对非居民实行集中专业化管理的思考

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1、对非居民实行集中专业化管理的思考　　近年来随着经济全球化和我国市场经济的不断发展和完善，市场主体日趋多元化，分工越来越细。管理对象的这些变化，必然要求税务部门尽快适应市场发展，科学划分管理对象，有效配置管理资源，合理分配管理力量，针对管理对象不同特点，实行有针对性地专业化管理。作为直接和国外企业接触，体现维护国家税款主权的非居民税收，也应尝试集中专业化管理，有助于实现其精细化、科学化水平。 一、非居民税收专业管理的涵义 　　目前非居民企业在我国构成纳税义务的情形主要包括：外国企业常驻代表机构，外国企业在我国境内提供劳务、承包工程作业，外国企业在我国取得国际运输收入，以及外国企

2、业从我国境内取得股息、利息、租金、特许权使用费等收入。非居民税收专业化管理，就是根据外国企业和国内扣缴企业的实际情况和管理的不同特点，通过建立高素质的国际税收管理专业人才队伍，通过人力资源优化配置，科学设置非居民税收专业管理机构，实施分类管理，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。 　　二、充分认识推行非居民专业化管理的重要性和必要性 　　加强非居民税收管理意义重大。随着经济全球化趋势的深入发展，以及我国经济与世界经济的日益融合，税收国际化问题日益凸显，做好国际税收管理工作意义重大。总局肖局长也强调“经济的全球化必然带来税源的国际化、税制安排的国际化和税收管理的国际化，因此必

3、须加强对国际税源的控管。非居民税收管理是国际税收管理的重要内容，是我国行使税收管辖权、维护国家经济主权的重要手段。各级税务机关应充分认识加强非居民税收管理的重要意义，防止出现因非居民税收规模相对较小而不重视甚至忽视管理的现象，切实把非居民税收管理摆上重要议事日程。”目前非居民相对来说还是一个新生事物，多数人对其不了解，政策不熟悉，并受到非居民自身复杂专业性政策性强的制约，多数税务人员对其不重视，表现在接近99%的征管力量都集中在居民企业的日常税种上，而对非居民税收管理的精细化和科学化管理尚未有效实现，基本上放任由企业自主申报，从而造成非居民管理税收流失比较严重。 　　新一轮机

4、构征管改革的需要。非居民税收管理的对象为外国居民，包括非居民企业和非居民个人。对非居民税收实行专业化管理，不仅是国际惯例，也是提高非居民税收管理水平的有效途径，满足新一轮征管机构改革的需要。XX年，国家税务总局在国际税务司设立非居民税收管理处，专门负责非居民企业所得税政策制定及非居民税收管理，明确规定各级税务机关把非居民税收作为一个相对独立的类别实行管理，并且要求配备足够的非居民税收管理人员，初步形成了非居民税收专业化管理机制。另外国家税务总局《关于进一步加强非居民税收管理工作的通知》要求“各级税务机关应建立非居民税收管理专业化工作机制，把非居民纳入日常税收管理并作为分类管理

5、的一个类别，规范和完善非居民税收管理制度，把握非居民税源流动规律，建立健全非居民税收管理岗位，配备足够的专业人才，及时防范非居民税源流失风险”。 　　非居民本身特点所决定。非居民税源流动快、隐蔽性强，尤其是非居民在我国境内承包工程作业和提供劳务，经常是来无影去无踪，加之部分纳税人不办理税务登记和申报纳税。在以往非居民分散管理的情况下，税务机关难以集中优势征管因素及时掌握承包工程和劳务项目有关的信息，代扣代缴税款难以落实，导致非居民承包工程作业和提供劳务所涉及的税种税收流失较为严重。另外非居民税收的主要对象是来源于中国所得的国外企业，在技术上、资金上、管理等方面有着一定影响，

6、非居民税收管理直接体现了我国税务部门的形象。还有非居民管理的特点决定了对其税务人员的特殊要求，需要大量的复合型和专业性人才。当前分散管理下基层税务干部的素质离这一要求，还有一定的距离。人才的匮乏，决定了跨国税源的工作水平很难真正提高征管体制，形成高质量征管。最后实施专业化的管理有利于提高税收征管质量与效率，对外可以有效提高纳税人的税法遵从度。 　　依法治税，加强税源管理，寻求新的税收增长点需要。目前我国非居民企业数量大约在2万户左右。XX年非居民企业缴纳税款超过380亿元，其中境内支付单位扣缴企业所得税约174亿元，外国企业常驻代表机构缴纳税款70多亿元，外国企业在我国境内提

7、供劳务、承包工程作业缴纳税款7.4亿元。在部分非居民税源相对集中的地区，非居民税收占全部入库税款的比例较高，增长趋势明显。在目前金融危机影响情况下，在增值税、营业税和居民企业所得税等税种相对的前提下，加强非居民税收管理，堵塞税收流失漏洞，寻求非居民征税项目的新内容，拓宽非居民，积极探索成为新的税收增长点，如中国税务报今年介绍了南京组织海外代付组织税款650万元，总局王力副局长在全国国际税收会议上对扬州市国税局股权转让征收7000多万税款进行了点名表扬，称赞“不仅有效维护了国家税收权益，更是为本地国税收入