试谈增值税的核算

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1、最新资料推荐增俏税的核算-、增值税概述(-)增值税的征税范围1、一般规定：销售(进口)货物、提供劳务2、征收增值税的特殊项目：(1)银行销售金银业务(2)典当行死当物品销售(3)邮政部门以外的单位和个人销售集邮商品3、征收增值税的特殊行为：(1)视同销售行为(2)混合销售行为一一同一销售行为(3)兼营非应税劳务行为鼓新将品资料整理推荐.更新T二。二C年十二月二十八口2020年3月28口星期一07:22:47最新资料推荐二、一般纳税人增值税的纳税申报(一)应纳税额的计算鼓新将品资料整理推荐.更新T二。二C年十二月二十八口2020年3月28口星期一07:22

2、:47最新资料推荐应纳税额=销项税额进项税私彳彳鼓新将品资料整理推荐.更新T二。二C年十二月二十八口2020年#月28口星期一07:22:47最新资料推荐(不含税)销售额X%准予抵扣的部分1、销项税额计算中需要注意的问1题(1)含税销售额一？价税分离(2)视同销售行为中销售额的确定(3)税率的选定2、进项税额计算中需要注意的问J题A、准予抵扣的进项税额：(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额(2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额(3)向农业生产者一？免税农产品>收购凭证X13%小规模纳税人->农产品(4)一般纳税人外购货物所付运费->运费

3、X7%但随同运费支付的装卸费，保险费不得扣除(5)购入的废旧物资一购进金额X7%B、不准予抵扣的进项税额：(1)用于非应税项目的购进鼓新将言古资料整理推荐.更新F二。二C年十二月二十八口2020年13月28口星期一07:22:47最新资料推荐(2)用于免税项目的购进鼓新将言古资料整理推荐.更新F二。二C年十二月二十八口2020年13月28口星期一07:22:47最新资料推荐(3)用于集体福利和个人消费的购进(4)非正常损失例1、某电子企业为增值税一般纳税人，2010年2月发生下列业务：(1)销售A产品50台，不含单价8000元，货款收到后向购买方开具了增

4、值税专用发票，并将提货单交给了购买方，截至月底购买方尚未提货。(2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本6000元，该产品尚未投放市场，税务机关核定的B产品的成本利润率为10%。(3)单位内部基本建设领用了甲材料1000公斤，每公斤单位成本50元。(4)改扩建单位幼儿园领用甲材料20公斤，每公斤单位成本50元，同时领用A产品5台。(5)当月丢失库存乙材料800公斤，单位成本20元。(6)当月发生购进货物的全部进项税额为7万元。要求：(1)当月销项税额？(2)当期可抵扣的进项税额？例1分析：鼓新将言古资料整理推荐.更新F二。二C年十二月二十八口20

5、20年12月28口星期一07:22:47最新资料推荐(1)分析：本题销售方已收款并交付提货单，不管购货方是否提货，销售方都应缴纳销项税=8000X50X17%。(2)分析：本题将产品分配给投资者视同销售，该产品尚未投放市场说明没有市场售价，由于题中并没有说明B产品是应税消费品，因此可以视为B产品为不交消费的产品，应缴纳增值税=6000X(1+10%)X20X17%(3)分析：基本建设领用的原材料不可抵扣进项税，领用时应作进项税额转出。进项税额转出二50X1000X17%(4)分析：改扩建单位幼儿园领用的原材料属于集体福利，领用的A产品5台应视同销售。本题

6、的两项业务应分别处理：销售产品应纳销项税=8000X5X17%领用材料作进项税额转出=50X200X17%(5)分析：本题应作为待处理财产损益处理，库存丢失属韭正常损失.分析：1、2、4项为销项，3、4、5、6项为进项。当月销项税额二(50X8000+5X8000+20X6000X(1+10%))=97240当期进项税额鼓新将言古资料整理推荐.更新F二。二C年十二月二十八口2020年12月28口星期一07:22:47最新资料推荐=57080=70000一(50X1000+50X200+20X800X17%=97240-7080=40160例题2：鼓新将言

7、古资料整理推荐.更新F二。二C年十二月二十八口2020年12月28口星期一07:22:47最新资料推荐资料:振兴酒厂(增值税一般纳税人)系某市大型国有企业，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证，2009年4月份发生有关经济业务资料如下：(1)从A农场收购薯干50吨，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额100000元，取得承运部门开具的运费发票上注明的运费10000元。装卸费、保险费2000元。薯干已验收入库。(2)将从A农场收购的20吨薯干发往本市大华酒厂，委托其加工成薯类白酒，向大华酒厂支付加工费6000元，大华酒厂无同类产品的销售价

8、格。(3)将委托加工的5吨薯类白酒全部收回，收回后3吨用于继续加工成药酒，另外2