个人所得税改革-财政税收

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1、精品文档个人所得税改革/财政税收一、个人所得税的基本内容及相关理论个人所得税是对个人所得征收的一种税。其征税范围包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得；财产转让所得：利息、股息、红利所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。我国实行的是分类个人所得税制，实行按月计征，按每月减去1600元或规定比例扣除后的余额乘以适用税率计征。个人所得税的开征，是适应社会主义市场经济体制建立和发展的要求，将其作为一个重要的经济手段，发挥它对收入分配的调节功能。二、我国个人所

2、得税存在的缺陷1、没有充分贯彻税法的立法宗旨税法最基本的立法宗旨是：增加财政收入，调节收入不公。从增加财政收入这一点来看，从1994年开始我们就已经做到了。我们来分析一下调解不公：首先，未能充分坚持高收入者多缴税，中收入者少缴税，低收入者不缴税。这个“民本”2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创5/5精品文档思想应当是政府存在的基石，也是构建和谐社会的前提。仅就目前1600元的扣除标准再加上07年初行政事业单位的工资套改来看，基本上凡是拿工薪的人都要缴税。其次，也未能充分发挥个税调节社会分配、缩小贫富差距的作用。在实际生活中，我国20%的富人占有8

3、0%的金融资产或储蓄，其交纳的个税不足总量的10%，而80%的人只拥有20%的社会财富，却承担着个税的主要份额，这说明个税法的调节作用远没有发挥出来。2、没有充分考虑到社会各阶层不同的“成本”付出在社会各行业各阶层中，每个人为了取得一份工作，获取相应的薪金报酬，所付出的“成本”都是不同的。这里以教育行业的教师为例来说明。在我国诸多的行业或部门中，教育被列为优先发展之列。因为，科教兴国，教育为先。培养和造就更多的人才，丰富国家的人力资源储备是教育部门义不容辞的责任。而要实现这一目标，则需要国家更多的政策支持与资金支持。但我国是一个发展中国家，还是一个穷国，教育也是穷教育

4、；目前，政策支持尚且缺位，更不能奢谈更多的资金支持了。但问题终归是要解决的。所幸的是新一轮的税制改革刚刚启动。在新一轮的税制改革中，作为教育部门和教师能有哪些奢望呢？首先，教育作为“不完全竞争”的市场，需要“公共财政”的投入和支持，同时也允许私人投资的参与；而教育作为“准公共产品”与“公共产品”2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创5/5精品文档的结合，具有明显的外部性特征，需要政府的介入，也允许由私人部门来提供。无论是“公办”还是“私立”，都能够实现提高整个社会的劳动生产率，提高民族文化和文明程度的目的。在税收上，对于兴办教育的所得，就应该得到照

5、顾，享受减征或免征优待。其次，作为教师，既然是国家宝贵的人力资源，其在形成个人“劳动力价值”的过程中，劳动者本身的教育培训费用就远远高于社会的平均水平以上学历，高校教师应具备研究生以上学历。再次，在个人所得税的征收范围中，涉及到教师应征税的主要是、、款以及款中的利息所得。既然为子女读书所进行的“教育储蓄”利息都能予以免税，那么，基于同样的理由，教师在以上四款中的所得也应该享受免税优待。另外，与教师情况相同的还有医生、律师、科研机构的科研人员等等。3、没有考虑到不同人的不同负担个人所得税按收入进行征税，同一地区相同收入的纳税人缴纳的税额是相同的；但是由于他们所负担的消费

6、性支出不同，就会出现同一地区相同收入的纳税人由于实际负担的支出不同，而生活质量存在较大差距。4、没有前瞻性个人所得税法作为一种法律，应该在一个相当长的时期内具有其相对稳定性和适用性，这个时期不说是5――2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创5/5精品文档10年，起码也应该是3――5年。但作为刚进行修正，一年前才开始实施的新个税法，遇到今年初的行政事业单位工资套改，就显得不适应了。究其原因，主要是缺乏前瞻性。5、没有考虑通货膨胀的因素个税征缴必须考虑通货膨胀因素，“扣除标准”的确定也要充分考虑通货膨胀因素，使“扣除标准”能够随物价因素的变化而调整。三

7、、个人所得税改进的措施根据存在的上述问题，个人认为，可以通过以下措施来加以改进：、建立个人所得税综合扣除率1、考虑到社会各阶层不同的“成本”付出，可以给不同阶层确定不同的扣除率。如：95％，90％，85％，80％等。2、考虑到不同人的不同负担，可以纳税人所负担的消费性支出的不同确定相应的扣除率。如：95％，90％，85％，80％等。这样，既强化了纳税人的纳税意识，保证了国家财政收入的增加，又贯彻了个人所得税法调节收入不公的立法宗旨。充分考虑通货膨胀因素为了使“扣除标准”能够随物价因素的变化而调整，应当把2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作