注册税务师税法一考试复习资料

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1、第一章税法基本原理◆本章考试题型：均为单选题、多选题出现2009年2010年2011年单选题7题7分7题7分6题6分多选题7题14分7题14分6题12分本章合计14题21分14题21分12题18分◆本章主要内容：共六节第一节税法概述★★第二节税收法律关系★第三节税收实体法与税收程序法★★第四节税法的运行★★第五节国际税法★★第六节税法的建立与发展◆本章重点内容：税法基本原则和适用原则、税法按解释权限划分、税法按效力分类、税收法律关系特点、征税主体和纳税主体各自权利、税收实体法六个要素、税收程序法主要制度及征收程序、税法运行（税收立法、执法、司法）、税收管辖权概

2、念及分类、国际重复征税及其避免。◆本章内容讲解：第一节税法概述共五个问题：1.税法的概念与特点2.税法原则★3.税法的效力与解释★4.税法的作用5.税法与其他部门法的关系一、税法的概念与特点（一）税法概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。了解税法定义时需注意：1.立法机关——有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。2.调整对象——税收分配中形成的权利义务关系。3.范围——广义与狭义之分。广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收

3、程序法、税收争诉法等构成的法律体系。【考题·多选题】（2009年）从广义的立法层次上划分，税法包括（）。A.全国人大制定的税收法律B.国务院制定的税收法规C.省级政府制定的地方性税收法规D.中央政府部门制定的税收规章E.市级政府制定的税收规章[答疑编号3604010101]『正确答案』ABD『答案解析』从广义的立法层次上划分,税法包括全国人大制定的税收法律、国务院制定的税收法规或省级人民代表大会制定的地方性税收法规，有关政府部门制定的税收规章。（二）税法的特点--了解1.从立法过程看--税法属于制定法，而不属于习惯法即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法

4、判例而认可的。2.从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权性法规即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。3.从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。我国税法结构：宪法加税收单行法律、法规。【考题·单选题】（2011年）下列有关税法特点的说法，错误的是（）。A.税法属于制定法而非习惯法B.从法律性质上看，税法属于授权性法规C.税法是由国家制定而不是认可的D.税法具有综合性[答疑编号3604010102]『正确答案』B『答案解析』从法律性质上看，税法属于义务性法规，而不是授权性法规。二、税法原则--

5、掌握（分为两个层次，即：基本原则和适用原则）两类原则具体原则1.税收法律主义2.税收公平主义税法的基本原则（四个）3.税收合作信赖主义4.实质课税原则1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则3.新法优于旧法原则税法的适用原则（六个）4.特别法优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则【例题·单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是（）。A.法律优位原则B.税收法律主义原则C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则[答疑编号3604010103]『正确答案』B（一）基本原则（4个）--掌握含义、特点、适用情形1.税收法律主义（也称税收法定主义、法

6、定性原则）（1）含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。（2）功能：保持税法的稳定性与可预测性（3）具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征。【考题·单选题】（2008年）税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必须由法律直接规定D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力[答疑编号360

7、4010104]『正确答案』D『答案解析』依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税、免税、退补税收及延期纳税的权力（利），即使征纳双方达成一致也是违法的。2.税收公平主义（1）含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。（2）法律上的税收公平与经济上的税收公平经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。3.税收合作信赖主义（1）含义

8、：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相