“标本兼治

3、”的治理方针，彻底解决会计信息失真问题。也就是说，在不断完善公司治理结构的同时，进一步完善会计准则及会计规范，加强法律监管，进一步提高会计人员的综合素质。关键词：会计信息失真；原因；危害；公司治理结构；研究对策目前会计信息失真的现象看来不似以往那样被演绎得如火如荼，但这只是表面上的平静，上个世纪末期，我国的会计造假丑闻频繁上演，深圳原野，琼民源，红光实业，银广夏，猴王，黎明股份等不胜枚举；本世纪初，美国的安然，施乐，世通，默克制药等巨头企业的财务丑闻更是举世震惊，然而财务丑闻的曝光及紧随其后企业的寿终正寝，看似

4、偶然，实属偶然中的必然。这些财务丑闻的一连串发生，使得如何面对及解决会计信息失真现象一度成了全球会计领域乃至整个社会经济领域的热门话题，其被关注程度达到有史以来最高。美国政府为此迅速高效率出台了《2002年萨班斯-奥克斯利法案》，该法案在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定，从而也为投资人的信心做了法律上的保障。如今将近十年时间一晃而过，2007年爆发的华尔街金融危机，让全世界为之心惊胆战，通过世界各国政府近三年的不懈努力，虽然使得此次金融危机对世界经济的严酷考验有所收敛，但是每个国家仍

5、然将其作为他们最为关注和迫切解决的重点和难题。在这样的经济环境下，会计信息失真问题看似已不再如之前那么受到关注，但综观我国乃至世界经济和社会的发展态势，无论会计领域或者社会经济领域，会计信息失真问题始终存在，甚至随着世界发展脚步的加快，对经济及社会的影响范围和影响程度也会日益扩大和加深。根据调查，我国一些企业曾因为信用缺失而导致的直接和间接经济损失高达5855亿元，相当于我国年财政收入的37%，如著名的银广厦财务造假案中，银广厦通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手

6、段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润高达7.45亿元；我国财政部2006年度的会计信息质量检测结果更是令人吃惊：被调查的159家企业中，资产不实的有47家，虚增资产18.48亿元，虚减资产24.75亿元；利润不实的有157家，虚增利润14.72亿元，虚减利润19.43亿元，利润总额失真度33.4％①。我国经济学者们曾结合我国证券市场制度的演变，从实证分析的角度，考察了我国证券市场上会计信息是否存在人为操控的现象。研究结果表明，为了适应证监会监管的要求和谋取自身利益，上市公司披露的会计信息存在较为严重的人为操纵现象

7、。当然，这只是仅从上市公司这一部分取证研究，而非上市公司的会计信息失真想象绝不少于上市公司。陈小悦等学者对此曾做过深入调查和研究，他们以1994年到1997年作为研究时间窗口，选取1993年以来在上海、深圳证交所上市的1053个A股公司为样本，发现上市公司年度报告中最重要的指标----净资产收益率的分布呈现出明显的“10%”现象，即分布在10%到15%区间内的公司数量激增，该公司的数量占当年A股上市公司总数的比例从1993年的3.09%跃增到1997年的28.79%，增长8倍多，而8%到9%区间内的公司比例则从

8、1993年的5.67%降低到1997年的0.95%。这一现象正好与证监会1996年1月25日对上市公司需满足净资产税后利润率每年均达到10%以上才能具备配股资格的规定相吻合。同时，陈小悦等采取Jones模型对所选样本进行回归分析，其结果同样表明处于10%-12%这一区间的临界公司存在调高利润的利润操纵行为。从以上分析可以看出，会计信息失真现象非常严重和普遍，无论表面看起来是风平浪静，还