“启发式”纳税筹划教学设计

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1、精品文档“启发式”纳税筹划教学设计随着会计软件的不断开发及广泛使用，会计的核算工作越来越简单，而日益复杂的现代税收制度，却提高了会计的执业难度，会计人员的工作重点逐渐向税务方向转移。企业要求会计人员在遵守税收法律、法规的前提下，通过纳税筹划实现企业价值最大化，纳税筹划能力已成为会计人员必须具备的一项重要业务能力。纳税筹划课程涉及到税收理论、纳税实务、财务管理等多学科知识，课程内容丰富，要求学生具有较强的综合分析问题能力。“启发式”教学方法，通过创设问题情境，启发学生开展学习。在纳税筹划教学活动中，本人始终坚持“授之以鱼

2、”不如“授之以渔”的观点，运用“启发式”教学方法，把引导学生自主解决问题，作为授课的关键。本文以纳税筹划具体案例为切入点，设计出“启发式”纳税筹划教学的三阶段教学步骤。2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创6/6精品文档例：A公司主要从事货物的批发和零售业务，为增值税一般纳税人，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%。该公司现需采购一批增值税税率为17%的货物，在同样质量和服务的前提下，有三家单位提供了货物报价：甲公司为增值税一般纳税人，可以开具增值税专用发票，货物价款10000元，增值

3、税1700元；乙公司为小规模纳税人，可以提供税务机关代开的增值专用发票，货物价款10000元，增值税300元；丙为个体工商户，只能提供普通发票，发票列示金额9500元。A公司预计所购货物全部售出可以取得价款20000元，增值税3400元。请为A公司选择最佳购货对象。1第一阶段启发学生建立纳税筹划思路这一阶段通过层层设疑的方法，帮助学生建立纳税筹划思路。启发学生指出需要运用的税法知识首先向学生提出：“该业务需要缴纳哪些税？”这一问题，然后引导学生展开讨论，得出需要缴纳增值税和以增值税应纳税额为计税依据计提的城市维护建设税

4、和教育费附加。启发学生确定纳税筹划目标提出：“以应纳增值税最少还是以利润最大化作为纳税筹划目标？”学生分析认为增值税不影响损益，应以利润最大化作为纳税筹划目标。启发学生找出分析问题的思路提出：“以利润最大化作为纳税筹划目标，在选择供货对象时应考虑哪些因素？”在老师的启发下，学生提出既要考虑不同购货对象提供的进项税额对增值税应纳税额的影响，以及由此对城市维护建设税和教育费附加的影响；又要考虑不同购货对象提供货物的成本不同，对获利能力产生的影响。启发学生将分析思路运用到具体方案中提出：“针对需要考虑的因素，列出税前利润的表

5、达公式。”2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创6/6精品文档学生在老师的启发下列出：税前利润=不含税销售额购货成本城市维护建设税与教育费附加要求学生将公式运用到每一具体方案中。从甲公司购货：应纳增值税=34001700=1700应纳城市维护建设税与教育费附加=1700Χ=170税前利润=2000010000170=9830从乙公司购货：应纳增值税=3400300=3100应纳城市维护建设税与教育费附加=3100Χ=310税前利润=2000010000310=9690从丙个体工商户购货：应纳增值税=

6、3400应纳城市维护建设税与教育费附加=3400Χ=340税前利润=200009500340=10160通过计算得出丙个体工商户是最佳购货对象。在这一阶段的“启发式”教学中，引导学生自己找出最佳购货对象，使学生在学习中有成就感，激发学生学习的积极性和创造性，为后续的教学打下了良好的基础。2第二阶段启发学生总结出纳税筹划方法这一阶段通过由具体到一般，引导学生总结出纳税筹划方法。通过围绕：“能否用一个简明的换算公式，迅速判断合适的购货对象。”这一问题展开教学。启发学生建立各种购货对象对应的税前利润表达公式从甲公司购货：税前

7、利润=不含税销售额购货成本1Χ增值税税率Χ从乙公司购货：税前利润=不含税销售额购货成本2Χ从丙个体工商户购货：税前利润=不含税销售额购货成本3Χ2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创6/6精品文档启发学生找出不同购货对象税前利润相同时购货成本的关系假设从甲、乙公司购货在税前利润相同时，将相关税率代入公式，通过计算得出等式：购货成本1=购货成本2。即：购货成本1：购货成本2=，此时两方案的税前利润相同。上述分析过程也可由老师进行讲解，然后要求学生分别计算出甲公司与丙个体工商户利润相同时的比率和乙公司与

8、丙个体工商户利润相同时的比率。启发学生绘制出表格反映各种情况下利润无差别点的购货成本比率增值税税率包括17%、13%、11%、和6%，假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，如果将利润相同的点称之为利润无差别点，启发学生分别将三种购货对象和不同增值税税率指标代入公式，计算出各种情况下利润无差别点的购货成本比率，并绘制出表