浅谈企业年金会计核算与基金投资

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1、浅谈企业年金会计核算与基金投资　　(神华集团准能公司社会保险处，内蒙古薛家湾010300) 　　摘要：文章以“神华准能公司”为例，阐述了设定缴存基金会计核算方法。 关键词：企业年金；会计核算；基金投资 　　中图分类号：F275.2文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)14—0027—01 　　企业年金,是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度。企业年金制度是我国建立多层次养老保险体系的重要组成部分，是基本养老保险的重要补充，也被称作养老保险体系三大支柱中的“

2、第二支柱”，多年来受到方方面面的广泛关注。建立企业年金制度，有利于树立良好的企业形象，吸引和留住优秀人才。企业根据员工的贡献，设计具有差异性的年金计划，有利于形成公平合理的分配制度，充分发挥员工的潜能建立企业年金制度，在提高员工福利的同时，利用国家有关税收政策，为企业和个人合理节税。随着社会经济的发展，实行企业年金范围会越来越广，企业年金积累额也越来越多，如何运转庞大的积累资金，确保企业年金保值增值，也是“企业年金基金”委托人、受托人、账户管理机构、托管人面临的重要而又严峻的问题，他们对年金净值应进行合理投资，规避资

3、金风险。一般来说，企业年金基金可分为设定缴存基金和设定受益基金，不同的基金类型所遵循的会计处理方法不同。 1设定缴存基金 　　通过建立个人账户的方式，由企业和职工定期按一定比例缴纳保险费(其中职工个人少缴或不缴费)，职工退休时的企业年金水平取决于资金积累规模及其投资收益。 2设定受益基金 　　目前，我国实行的企业年金基本是设定缴存基金。企业年金实行专门机构管理或托管人管理，专款专用。 　　下面就以“神华准能公司”为例，说明设定缴存基金会计核算方法： 　　企业年金会计核算包括5方面内容：资产、负债、基金

4、净值、收入、支出。资产核算包括：现金、银行存款(活期)、定期存款、其他应收款、其他资产、债券投资、股票投资、其他投资等核算。负债核算包括；长期借款、临时借款、其他应付款等核算。基金净值核算是基金收入与基金支出差额。 　　“收入”与“支出”核算根据缴费来源设立“单位缴费”与“个人缴费”二级明细科目，根据不同缴费单位设立部门“三级明细账”或“部门明细账”，这样能详细核算每个单位的企业缴费与个人缴费。 　　例1：神华准能公司露天矿交企业计提年金与代扣个人年金，基金已经交入年金管理人(或托管人)指定银行账号：账务处理

5、如下： 借：银行存款(单位与个人缴费合计) 贷：企业年金收入——单位缴费——露天矿 贷：企业年金收入——个人缴费——露天矿 　　例2：神华准能公司露天矿某职工以办理退休手续，按规定一次性领取其个人账户年金(本金和利息)，管理 　　人(或托管人)财务按规定程序办理了支付业务：账务处理如下： 　　借：企业年金支出——单位缴费——露天矿(单位缴费本金) 　　借：企业年金支出——个人缴费——露天矿(个人缴费本金) 借：利息支出(划入其本人个人账户利息) 贷：银行存款(本金和利息合计) 　　例3

6、：用基金净值银行存款进行投资，账务处理如下： 借：定期存款(按定期年限设二级科目) 借：股票投资(购买股票) 借：债券投资(购买债券) 贷：银行存款 　　收回投资及投资收益存入银行：账务处理如下： 借：银行存款 贷：定期存款(按定期年限设二级科目) 贷：股票投资(购买股票) 贷：债券投资(购买债券) 袋：投资收益(股票收益或债券收益) 贷：利息收入 　　月末，将企业年金收入结转“企业年金基金” 借：企业年金收入——单位缴费——露天矿 借：企业年金收入——个人缴费—

7、—露天矿 借：投资收益(股票收益或债券收益) 借：利息收入 贷：企业年金基金 将企业年金支出结转“企业年金基金” 借：企业年金基金 　　贷：企业年金支出——单位缴费——露天矿(单位缴费本金) 　　贷：企业年金支出——个人缴费——露天矿(个人缴费本金) 贷：利息支出(划入其本人个人账户利息) “企业年金基金”余额为“企业年金净值” 　　随着社会经济的发展，实行企业年金范围会越来越广，企业年金积累额也越来越多(如神华准能公司截止XX年年底，企业年金积累额已将近1.4亿元)，如何运转

8、庞大的积累资金，确保企业年金保值增值，也是“企业年金基金”委托人、受托人、账户管理机构、托管人面临的重要而又严峻的问题。他们对年金净值应进行合理投资，规避资金风险。所谓合理投资，主要是委托资金雄厚的投资管理人进行多方面投资，减少投资风险。①按市场价计算，投资银行活期存款、中央银行票据、短期券回购等流动性产品及货币市场基金的比例，应该控制在基金净