审计学考试试卷及答案2套

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期末统一考试试卷库（第1号）一、单项选择题（每题1分，共15分。请从题后的备选项中选出你认为正确的选项，将其序号填在题后的括号内。每题只有一个备选项是正确的。）1．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。A?会计师事务所B?被审计单位C.进行审计的注册会计师D.委托单位2．下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是（）A.大额现金和银行存款收入B.外币现金和银行存款C.在途货币资金D.一年以上定期存款3.注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是（）。A.摊销方法是否合规B.每期摊销额计算是否正确C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差D.长期债券投资是否采用“权益法”核算4.在确定应收账款的函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）A.函证程序可能无效的应收账款B.交易频繁但期末余额较小的应收账款C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.纳入审计范围内的子公司的应收账款5.注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（）。A.内部控制调查B.符合性测试C.实质性测试D.穿行测试6.为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为（）。A.独立审计准则B.审计质量控制准则C.注册会计师职业道德准则D.注册会计师后续教育准则7.货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（）A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管8.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 3.现金收人及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金4.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 8.审计人员为发现被审计单位的会计报表和会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用（）获取审计证据。A.检查B.计算C.分析性复核D.观察9．注册会计师的下行为中，不违反职业道德规范的是（）。A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务C.业务10.正被审计单位的错误与舞弊，是（A.会计师事务所的注册会计师C.税务机关的注册税务师B.按服务成果的大小进行收费以会计师事务所的名义承接一切D.对自己的能力进行广告宣传及时发现并纠）的责任。B.政府审计机关的审计师D.被审计单位的管理当局11.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是（）。A.审计业务约定书B.管理当局声明书C.律师声明书D.管理建议书12.有关审证据可靠的下表述中，审计人员认同的是（）。A.书面证据与实物证据相比，是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强13.注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其（）。A.对审计意见的影响B.对会计报表反映的影响程度C.对会计报表审计的影响D.对被审计单位财务状况的影响程度14.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形的书面记录，属于（）。A.局面证据B.口头证据C.实物证据D.环境证据15.如果同一时期不同会计报表的审计重要性水平不同，审计人员应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数二、多项选择题（每题2分，共10分。题后的备选项中，至少有两个选项正确。请从题后的备选项中选出你认为正确的所有选项，将其序号填在题后的括号内。 错选、漏选均不给分。）1.被审计单位管理当局认定中，与利润表相关的有（）。A.存在或发生B.完整性C.所有权或义务D.估价或分摊E.反映与披露2.下列注册会计师职业规范中，属于注册会计师独立审计准则体系构成部分的是（）。A.独立审计基本准则B.职业道德基本准则C.独立审计具体准则D.质量控制基本准则E.独立审计实务公告3.在对应收账款进行实质性测试时，可采用的审计方法（程序）有（ A?分析性复核B?检查C.计算D.监盘E.查询与函证4．对（）等账户余额进行实质性测试，应当在采购与付款循环审计中进行。A.物资采购D.5.在会计报表审计中，注册会计师应当特别关注的风险有（A.信赖过度风险D.误受风险注册会计师应当特别关注的风险有（B.预付账款C.应收账款应付票据E.短期借款C.误拒风险B.信赖不足风险E.财务风险三、判断题（每题1分，共10分。每一小题是一个审计学专业的叙述题。请在你认为表述正确的题后的括号内记“V1错误的记“X”。不倒扣分。）1.对通过注册会计师资格考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的独立审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册。（）2.凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范围。（）3.注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则和企业会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范。（）4.注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。（）5.审计产生的社会基础是受托经济责任，并随着受托经济责任的发展而发展。（）6.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行实质性测试。（）7.在评价审计结果时，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表。（）8.注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。（）9.安然事件发生后，美国国会于1999年通过了《萨班斯—奥克斯莱法案》。根据该法案要求组建了公众公司会计监管委员会（PCAOB），负责监管美国注册会计师行业，标志着美国注册会计师行业管理模式由“自律管理”向“独立监管”过渡。（）10.我国2001年披露的“银广夏”事件中，注册会计师没有发现或披露被审计单位会计报表中存在的重大欺诈行为，是由于当时我国独立审计准则存在重大缺陷引起的。（） 四、名词解释（每题3分，共9分。）1.审计风险——2.审计证据3．注册会计师重大过失五、简答题（每题5分，共15分）。1．我国注册会计师行业从1996年1月1日起开始实施“中国注册会计师独立审计准则”。请你简要说明我国实施独立审计准则的重大作用。2．在对A股份有限公司20X1年度会计报表审计中，项目负责人指定你进行销售与收款循环内部控制调查、测试与评价工作。请你简要列出你的主要工作步骤，并说明你进行符合性测试将采用的主要程序（方法）。3?注册会计师在对M公司20X1年度会计报表审计时，可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。请问：（1）注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些？（2）审计证据按其外形特征可分为哪几类？六、论述题（答题中除了有明确的观点之外，还应当有必要的论述。15分）世界著名的原“五大”会计师事务所之一的安达信（AuthurAnderson）国际会计公司，在对安然公司会计报表审计过程中，因没有披露安然公司存在的重大欺诈行为而被美国司法机关调查，后来又因为销毁审计工作底稿而被司法机关以妨碍司法罪进行指控，之后被迫宣告关闭。“安达信（AuthurAnderson）帝国”轰然倒下了，其教训是惨痛的，也是令人深思的。请你结合本案例论述注册会计师和会计师事务所如何避免承担法律责任？七、案例分析题（共26分）（1）20X1年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际的情况如下：（1）现钞有100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分，总计1997.58元。（2）已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。（3）已收款尚未入账的付款凭证5张，计520元。其中有马明借条一张，日期为20X0年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。（4）现金日记账账面记录：盘点日账面余额为1890.20元；20X1年1月1日至20X1年1月10日收入现金4560.16元，支出现金4120元；20X1年12月31日余额为1060.04元。 [要求]（1）分别指出上述资料是采用什么审计方法（审计程序）、对什么资料进行审查所获得的？（1）推算20X0年12月31日库存现金实存额，并计算盘盈（亏）数。（2）指出该企业在现金管理中存在什么问题，并提出改进建议。（12分）2.审计人员在审查M企业20X1年12月营业费用明细账时，发现如下记录:（1）专设销售机构人员的工资及奖金7300元；（2）预付下一年度的产品广告费20000元；（3）招待客户就餐费用2500元；（4）支付产品的包装费3000元。[要求]指出上述记录存在问题，并提出处理意见，编出调整分录。要求考虑对企业所得税的影响（设M企业所得税率为33%），但不考虑对利润分配的影响。（6分）3.注册会计师对A股份公司20X1年度投资业务进行审计时，发现以下问题:（1）出售债券一笔，实收金额为30000元，其账面价值为25000元。其会计分录:借:银行存款30000贷:短期投资30000（2）中途转让长期债券（国债）一笔，实收金额为45000元，该投资账面金额为40000元，已入账的应计利息4000元。其会计处理为:借:银行存款45000贷：长期债权投资一一债券投资（债券面值）40000投资收益5000（3）公司采用权益法核算对B公司的长期投资（占B公司股份的60%）。从B公司分得利润2000000元，并已存入银行。其会计处理为：借：银行存款2000000贷：投资收益2000000要求：逐一指出上述情况存在什么问题，并说明应如何纠正，编出调整分录。要求考虑对所得税的影响（A、B公司企业所得税率均为33%），但不考虑对利润分配的影响。（8分）《审计学》课程期末统一考试参考答案及评分标 准（第1号）一、单项选择题（每题1分，共15分。请从题后的备选项中选出你认为正确的选项，将其序号填在题后的括号内。每题只有一个备选项是正确的。）1.A2.D3.D4.B5.C6.B7.C8.C9.C10.D11.D12.C13.B14.B15.B二、多项选择题（每题2分，共10分。题后的备选项中，至少有两个选项正确。请从题后的备选项中选出你认为正确的所有选项，将其序号填在题后的括号内。错选、漏选均不给分。）1．ABDE2．ACE3．ABCE4．ABD5．AD三、判断题（每题1分，共10分。每一小题是一个审计学专业的叙述题。请在你认为表述正确的题后的括号内记“V1错误的记“X”。不倒扣分。）1.V2.V3.X4.V5.V6.V7.V8.X9．X10．X四、名词解释（每题3分，共9分。）1..审计风险——会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的的可能性。2.审计证据——审计人员在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取的各种证据。3.注册会计师重大过失——注册会计师根本没有遵循专业准则或按照专业准则基本要求执行审计业务。五、简答题（每题5分，共15分）。（1）我国实施独立审计准则，具有以下重大作用：（1）可以赢得社会公众对我国注册会计师行业的广泛信任；（2）可以确保并提高注册会计师审计工作质量；（3）可以有效地维护会计师事务所和注册会计师的合法权益；（4）可以促进我国与世界各国之间的注册会计师独立审计经验的交流2.对内部控制调查、测试和评价的主要工作步骤：（1）调查了解并描述被审计单位的内部控制情况；（2）实施内部控制的设计测试和执行测试（符合性测试）；（3）评价控制风险。（2分）符合性测试的方法有：（1）检查交易和事项的凭证；（2）询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况；（3）重新执行相关内部控制程序。（3分） 2.（1）获取审计证据的审计方法有监盘、观察、分析性复核、计算、检查、查询及证函。（3分）（2）审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。（2分）六、论述题（答题中除了有明确的观点之外，还应当有必要的论述。15分）答：注册会计师和会计师事务所避免承担法律责任的具体措施有：（要点）1.严格遵循职业道德和专业标准的要求2.建立、健全会计师事务所质量控制制度3.与委托人签订业务约定书4.审慎选择被审计单位5．深入了解被审计单位的业务6．提取风险基金和购买责任保险7．聘请熟悉CPA业务和法律责任的律师评分标准：每一要点1分，论述1分，整体情况1分七、案例分析题（共26分）1．（1）资料（1）通过对库存现金实施突击盘点获得；资料（2）、（3）可通过询问出纳（“是否有已收付现金但尚未入账的收付款凭证？”），并检查相关的收付款凭证来获得；资料（4）可通过审阅现金日记账，并对20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收付款凭证进行检查与汇总（或对本一时段现金日记账现金收入、支出情况进行汇总）来获得。（4分）（2）20X0年12月31日库存现金实有额=20X1年1月10日库存现金实有额+20X1年1月1日至20X1年1月10日现金支出总额—20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收入总额+未入账的现金支出总额—未入账的现金收入总额=1997.58+4120-4560.16+520—390=1947.42元。（1分）20X0年12月31日库存现金盘盈额=1947.42-1060.04=887.38元。（1分）（3）存在的主要问题及改进建议：（1）库存现金盘盈，应当及时查明原因，并进行相关的处理；（2）现金收支入账不及时，应当做到现金收支及时入账，并做到日清月结；（3）有白条抵库的情况，应当对出纳进行批评教育，并及时追回未经批准的借款。（6分。问题与改进建议各1分）2．（1）预付下一年度的产品广告费20000元不应作为20X1年度销售费用，而应当作为待摊费用，在下一年度内计入销售费用。调整分录为：（1分）借：待摊费用20000贷：营业费用20000（1分） （2）招待客户就餐费用2500元不应计入营业费用，应计入管理费用，虽然不影响利润总额，但属于分类不恰当的错误。调整分录为：（1分）借：管理费用2500贷：营业费用2500（1分）（3）由于存在问题（1），使企业利润虚减了20000元，少计所得税20000*33%=6600元。调整分录：（1分）借：所得税6600贷：应交税金——应交所得税6600（1分）3．（1）没有确认投资收益，多冲减了短期投资成本。调整分录为：借：短期投资5000贷：投资收益5000（2）没有冲减已入账的应计利息，虚增了投资收益400元。调整分录为借：投资收益4000贷：长期债权投资--债券投资（应计利息）4000（3）重复确认了投资收益。调整分录应为借：投资收益2000000贷：长期股权投资--其他投资（损益调整）2000000（4）由于上述三个问题的存在，导致A公司利润被虚增2000000+4000—5000=1999000元。由于国债利息可免征企业所得税、A与B公司所得税率相同，因此，被虚增的2004000元投资收益不影响所得税，但被虚减的5000元投资收益导致企业少计所得税5000*33%=1650元。调整分录为：借：所得税1650贷：应交税金——应交所得税1650（指出存在的问题1分，编写调整分录1分）《审计学》课程期末统一考试试卷库（第2号）一、单项选择题（每题1分，共15分。请从题后的备选项中选出你认为正确的选项，将其序号填在题后的括号内。）1．在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当（）。A?重新了解内部控制B.考虑是否追加相应的审计程序C?重新确定重要性水平和可接受审计风险水平D.重新执行符合性测试 2．下列审计特点中，不属于资产负债表审计（也称美国式审计、信用审计）阶段主要特点的是（）。A?审计对象由会计账目扩展到资产负债表B.审计方法由详细审计初步转向抽样审计C?计算机辅助审计技术得到了广泛应用D?审计报告使用者除了企业股东外，扩大到了企业债权人3．现阶段注册会计师审计的主要目标是（）。A?查错揭弊B?验证会计报表的合法性和公允性C．改善经营管理，提高经济效益D.验证会计报表的合法性和公允性与查错揭弊并重4．审计实施阶段的工作通常不包括（）。A?内部控制测试（符合性测试）B.编写审计报告C.对交易业务进行实质性测试D.对账户余额进行实质性测试5．在对存货减值准备进行审计时，发现K公司存在以下事项，其中正确的是（）。A.甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备B.乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备C.丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备D.丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备注册会计师审计在市6. 场经济中的特殊作用是（A.防止错误与舞弊的发生B.提高企业财务信息的可靠性和可信性C.正确反映企业财务状况和经营成果D.帮助企业改善经营管理，提高经济效益7.体审计目标中的“所有权”目标，是由被审计单位管理当局关于的认定推论得出的。A.存在或发生B.权利和义务C.估价或分摊具）D.表达与披8.注册会计师）。A.发现异常变动的项目B.印证各项目的审计结果C.了解被审计单位的财务状况D.确定抽样审计应有的样本量9.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是OA.有重大缺陷的内部控制B.拟信赖的内部控制C.对会计报表有重大影响的内部控制D.并未有效运行的内部控制10.的目的，不应包括（A.确定应收账款的真实性C.确定应收账款的回收期性注册会计师审计应收账款）。B.确定应收账款记录的完整性D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当11.下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有（）。A.盘点库存现金B.审查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额D.审查银行存款收支截止的正确性12.审计人员由于没有遵守独立审计准则的要求执行审计程序、取得审计证据，而最终又因此提出了错误的审计意见，称为（）。A.审计风险B.审计失败C.经营失败D.审计重要性13.应付福利费的审查，应当结合（）的审计进行。A.应付工资B.生产成本C.管理费用D.销售收入14.人员经过盘点实物取得的证明是否真实存在的证据，是（A.书面证据B.言词证据C.实物证据D.环境证据审计）15.我国地方审计机关是（）领导 15.我国地方审计机关是（）领导 A.直接受国务院总理C.受地方同级政府和上级审计机关）。C.报告准则）。C.财务报表审计D.绩效5.主要工作有（A.调查、测试和评价内部控制C.对会计报表项目的数据进行实质性测试D.B.受地方同级政府D.受上一级审计机关二、多项选择题（每题2分，共10分。题后的备选项中，至少有两个选项正确。请从题后的备选项中选出你认为正确的所有选项，将其序号填在题中或题后的括号内。错选、漏选均不给分。）1.审计人员正在对Q公司的短期借款进行审计。在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（）。A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C.短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠D．Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠E.审计人员对短期借款利息费用进行计算所获得的审计证据比被审计单位会计人员提供的预提利息费用计算表可靠2.“3E审计是指（）。A.经济审计B.效益审计C.效果审计D.效益审计E.业务经营审计3.A.一般准则B.工作（外勤）准则D.审计人员准则E.编制会计报表准则4.审计按照审计主体的不同，可分为（A.国家（政府）审计B.内部审计E.注册会计师（民间）审计审计实施阶段应当包括的）。8.拟定审计计划编写审计报告E.整理和归档保管审计工作底稿三、判断题（每题1分，共10分。每一小题是一个审计学专业的叙述题。请在你认为表述正确的题后的括号内记“V错误的记“X”。不倒扣分。） 1.注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。（）2.对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加强调事项段予以说明。（）3．注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。（）4．注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。（）5．应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。（）6．我国的民间（注册会计师）最早审计产生于改革开放后的1980年。（）7．审计人员在审计工作中，收集到的审计证据越多越好。（）8．国家（政府）审计就是由国家（政府）审计机关代表国家（政府）所进行的（）9．对于应收账款的审计，一般应在在生产业务循环审计中进行。（）10．在我国，将注册会计师会计报表审计计划划分为总体审计计划和具体审计计划。（）四、名词解释（每题3分，共9分。）1．管理建议书——2．实物证据—3．审计重要性五、简答题（每题6分，共12分）。1．振华会计师事务所有限公司委派注册会计师张明明和李双双对ABC股份有限公司20X1年度会计报表进行了审计。他们在20X2年3月28日完成了审计工作。注册会计师除发现ABC公司少计提固定资产折旧400万元（20X1年度未审计利润总额为1000万元）外，没有发现其他重大问题。对这一问题，ABC公司不愿意调整会计报表。请你代张明明和李双双做好以下工作：（1）做出审计意见类型的专业判断，并简要说明理由；（2）起草审计报告的说明段和意见段。 2．请简要列出银行存款实质性测试的主要程序。六、论述题（答题中除了有明确的观点之外，还应当有必要的论述。16分）简要论述会计师事务所全面质量控制政策。七、案例分析题（共28分）1?审计人员审查某厂20X1年3月甲材料明细账时，发现甲材料采购明细账中有如下记录：（1）材料买价100000元；（2）材料增值税17000元；（3）外地运杂费2000元，其中运费1500元；（4）采购人员差旅费500元；（5）入库前的挑选整理费用200元；（6）包装物押金3000元；（7）不能及时支付货款的罚款500元。甲材料采购成本共计123200元。要求：（1）指出哪些支出项目不应计入材料采购成本。（2）指出不应计入采购成本项目应计入什么科目？（3）计算甲材料采购成本的正确金额并作出调整分录。（8分）2.审计人员正对甲公司的应收账款进行审计。根据需要，审计人员决定对甲公司下列四个明细账户中的两个进行函证：应收账款年末余额本年销货总额A公司22650元46100元B公司1980000元C公司65000元75000元D公司190000元2123000元如果你是审计人员，应该选择哪两家公司进行函证？为什么？（6分）3.某企业采用应收账款余额的3%计提坏账准备；坏账准备账户年初贷方余额为60000元；本期借方发生额为30000元；另有去年已注销的坏账今年收回10000元，该企业做分录：借：银行存款10000贷：其他应付款10000年末应收款余额800000元，会计人员计提坏账准备的会计分录为：借：管理费用——坏账损失24000 贷：坏账准备2400［要求］指出企业存在的问题，做出调整分录。（6分）2.审计人员审查某企业固定资产时，发现以下问题：（1）该厂报废机床一台，变价收入为3000元，分录为：借：银行存款3000贷：盈余公积3000（2）该厂将一台设备向其他单位投资，设备原值120000元，已提折旧10000元，双方协商作价130000元。发生运杂费2000元，以银行存款支付。分录为：借：长期股权投资130000 100002000累计折旧营业外支出贷固定资产120000:资本公积——资产评彳忙噌值20000银行存款20003出租固定资产收入10000元。分录为：）银行存款10000借贷：营业外收入10000［要求］指出存在的问题，做出调整分录。（8分）审计学》课程期末统一考试参考答案及评分标准（第2号）一、单项选择题（每题1分，共15分。请从题后的备选项中选出你认为正确的选项，将其序号填在题后的括号内。）1.B2,C3,D4・B5・A6,B7.B8.D9・B10.C11.C12.A13.A14.C15,C二、多项选择题（每题2分，共10分。题后的备选项中，至少有两个选项正确。请从题后的备选项中选出你认为正确的所有选项，将其序号填在题中或题后的括号内。错选、漏选均不给分。）1.ABE2.ABC3.ABC4.ABE5.AC三、判断题（每题1分，共10分。每一小题是一个审计学专业的叙述题。请在你认为表述正确的题后的括号内记"V,错误的记“X”。不倒扣分。）1.V2.X3.V4.X5.X6.X7.X8.X9.V10.X四、名词解释（每题3分，共9分。）1.管理建议书一一注册会计师针对在审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。2.实物证据一一审计人员通过实际观察或清点所获得的，用以证实某些实物资产是否实际存在及其实际数量的证据。3.审计重要性一一被审计单位会计报表中存在的错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能会影响会计报表使用者的判断或决策。 五、简答题（每题6分，共12分）。1.（1）应当出具否定意见审计报告。因为因少计提折旧而使利润总额虚增了400万元，占利润总额的40%,影响重大且广泛。（2分）（2）审计报告的说明段和意见段如下:ABC公司在20X1年度少计提折旧400万元，因而虚增利润400万元，占利润总额的40%,实际只实现利润总额600万元。（2分）我们认为，由于受到前段所述原因的重大影响，上述会计报表不符合国家颁布的《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，未能在所有重大方面公允反映ABC公司20X1年12月31日的财务状况以及20X1年度经营成果和现金流量。（2分）2.（1）核对银行存款日记账与总账余额是否相符；（2）分析性复核；（3）取得并检查银行存款余额调节表；（4）函证银行存款余额；（5）检查一年以上的定期存款或限定用途的存款；（6）检查大额现金和银行存款的收支；（7）检查银行存款收支的正确截止；（8）检查外币银行存款的折算是否正确；（9）检查银行存款是否在资产负债表生恰当披露。（（1）、（3）、（4）、（7）、（9）要点各记1分；其他要点各0.5分）六、论述题（答题中除了有明确的观点之外，还应当有必要的论述。16分）主要的全面质量控制程序有：（1）职业道德原则；（2）专业胜任能力；（3）工作委派；（4）督导；（5）咨询；（6）业务承接；（7）监控。（每一要点1分，必要的论述1分，总体情况1分。）七、案例分析题（共28分）1.（2）和（3）中运费的7%,应计入“应交税金—应交增值税（进项税额）”；（4）应计入“管理费用”；（6）应计入”其他应收款—包装物押金”；（7）应计入”营业外支出一罚款支出"。（4分）（2）甲材料采购成本=100000+（2000—1500衣7%（=101895元。（2分）调整分录：借：应交税金一应交增值税（进项税额）17105管理费用500其他应收款一包装物押金3000营业外支出一罚款支出500贷：材料成本差异21105（2分）材料米购一甲） 2.应当选择C、D两家公司进行函证。（2分）因为应收账款函证的目的是防止被审计单位高估应收账款，虚增收入和利润。在年末，C、D两家公司的应收账款余额较大，虚增的可能性较大，所以，应选择C、D两家公司进行函证。（4分）3,存在的问题：（1）收回已注销的坏账，应增加坏账准备余额。该企业将其记入“其他应付款”，属于会计处理错误，既造成以后要多提坏账准备，增加费用，又可能为私设小金库或贪污舞弊提供了方便。（2分）（2）年末计提坏账准备会计处理错误。企业应冲销坏账准备16000元［800000X3%—（60000—30000+10000）］,该企业反而又提24000元，虚增费用40000元（24000+16000）。（2分）（3）调整分录：（2分）借：其他应付款10000贷：坏账准备10000借：坏账准备40000贷：管理费用40000（先将错误会计处理用红字冲销，再做出正确会计处理，也视为正确。）4．（1）报废机床变价收入应计入营业外收入，该厂计入盈余公积属虚减收入，虚增所有者权益，偷漏所得税。（1分）（2）将设备向其他单位投资，应按投出固定资产的账面价值，加上支付的相关税费，作为投资的入账价值，不考虑评估增值，并应当通过“固定资产清理”进行核算。该企业这样处理，会计处理不规范，并虚增了资本公积和投资账面价值，同时因为将相关支出计入了营业外支出而虚减了当期利润。（2分）（3）出租固定资产收入应计入其他业务收入，该厂计入营业外收入，属混淆收入界线，偷漏应交营业税。（1分）2．调整分录：（1）借：盈余公积3000贷：营业外收入3000（2）借：资本公积20000贷：长期股权投资18000营业外支出2000（3）借：营业外收入10000贷：其他业务收入10000借：其他业务支出（10000*5%）500贷：应交税金——应交营业税500（每笔分录各占1分）