对我国增值税转型积极影响的思考_1

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1、对我国增值税转型积极影响的思考　　(广西工学院财经系，广西柳州545006) 　　摘要：文章认为，增值税由生产型转化为消费型的改革是我国适应当前经济形势需要，扩大内需，促进经济增长的重要手段之一，也是继企业所得税改革之后我国税制改革方面的一个新的阶段性突破。这无论对促进我国循环经济的发展和节能减排、产业结构调整和企业组织结构优化，还是对促进增值税税制本身的完善，都将起到积极的作用。 　　关键词：生产型增值税；消费型增值税；固定资本；重复征税 　　中图分类号：F810.422文献标识码：A文章编号：1007—6921(

2、XX)14—0012—02 对我国增值税转型积极影响的思考　　(广西工学院财经系，广西柳州545006) 　　摘要：文章认为，增值税由生产型转化为消费型的改革是我国适应当前经济形势需要，扩大内需，促进经济增长的重要手段之一，也是继企业所得税改革之后我国税制改革方面的一个新的阶段性突破。这无论对促进我国循环经济的发展和节能减排、产业结构调整和企业组织结构优化，还是对促进增值税税制本身的完善，都将起到积极的作用。 　　关键词：生产型增值税；消费型增值税；固定资本；重复征税 　　中图分类号：F810.422文献标识码：

3、A文章编号：1007—6921(XX)14—0012—02 　　自XX年1月1起,我国实行已久的生产型增值税税制正式转变为消费型增值税税制，在维持原有增值税税率基本不变的前提下，允许全国范围内(不分地区和行业)的所有增值税的一般纳税人企业抵扣其新购入设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。这次转型改革不仅可以消除企业设备购置的重复征税，鼓励企业投资和扩大内需，促进我国企业技术进步、进而促进循环经济的发展和节能减排，产业结构调整和经济的可持续发展，而且也促进了增值税税制本身的完善，使增值税税制更能体现税收的

4、公平原则和效率原则，并为增值税的法律级次的提升创造了一个必备的条件。 　　1增值税转型有利于促进循环经济的发展和节能减排 　　“十一五”规划明确提出在此期间我国单位GDP能耗降低20％左右、主要污染物排放总量减少10％的指标。毋庸置疑，节能减排已成为我们建设资源节约型、环境友好型社会，实现可持续发展的紧迫而有重大的战略任务，税收作为政府宏观调控的重要经济杠杆，为使其在实现节能减排目标的过程中发挥应有的作用，我们必须进一步完善相关的税制。对于增值税而言，以前我国大部分地区和行业都实行生产型增值税，设备进项税额由于不能抵扣

5、而进入产品成品，这对于以高科技或资本密集型设备投入为主要特征来实现节能减排和发展循环经济的企业来讲，其税收负担显然会重于不贯彻节能减排政策和发展循环经济的企业，因此，生产型增值税会抑制循环经济的发展和不利于节能减排的真正落实。实行生产型增值税向消费型增值税转型后，企业新购入设备所含的进项税额可以抵扣，消除了以前生产型增值税税制下的重复征税问题，降低了企业设备投资的税收负担，这对鼓励企业扩大投资，加快企业设备更新和技术升级的步伐，促进节能减排和循环经济的发展，保证我国经济的可持续增长和人与自然的和谐相处无疑都将具有重大的现实意

6、义。 　　2增值税转型有利于促进企业组织结构优化和产业结构调整 　　增值税作为流通税的一种，按其本意是对企业新增加的价值征收，而不对购进的价值征税。它具有避免重复征税，体现税收中性原则的优点。也正因如此，该税种自从1954年在法国首先出台后的短时间内深受许多国家和地区的青睐。但由于我国以前实行的是生产型增值税，与国际上广泛使用的消费型增值税相比，主要表现在购进固定资产中所含的已征税款不准扣除，导致重复征税，增值税的税收中性原则的优点并未得到完全体现。在这种情形下，由于企业购置固定资产的进项税额不能抵扣，在一定程度上将减

7、缓企业更新固定资产的步伐和抑制投资者向高新技术产业进行投资的积极性，无形中使得投资者更愿意将资金转向成本少、风险小、税负低、回收期短的项目，客观上不利于高新技术产业的发展，其结果必然加剧我国产业结构的进一步失衡，不利于我国的产业结构调整。同时，由于生产型增值税未能彻底消除对外购资本性货物的重复征税因素，实践中将会导致一些全能厂和非全能厂、零部件厂和成品厂之间的税负不公。那些“大而全”、纵向联合深的企业生产所需的设备往往可由内部各成员单位相互提供，所以无需承担外购设备所含的进项税款，税负较轻；而进行专业化协作生产企业往往需承担

8、向外购进设备所含的进项税款，税负相对较重。生产型增值税这种非中性的影响，既不利于促进生产的细化分工和专业化发展，也不利于企业之间加强经济合作和资源的整合。而增值税由生产型向消费型的转型避免了重复征税的问题，还原了税制中性原则。这将有利于消除全能厂与非全能厂税负各异的不公现象，有利于促进企业