对非本地居民法人商贸企业税务管理的调研思考

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1、对非本地居民法人商贸企业税务管理的调研思考　　法人企业是具有国家规定的独立财产、有健全的组织机构、组织章程和固定场所，能够独立承担民事责任、享有民事权利和承担民事义务的经济组织。本文所指的法人是指非**市居民但在**市境内办理工商营业执照和税务登记等合法手续的法定代表人。 一、问题的提出 　　XX年7月1日和XX年12月1日，国税总局分别以国税发明电[XX]第37号和国税发明电[XX]第62号下发了《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》和《补充通知》，对新办商贸企业一般纳税人的认定作出了更为严格的规定：要求商贸企业新办初期列为辅导期一般纳税人管理，并

2、对辅导期一般纳税人的发票开具限额、每次购票数量、进项税额的抵扣、发票增购预缴税金等作了较为具体和严格的规定，并在辅导期转为正式认定期间还要税务部门执行几项制度。所有这些措施对控制商贸企业的走逃、打击骗购虚开增值税专用发票、防止税务机关和税务人员在认定商贸企业一般纳税人中的随意性起到了一定的作用。但是，辅导期一过，这些限制措施就不复存在，特别是对法人代表为外地人的商贸企业，税务上就更难以控制。以笔者所辖的江苏国际塑化城为例，塑化城坐落在新区的罗溪镇，市政府将其作为**市“十一五”中的一项重点推进项目，因地理位置独特，物流畅通，深受外地投资者的青睐。目前办理税务登记的有101户，均为

3、一般纳税人，其中法人代表为**本地的仅40户，外地的为61户，外地户占总户数的60.39%，其中省内其他地级市的有21户，省外的为40户，在税收征管上，对非本地居民法人商贸企业的监控盲点多，难度大。较一般市场的税务管理而言，江苏国际塑化城对非本地居民法人商贸企业的管理有其独特性与可分析性。 二、相关建议 　　针对上述情况，我们认为，对外地法人代表的商贸企业，除了执行国税总局的文件规定外，还要根据各地的实际情况，实施更严格、更有效的税务管理。具体措施有： 　　1、源头抓税务登记。对新办商贸企业的所有情况通过实地调查、约谈等方式进行彻底的了解、掌握。重点是对法人代表的身份证件的真伪进

4、行核对，查清企业登记的法人代表和实际经营者是否一致，首次约谈必须要法人代表本人到场，如因时间特殊必须有经过公证的“委托书”授权他人进行约谈。从注册资本的大小和市场投资方掌握有无符合实际购销能力的仓储地及仓储地的大小。从上述三个方面基本形成对非本地居民法人商贸企业有效管理的总体思路，对企业规模的大小和法人代表的真假也了然于心。 　　2、重点抓企业经营状况和财务状况。掌握外地法人企业人员构成和人员之间的关联度。重点实地查看企业注册地、经营地、财务核算地是否一致。查看各类账簿、购销合同原件、商品的出入库单据、运费凭证、水电等费用凭据。关注企业零申报、负申报所占的比例及大规模企业增购发票

5、时的销售收入与原购销合同的一致性。对上面情况异常的立即调查取证并采取相应的措施如立即收缴发票和防伪税控装置，责令注销税务登记等。 　　3、推荐使用本地记账公司人员担任外地法人企业的会计和办税人员。为减少外地法人代表企业走逃的风险，建议市场投资方在市场开办时就引进政策业务水平较高，协税办税能力好的会计事务所，并积极推荐给外地法人企业，这样既能为税务机关把好一道关口，又能提高办税效率，也方便于市场集中管理掌握情况。例如，在江苏国际塑化城，**国联会计师事务所承担了40户外地法人代表企业的记账和办税事宜，由于聘请的本地会计能及时发现外地法人企业的异常情况，及时向税务管理人员作了汇报，缴

6、销了发票，注销了3户企业的防伪税控和税务登记，有效防止了走逃。 　　4、发票管理方面从严从紧。严格控制外地法人企业的发票使用量和开票的最高限额，发票的开具一般采用共享开票，实行分类管理。以江苏国际塑化城为例，61户外地法人企业中，选择江苏诚展石化有限公司等3户经营规模大，财务制度健全，发票管理规范的企业，优先升级开票限额，优先退出共享，其他企业原则上实行共享开票。按月维护好增购发票企业的发票使用量，防止因增购发票而人为扩大其下月的发票用量。 　　5、抓好法人代表变更关。为防止不法分子利用“旧貌换新颜”而达到偷税、骗购专用发票等行为的发生，必须强化对变更法人代表企业的实地核查。核查

7、变更后法人代表身份的真实性，与实际经营者的关系。核查是否名为工业企业实为商贸企业的情况，主要看变更后的工业企业在生产设备、环境、资金等方面的真实性。核查变更企业经营用房屋性质，如为租赁的应加大上门核查抽查力度。 　　6、加强和市场管理部门的协作。定期和市场管理部门交换情况，有问题及时协商解决，对于有疑问的外地法人企业，责成市场主办方提供担保。在江苏国际塑化城，税务部门和市场管理部门通过定期交流，不仅宣传了税收政策，为市场的招商出谋划策，而且在第一时间掌握了入驻企业的基本情况，及时