增值税全面转型后的会计处理分析

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1、增值税全面转型后的会计处理分析 　　摘要：文章根据新《增值税实施条例》，结合新会计准则，全面分析了增值税全面转型后的会计处理。 关键词：增值税；全面转型；会计处理 　　XX年1月1日开始推行的消费型增值税，是一次彻底的增值税转型改革。即允许购买固定资产的进项税额全额抵扣，直接通过“应交税费-应交增值税”核算。 一、采购固定资产的会计处理 国内采购固定资产的会计处理 　　【例1】A公司购入生产用设备1台，增值税专用发票上注明价款200000元，增值税34000元，支付运输费20000元。 34000+20000×7％=35400 借：固定资产218600 应交税费-应交

2、增值税 35400 贷：银行存款254000 进口固定资产的会计处理 　　进口固定资产，按照从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，借记“应交税费-应交增值税”、“固定资产”、“工程物资”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。 二、捐赠转入固定资产的会计处理 　　【例2】A企业接受捐赠新固定资产一台，发票价格为100000元，增值税17000元，支付运输费1000元。各合法凭证已取得，款项已支付。 借：固定资产100930 应交税费-应交增值税 17070 贷：营业外收入117000

3、 银行存款1000 三、投资转入的固定资产的会计处理 　　投资转入的固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费-应交增值税”科目，按照确认的固定资产价值，借记“固定资产”、“工程物资”等科目，按照增值税与固定资产价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。 四、自行建造固定资产的会计处理 　　【例3】某企业自行建造一大型器械，为工程购入各种专用物资100000元，支付增值税17000元，工程已竣工交付使用。 购入工程物资时 借：工程物资100000 应交税费-应交增值税 17000 贷：银行存款117000 领用工程物资和原材料时 借：在建工程-建筑工程10

4、0000 贷：工程物资100000 五、视同销售固定资产的会计处理 　　自制或委托加工的固定资产用于非应税或免税项目的会计处理 　　应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费-应交增值税”科目。 自制或委托加工的固定资产作为投资 　　应按视同销售货物计算应交的增值税，借记“长期股权投资”科目，贷记“应交税费-应交增值税”科目。 　　自制或委托加工的固定资产分配给股东或投资者 　　应按视同销售货物计算应交的增值税，借记“利润分配-应付普通股股利”科目，贷记“应交税费-应交增值税”科目。 　　自制或委托加工的固定资产用于集体福利和个人消费

5、　　应按视同销售货物计算应交的增值税，借记“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费-应交增值税”科目。 自制或委托加工的固定资产无偿赠送他人 　　应按视同销售货物计算应交的增值税，借记“营业外支出”科目，贷记“应交税费-应交增值税”科目。 　　【例4】某大型机械生产企业XX年1月份发生下列业务： 　　1月22日，该企业将交付使用的大型设备作为股利分配给某股东 借：利润分配-应付股利1170000 贷：固定资产1000000 应交税费-应交增值税170000 　　1月29日，该企业向当地红十字会捐赠1台价值50000元的生产用固定资产 借：营业外支出58500 贷：

6、固定资产50000 应交税费-应交增值税8500 六、进项税额转出的会计处理 　　【例5】甲企业将购入的固定资产40000元，其中50％用于本企业的厂房改扩建工程，另外50％发生非正常损失，增值税税率为17％。 借：在建工程23400 　　待处理财产损溢-待处理固定资产损溢23400 贷：固定资产40000 　　应交税费-应交增值税，购入时间为XX年2月，假定XX年2月出售，折旧年限为10年，采用直线法折旧，不考虑残值。若XX年的售价为210600元，该设备适用17％的增值税税率。 　　由于设备购入时间为XX年2月，则购入的增值税已计入“应交税费-应交增值税”，

7、故在XX年3月出售时： 固定资产清理时 　　固定资产原价=234000/=200000 3年累计计提折旧=×3=60000 　　XX年出售时应缴纳增值税=[210600/]×17％=30600 借：固定资产清理140000 累计折旧60000 贷：固定资产200000 收到价款时 借：银行存款210600 贷：固定资产清理180000 应交税费-应交增值税30600 借：固定资产清理40000 贷：营业外收入40000