企业财务控制体系的构建

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1、企业财务控制体系的构建“摘要：财务控制是现代企业财务管理的核心，加强财务控制已成为企业自身生存发展的需要。文章在分析国外财务控制理论发展演化的基础上，揭示出我国在财务控制理论研究方面存在的问题，提出构建企业财务控制体系的设想。关键词：企业财务控制体系构建财务控制是指财务控制主体以财务法规、制度、预算等为依据，通过财务手段衡量和矫正企业财务活动，确保财务计划（目标）得以实现的管理活动。财务控制作为内部控制的重要组成部分，其理论在西方经过近一个世纪的发展，形成了一套较为完整的理论框架。然而，在我国这方面研究还刚刚起步，很不成熟，企业迫切需要建立有效

2、的财务控制体系。一、国外财务控制理论的发展2.以控制人为主的多层次财务控制阶段。20世纪70年代，威尔森、科斯等人创立了委托代理理论。该理论针对委托者与代理者之间的信息分布不对称，设计了一套理论和方法，对代理人进行激励和约束，使代理人按照委托人的目标努力工作，实现委托人的期望效用最大化。这样财务控制就分为两个层次：董事控制经理，经理控制企业经营活动，同时董事会可以委派财务总监约束经理的逆向选择行为。二、我国财务控制理论及其问题近年来，我国财务控制制度的建设取得了重大的突破。但是，从进一步发展和完善的眼光来看，我国财务控制理论研究还有许多问题亟待

3、解决，主要表现在：1.财务控制标准不统一。我国至今尚无一个类似美国COSO报告权威性很高的财务控制标准体系。有关部门未将财务控制作为一个体系来研究，在财务的控制标准的设计上存在着各自为政、就事论事的倾向。例如，中国证监会《公开发行证券公司信息披露编报规则》是从信息披露的角度对企业财务控制予以要求；中注协《内部控制审核指导意见》是从报表审计的角度来进行规范；财政部《内部会计控制基本规范》的诸多规范局限于会计核算。这就使得企业在进行内部财务控制和注册会计师进行外部审计时无所适从。2.财务控制定位偏低。我国财务控制的目标定位与COSO报告相对完整的定

4、位相比有较大的差距。COSO报告将财务控制的目标定位于：财务报告的可靠性、经营的效率效果以及法律法规的遵循性。我国财务控制的定位局限于保证财务活动有效进行、会计资料的真实、合法与资产的安全和完整方面，不利于企业完善内部监控机制和提高经营管理水平。3.财务控制范围狭窄。我国财务控制的内容范围主要集中于会计领域，与COSO报告相比，还有相当的距离。财务控制是一个由一组相互联系相互依赖的要素组成的复杂的整体，会计控制只是财务控制的内容之一，但绝不是惟一内