税收筹划的八大规律及增值税相关知识(Document 2个)

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1、……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………《税收(shuìshōu)筹划八大规律》请你筹划参考答案我们给出的答案仅作参考，当税收(shuìshōu)政策发生变化时或实践操作时，请注意税收筹划必须具备一定的前提条件，必须全面考察实际情况，切忌生搬硬套，产生意料之外的税务风险。同时，许多筹划方案本身可能也会带来许多非税成本，引起经营、管理乃至于企业战略层面的负效应。【自检(zìjiǎn)案例1】参考答案：1．方圆(fāngyuán)机械制造公司销售货物时有两种运输方式：一种是企业用自己的交通工具(jiāotōnggōngjù)运输；

2、另一种是由外部运输公司承运。2．税收筹划分析：（1）自备运输工具其一：不成立运输公司销货方实行送货上门，运费收入通过提高货价的办法解决，开具增值税专用发票，属于混合销售行为，一并征收增值税。应纳增值税=351÷（1+17%）×17%－10=41（万元）其二：成立独立核算的运输公司运输公司将运费发票直接开给购买方，销货方代垫运费，或者由运输企业直接向购买方收取运费，则运输收入不纳增值税，只纳营业税。应纳营业税=351×3%=10.53（万元）其三：成立独立核算的运输公司运输公司将运费发票开给销货方。销货方实行送货上门，将运费收入通过提高货价的办法解决，由销货方向对方开具增值税专用发票

3、，则运输公司应纳营业税，销货方的运费收入应按混合销售行为与货款一道征收增值税，其运输支出可以抵扣7%的进项税额。销货方的运输收入应纳增值税=351÷（1+17%）×17%－351×7%=26.43（万元）运输公司应纳营业税=351×3%=10.53（元）运输收入应纳增值税、营业税合计=26.43+10.53=36.96（万元）（2）借助外部运输公司其一：代垫运费最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………《中华人民共和国增值税暂行条例》

4、实施细则规定：同时符合以下条件的代垫运费不作为销售货物的价外费用，不征增值税：承运(chénɡyùn)部门的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。对于销货方来说，其支付(zhīfù)的代垫运费财务上作“其他(qítā)应收款”处理(chǔlǐ)，收到购买方交来的运费冲减“其他(qítā)应收款”科目，既不缴增值税，也不缴营业税（由承运单位缴纳）。其二：外购运费承运单位将运输发票开给销货方，销售方送货上门，其收取的货款中包含运费，则销货方应按混合销售行为缴纳增值税，其取得的运费发票可以抵扣7%的进项税额。应纳税额=351÷（1+17%）×17%－351×7%=26.

5、43（万元）最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………【自检案例2】参考答案：1．可以把装修费独立出来，单独收取装修费，补偿客户的处理(chǔlǐ)是降低房产价格，而客户还是支付同样多的价款。2．购房合同注明交付给客户的高档住宅是已经装修(zhuāngxiū)完毕的住宅，合同中不体现赠送的10万元装修费，这样10万元装修费就可以计入成本，税前扣除。3．拆分技术：分解销售价格，降低营业税、土地增值税和企业(qǐyè)所得税的税基。转化(

6、zhuǎnhuà)技术：捐赠行为转变为正常销售。最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………【自检(zìjiǎn)案例3】参考答案：1．电信公司(ɡōnɡsī)销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供电信服务的，应缴纳营业税。泛亚电讯公司收取的4600元电话费要按3%的税率缴纳营业税，营业税额=4600×3%=138（元）；对于赠送(zènɡsònɡ)的手机要视同销售，也要按3%的税率缴纳营业税，营业税额=2000×3%=60（元）。2．

7、采用捆绑技术进行筹划(chóuhuà)。具体操作模式：将电话费和手机捆绑销售，即卖“手机(shǒujī)+两年的电话费=4600元”，这样(zhèyàng)泛亚电讯公司就可以按4600元来缴纳3%的营业税138元，每部手机可以节约营业税60元。最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………【自检案例4】参考答案：下面(xià