金融危机与公允价值计量会计毕业论文

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1、金融危机与公允价值计量会计毕业论文发自美国的金融危机让公允价值面临着严重的考验,由于金融危机愈演愈烈,很多人把矛头指向“公允价值”,公允价值在国际上面临着尴尬的处境。那么,公允价值在金融危机中扮演了什么角色?如何改进公允价值的应用以加强市场约束和促进金融稳定,是当今理论界不得不面对的一个课题。一、公允价值的本质国际会计准则理事会(IASB)在《国际会计准则第32号——金融工具:表露和列报》(IAS32)中将公允价值定义为:公允价值是指熟悉情况和自愿的各方在一项公平交易中能够将一项资产进行交换或将一项负债进行结算的

2、金额。而美国财务会计准则委员会(FASB)在《则务会计准则公告第157号——公允价值计量》(SFAS157)中将公允价值定义为:公允价值是计量日市场参与者在有序交易中出售资产所获得的或转移负债所支付的价格。我国《企业会计准则》对公允价值的定义与IAS32相近,将其定义为:在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。其中,SFAS157的公允价值定义被以为是目前最规范、最严谨的。公允价值计量被国际上广泛认可与应用的最大理由是:其较之历史本钱计量能使会计信息更

3、具相关性。从目前的理论界来看,对公允价值本质的熟悉主要有两种观点:一种观点以为,公允价值是一种单独的属性或是历史本钱、现行本钱、现行市价、现值等属性的组合属性。比如,葛家澍、徐跃(2006)以为:公允价值是与市场价格、历史本钱及现行本钱有所区别的一种新的计量属性。市场价格是公允价值的基础,甚至可以说是公允价值的最佳估计。常勋(2004)指出,公允价值尽不是一个独立的新的计量属性,公允价值的概念实际上已“嵌进”了各种计量属性,使公允价值成为一种复合(或综合)的计量属性。王建成、胡振国(2007)以为:公允价值是一种

4、在“现行市价”和“现值”基础上发展起来的具有“复合”性质的计量属性,基于“时态观”是其明显特征之一,其计量基础是现行的或正在进行的市场交易,而不是已有的交易意愿以及由此达成的契约。宋京津(2008)以为,公允价值是其他计量属性(历史本钱、重置本钱、变现价值、现值等)在“真实与公允”观上的体现,假如说其他计量属性是种静态的计量(现在发生、现在重置、现在处置或未来折现),那么公允价值就是一种动态的计量。另一种观点以为,公允价值本身是一个检验标准,它是一种基于市场信息的评价,只是一种估计值。比如,李明辉(2001)指出

5、,公允价值是价值计量,而不是本钱计量,该金额是