一级建造师工程经济讲义

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------------------------------------------作者xxxx------------------------------------------日期xxxx一级建造师2011年工程经济讲义 【精品文档】建设工程经济1Z101000工程经济【精品文档】 【精品文档】1Z101010资金的时间价值1Z101011掌握利息的计算·资金时间价值的概念及影响因素P2·利息与利率的概念利息I=还本付息总额F-本金P利率：单位时间内所得利息额与原借贷金额之比利率高低有以下因素决定：1、社会平均利润率；2、金融市场上借贷资本的供求情况；3、风险越大，利率越高；4、通货膨胀；5、借出资本的期限长短。★利息的计算1、单利P42、复利复利本利和本金越大，利率越高、即席周期越多时，两者差距就越大。1Z101012掌握现金流量图的绘制一、现金流量的概念（CO）表示现金流量；（CI）表示现金流出；（CI-CO）表示净现金流量★二、现金流量图的绘制P6★需注意的几点：1.0、1、2……n表示时间点，0表示第一年的期初，其它时间点表示该年末（或下一年初），如2表示第二年末或第三年初；2.箭头的方向表示现金流入或流出，向上为流入，向下为流出；3.箭头的长短表示现金流量的多少。例：某企业投资一项目，第1年初投入100万元，第2年末投入50万元，第3年初投入20万元，第3年末收入40万元，第4~10年每年收入50万元，第11年初收入10万元。请画出现金流量图。1Z101013掌握等值的计算★注意点：1.现值P是0点，即第1期初；2.P比A早一期，A与F重合于n点；3.等额A从1—n点，表示每期的期末。★掌握做这类问题的步骤：1.画现金流量图2.选公式：符合条件的直接用【精品文档】 【精品文档】不符合条件的先转换1.代入计算序号支付形式现金流量图说明公式系数符号名称例题关系1一次支付整存已知整取多少一次支付的终值系数P813-1互为倒数2一次支付整取已知整存多少一次支付的现值系数P813-23等额支付零存已知整取多少等额支付的终值系数P1013-3互为倒数4等额支付整取已知零存多少等额支付的偿债资金系数P1113-65等额支付整存已知零取多少等额支付的回收系数P1113-5互为倒数6等额支付零取已知整存多少等额支付的现值系数P1113-4【精品文档】 【精品文档】例：1.某人储备养老金，每年末存入1000元，已知i=10%，10年后他的养老金用等额支付的终值系数计算，金额为。解：根据题意现金流量图为：依题意，直接套用等额支付的终值系数进行计算，F=A×(F/A,i,n)=1000×(F/1000,10%,10)直接查表即可。2.某企业于第一年初连续两年向银行贷款30万元，i=10%，约定第3—5年末等额偿还，问每年偿还多少？解：根据题意现金流量图为：如图可知，该题不能直接套用表格中的公式，先要进行转换。解法一：将第1年初和第2年初的30万元转化到第2年末，作为现值P，同时将时间点依次改为0、1、2、3。P=30×(1+10%)2+30×(1+10%)=69.3(万元)A=P×(A/P,10%,3)解法二：将第1年初和第2年初的30万元转化到第5年末，作为终值F，同时将时间点改为解法一中红色字体的0、1、2、3。F=30×(1+10%)5+30×(1+10%)4=92.24(万元)A=F×(A/F,10%,3)3.若10年内，每年年初存入2000元，i=6%，10年后本息和多少？解：根据题意现金流量图为：由图可知，该题不能直接套用公式，要先进行转换。先根据等额支付的终值系数公式，求出红色字体的F，此时在最左端虚设一个0点，原来的0—9依次改为1—10，做此改动并不会改变计算结果。然后再根据复利的概念求得F。F=2000×(F/A,i,n)×(1+i)或F=2000×(F/A,i,n)×(F/P,i,n)其中2000×(F/A,i,n)表示红色字体的F·复利计算公式使用注意点：1、计息期数为时点或时标，本期末即等于下期初。0点就是第一期，也叫零期，第一期末即等于第二期初，余类推。2、P是在第一计息期开始时发生3、F发生在考察期期末，即n期末4、各期的等额支付A，发生在各期期末。5、当问题包括P与A时，系列的第一个A与P隔一期。即P发生在系列A的前一期【精品文档】 【精品文档】1、当问题包括A与F时，系列的最后一个A是与F同时发生。不能把A定在每期起初，因为公式的建立与他是不相符的★如果两个现金流量等值，则对任何时刻的价值必然相等。影响资金等值的因素有三个：金额的多少、资金发生的时间长短、利率的大小。1Z101014熟悉名义利率和有效利率的计算1、理解名义利率的概念2、名义利率的计算方法:3、理解有效利率的概念4、有效利率的计算方法计息周期有效利率年有效利率此公式要记忆★例：某人在银行存款100万元，年利率12%，半年计息1次。半年计息1次一个季度计息1次一个月计息1次名义利率12%12%12%有效利率计息期的有效利率6%3%1%年有效利率(1+6%)2-1(1+3%)4-1(1+1%)12-1★有效利率大于名义利率，随着计息周期m减小，有效利率和名义利率的差值－增大，但并不是无限增大，而是趋向于某一固定值。★有效利率和名义利率的关系实质上与复利和单利的关系一样。例：从现在开始每年初存款1000元，年利率12%，半年计息一次，问五年末本利和多少？解：根据题意现金流量图为：由于该题为等额支付问题，所以只能用支付期利率计算。年有效利率为(1+6%)2-1该题不能直接套用等额支付的终值系数公式，所以要先进行转换，即利用等额支付的终值系数公式先求出红色字体的F，再利用一次支付的终值系数公式求出F。由×得：×由×得：××其中=1000×例：每年末存入银行20万元，存5年，年利率10%，半年计息一次，问5年末本息和多少？解：根据题意现金流量图为：【精品文档】 【精品文档】年有效利率为(1+5%)2-1由×得，×★注意：对等额系列流量，只有计息周期与收复周期一致是才能按计息期利率计算。否则，只能用收付周期实际利率计算。1Z101020建设项目财务评价1Z101021掌握财务评价的内容一、★建设项目财务评价的基本内容P191、项目的盈利能力2、偿债能力3、财务生存能力（所有项目都需要做财务生存能力分析）财务可持续性应首先体现在有足够大的经营活动净现金流量，其次个年累积盈余资金不应出现负值。二、财务评价方法1、财务评价的基本方法包括确定性评价方法与不确定性评价方法两类2、按评价方法的性质分类为定量分析和定性分析。3、按其是否考虑时间因素可分为静态分析和动态分析4、按评价是否考虑融资分为融资前分析和融资后分析5、按项目评价的时间分为事前评价、事中评价和事后评价三、财务评价的程序1、熟悉建设项目的基本情况2、收集、整理和计算有关技术经济基础数据字联合参数3、根据基础财务数据资料编制各级本财务报表4、财务评价四、财务评价方案1、独立型方案2、互斥型方案互斥方案经济评价包括两部分内容：一是考察各个方案自身的经济效果，即进行绝对经济效果检验；二是考察哪个方案相对经济效果最优，即相对经济效果检验。五、项目计算期1、建设期2、运营期可分为投产期和达产期1Z101022掌握项目财务评价指标体系的构成1Z101023掌握影响基准收益率的因素P24·基准收益率的概念：基准收益率也成为基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的，可接受的投资方案最低标准的收益水平。★基准收益率的影响因素1、资金成本2、投资的机会成本基准收益率应不低于单位资金成本和单位投资的机会成本。3、投资风险资金密集项目的风险高于劳动密集的：资产专用性强的高于资产通用性强的：以降低的生产成本为目的的低于以扩大产量、扩大市场份额为目的的。从主观上看，资金雄厚的投资主体的分线低于资金拮据者。4、通货膨胀【精品文档】 【精品文档】★确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀则是必须考虑的影响因素。1Z101024掌握财务净现值指标的计算★掌握财务净现值概念，计算公式。其特点是把整个计算期内各年所发生的净现金流量都折现到投资方案开始实施时的现值之和。★判定：是评价项目赢利能力的绝对指标。当时，说明该方案经济上可行，当时，说明该方案不可行。★例：如图所示现金流量图，求该项目的财务净现值。解：从现金流量图可以看出，第4年~第9年，每年收入50万元，第10年收入10万元，因此看成第4年~第9年零取已知，求第三年整取多少？★财务净现值指标考虑了资金的时间价值，是动态指标，并全面考虑了项目在整个计算期内的经济状况。★该指标不足之处在于计算财务净现值之前需要确定一个符合经济现实的基准收益率，而基准收益率的确定往往是比较困难的。★在互斥方案评价中，财务净现值必须考虑互斥方案的寿命，如果寿命不同，则需要构造一个相同的分析期限，进行方案的比选。同时，财务净现值也不能反映项目投资中单位投资的使用效率。1Z101025掌握财务内部收益率指标的计算★根据公式，，财务净现值的大小与折现率的大小有关，越大，越小；反之亦然。具体关系见P27页常规投资项目的净现值函数曲线。★掌握财务内部收益率（）的概念及几何意义。其实质是投资方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率。★通过公式，求得财务内部收益率。实际工作中，一般通过计算机计算，手算时可采用试算法确定财务内部收益率。★判定：财务内部收益率计算出来之后，与基准收益率进行比较。若≥，则方案在经济上可接受；若＜，则方案在经济上应予拒绝。应用评判的结论与应用评判其结论应该一致。【精品文档】 【精品文档】因此：若给出的内部收益率，则此时的动态投资回收期等于项目（或方案）的寿命周期，即。一般情况下，，则必有。故动态投资回收期法与法在方案评价方面是等价的。1Z101026掌握财务净现值率指标的计算★财务净现值率，掌握概念。其经济含义是单位投资现值所能带来的财务净现值，是一个考察项目单位投资盈利能力的指标。公式：★判定：应用评价时，对于独立方案，应使，方案才能接受；对于多方案评价，凡的方案先行淘汰，在余下方案中，应将与投资额、财务净现值结合选择方案。而且在评价时应注意以下几点。（1）计算投资现值与财务净现值的研究期应一致。（2）计算投资现值与财务净现值的折现率应一致。（3）直接用财务净现值率比较方案所得的结论与用财务净现值比较方案所得的结论并不总是一致的。在有明显的资金总量限制时，且项目占用资金远小于资金总拥有量时，以财务净现值率进行方案选优是正确的，否则应将与投资额，财务净现值结合选择方案。1Z1010271Z101027掌握投资收益率指标的计算★投资收益率（静态指标）：是衡量投资方案获利水平的评价指标。它是投资方案建成投产达到设计生产能力后一个正常年份的年净收益额与方案投资的比率。★投资收益率关注的是一个正常年份的净收益总额与投资总额的比率。★对于生产期内各年的净收益额变化幅度较大的方案，采用生产期内年平均净收益额与投资的比率。【精品文档】 【精品文档】·判别准则投资收益率与所确定的基准投资收益率进行比较。若，则方案可以接受；若，则方案是不可行的。—为净利润+所得税+利息总投资收益率是用来衡量整个投资方案的获利能力，要求项目的总投资收益率应大于行业的平均投资收益率；总投资收益率越高，从项目所获得的收益就越多。而资本金净利润率则是用来衡量项目资本金的获利能力，资本金净利润率越高，资本金所取得的利润就越多，权益投资盈利水平也就越高；总投资收益率或资本金净利润率指标不仅可以用来衡量工程建设方案的获利能力，还可作为工程建设筹资决策参考的依据。1Z101028掌握回收期指标的计算★投资回收期分静态回收期、动态回收期。两者最大的区别在于是否考虑资金的时间价值。★静态回收期、动态回收期的概念、计算公式，重点掌握静态回收期。静态回收期：动态回收期：★判定：静态投资回收期与所确定的基准投资回收期进行比较。若，则表明项目投资在规定时间内能收回，方案可行；若，则说明不可行。1Z101029掌握偿还能力指标的计算一．偿还资金来源1．利润2．固定资产折旧3．无形资产及其它资产摊销费4．其他还款资金1—4是可用于还款项目在建设期借入的全部建设投资贷款本金及其在建设期的借款利息是应还的二．还款方式及还款顺序1．国外（含境外）借款的还款方式可采取等额还本付息，等额还本利息照付两种方法2．国内借款的还款方式按照先贷先还，后贷后还，利息高的先还，利息低的后还的顺序还国内借款三．偿债能力分析P38★1．借款偿还期满足贷款机构的要求期限时，即认为项目是由借款偿债能力的。★2．利息备（倍）付率【精品文档】 【精品文档】概念利息备付率也称为已获利息备数，指项目在借款偿还期内各年可用于支付利息的息税前利润与当年应付利息的比值。判别表准：正常经营的项目，利息备付率应大于1，并结合债权人的要求确定。根据我国企业历史数据统计缝隙，一般情况下，利息备率不宜低于2。★3．偿债备付率概念：指项目在借款偿还期内，各年可用于还本付息的资金与当企业能够还本付息的金额比值。判别标准：小于1表示当年资金年来源不足以偿还当期债务，我国一般不低于1.3。1Z101030建设项目不确定性分析1Z101031掌握不确定性的分析内容一．不确定性因素产生的原因1．所依据的基本数据的不足或者统计偏差2．预测方法的局限，预测的假设不准确3．未来经济形式的变化4．技术进步5．无法以定量来表示的定性因素的影响6．其他外部影响因素二．不确定性分析内容根据拟建项目的具体情况，分析各种外部条件发生变换或者测算数据误差对方案经济效果的影响程度，以估计项目可能承担不确定性的风险及其承受能力，确定项目在经济上的可靠性，并采取相应的对策力争把风险减低到最小限度。三．不确定性分析的方法1．盈亏平衡分析2．敏感性分析（敏感度系数，临界点）盈亏平衡性分析只适用于财务的评价，而敏感性分析则可同时用于财务评价和国民经济评价。1Z101032掌握盈亏平衡分析方法一．总成本与固定成本，可变成本1．固定成本指在一定的产量范围内不受产品产量及销售量影响的成本，如工资，福利，折旧费，修理费，无形资产及其它资产摊销费、其他费用等；2．可变成本式随产品产量及销售量的增减而成比例变化的各项成本，如原材料，燃料，动力费，包装费和计件工资等；3．半可变成本总成本=固定成本+单位产品变动成本*产销量。长期借款利息应视为固定成本，流动资金借款和短期借款利息可能部分与产品产量相关，其利息可视为半可变（或半固定）成本，为简化计算，一般也将其作为固定成本。二．量本利模型利润=销售收入—成本=（单价—单位产品销售税金及附加）×产量成本=固定成本+单位变动成本×产量【精品文档】 【精品文档】一．产销量盈亏平衡的分析二．为盈亏平衡点，其要按项目投产后的正常年份计算，而不能按计算期内的平均值计算。三．生产能力利用率盈亏平衡分析的方法★1Z101033掌握敏感性分析l投资项目的敏感性分析，是在确定性分析的基础上，通过进一步分析、预测项目主要不确定因素的变化对项目评价指标（财务内部收益率、财务净现值等）的影响，从而找出敏感因素。l按同时变化因素个数，可以分成单因素敏感性分析和多因素敏感性分析。单因素敏感性分析的步骤1、确定分析指标：主要分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响，可以选用投资回收期作为分析指标；如果主要分析产品价格波动对方案超额净收益的影响，则选用财务净现值作为分析指标；如果主要分析投资大小对方案资金回收能力的影响，则可以选用财务内部收益率作为指标。2、选择需要分析的不确定性因素：阅读选择需要分析的不确定性因素的原则（P48的2条）3、分析每个不确定性因素的波动程度及对分析指标可能带来的增减变化4、确定敏感性因素l有些因素可能仅发生较小幅度的变化，就能引起经济评价指标很大的变动，这一类因素称为敏感性因素，可以通过计算敏感度系数和临界点来判断。l敏感度系数：表示项目评价指标对不确定因素的敏感程度；值越大，表明评价指标对不确定因素越敏感，反之则不敏感。l临界点：是指项目允许不确定因素向不利方向变化的极限值。说明：在临界点下，项目是可行的。超越临界点，项目收益指标将不可行。5、选择敏感程度小，承受风险能力强、可靠性大的项目或方案。1Z101040财务现金流量表的分类与构成要素1Z101041掌握财务现金流量表的分类项目投资现金流量表，项目资本金现金流量表，投资各方现金流量表和财务计划现金流量表P52页表1Z101042掌握财务现金流量表的构成要素1．营业收入=产品销售量*产品单价【精品文档】 【精品文档】2．投资由建设投资，建设期利息，流动资金，项目资本金，组成（注意：建设期利息计入总投资，生产期利息记入总成本）3．经营成本总成本费用=外购原材料，燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用+其他费用经营成本=总成本费用—折旧费-摊销费-利息支出4．税金1Z101050基本建设前期工作内容1Z101051掌握建设项目周期·建设项目周期的阶段划分及其工作内容一．建设项目决策阶段1.投资意向2.市场研究与投资机会分析3.项目建议书4.初步可行性研究（并不是必不可少的）5.可行性研究（是决定一个项目投资与否的最终要的一个环节）6.建设项目决策二．建设项目设计阶段1.初步设计2.投资准备（不是在决策阶段）3.技术设计（修正总概算）4.施工图设计（工程预算）三．建设项目施工阶段1.施工组织设计2.施工准备（施工企业进行的第一项具体工作）3.组织施工4.生产准备5.竣工验收四．投资项目总评价阶段1.投产运营和投资回收2.投资项目后评价1Z101052掌握项目建议书的内容★项目建议书的基本内容包括建设项目提出的依据和必要性，产品方案市场前景拟建规模和建设地点的初步设想，投资状况建设条件协作关系及引进国别和厂商的初步分析，投资估算和资金筹措的设想，项目建设进度的设想，项目经济效益和社会效益的初步测算，结论与建议政府对投资项目的管理分为审批，核准，备案三种。对于政府投资的项目或使用政府性资金，国际金融组织和外国政府贷款投资建设的项目，继续实行审批制，对于企业不适用政府性投资建设的项目，一律不再实行审批制，区别不同情况实行核准制和备案制1Z101053熟悉可行性研究的内容【精品文档】 【精品文档】可行性研究的基本内容包括1.项目兴建的理由与目标2.市场分析与预测3.资源条件评价4.建设规模与产品方案5.厂址选择6.技术方案，设备方案和工程方案7.原材料和燃料供应8.总图运输与公用辅助工程9.环境影响评价10.劳动安全卫生与消防11.组织机构与人力资源配置12.项目实施进度13.投资估算14.融资方案15.财务评价16.国民经济评价17.社会评价18.风险评价19.研究结论与建议1Z1060设备更新分析1Z101061掌握设备磨损的类型及补偿方式1.设备磨损分为两大类，四种形式（1）有形磨损（又称物理磨损）分为两种形式：第一种有形磨损—设备在使用过程中，在外力作用下产生的磨损第二种有形磨损—设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的磨损2.这两种有形磨损都造成设备的技术性陈旧（2）无形磨损（又称精神磨损、经济磨损）分为两种形式：第一种无形磨损—设备的技术结构和性能并没有变化，但由于技术进步，社会劳动生产率水平的提高，同类设备的再生产价值降低，致使原设备相对贬值。第二种无形磨损—由于科学技术的进步，不断创新出性能更完善、效率更高的设备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值3.有形和无形磨损都引起机器设备原始价值的贬值（3）综合磨损—同时存在有形磨损和无形磨损的损坏和贬值的综合情况。4.对任何特定的设备来说，这两种磨损必然同时发生和同时相互影响。设备磨损的补偿方式5.第一种无形磨损不能补偿6.修理和现代化改装的区别【精品文档】 【精品文档】大修理是更换部分已磨损的零部件和调整设备，以恢复设备的生产功能和效率为主；现代化改装是对设备的结构作局部的改进和技术上的革新，如增添新的、必须的零部件，以增加设备的生产功能和效率为主。★1Z101062掌握设备更新方案的比较原则1.设备更新是消除设备有形磨损和无形磨损的重要手段，目的是为了提高企业生产的现代化水平，尽快形成新的生产能力。2.设备更新方案比选的基本原则和评价方法与互斥性投资方案比选相同3.原则如下：(1)不考虑沉没成本沉没成本是绩优企业过去投资决策发生的、非现在决策能改变、已记入过去投资费用回收期的费用。(2)逐年滚动比较1Z101063掌握设备更新方案的比较方法1.熟悉概念2.主要是由设备的有形磨损决定的3.设备的自然寿命不能成为设备更新的估算依据（1）自然寿命（又称物质寿命）（2）技术寿命（又称有效寿命）（3）经济寿命4.熟悉概念5.主要是由设备的无形磨损决定的，一般比自然寿命要短6.在估算设备寿命时，必须考虑设备技术寿命期限的变化特点及其使用的制约或影响7.熟悉概念8.它是由维护费用的提高和使用价值的降低决定的9.设备的经济寿命是从经济观点（即成本观点或收益观点）确定设备更新的最佳时刻★理解P76图1Z101063设备年度费用曲线其中：等值年成本=年运行成本+年资产消耗成本年运行成本=年资产消耗成本=当使用年限为时，等值年成本最低，此时的N0即为经济寿命设备经济寿命的估算：确定设备经济寿命的原则：（1）是设备在经济寿命内平均每年净利润达最大（2）是设备在经济寿命内年平均使用成本达最小。N年内设备年平均使用成本=设备的年平均年度资产消耗成本+平均年运行成本在已知现金流量和折现率的情况下，逐年计算出从寿命1年到N年全部使用期的年等效值，从中找出平均年成本的最小值（仅考虑项目支出时），或是平均年盈利的最大值（全名考虑项目收支时），及其所对应的年限，从而确定设备的经济寿命。10.静态模式要求会计算，动态模式能看懂即可。(1)静态模式下设备经济寿命的确定方法就是在不考虑资金时间价值的基础上计算设备年平均成本，并使其最小。式中：是设备的平均年度资产消耗成本是设备的平均年度运行成本(2)动态模式下设备经济寿命的确定方法【精品文档】 【精品文档】就是在考虑资金时间价值的情况下计算设备的净年值或年成本，并取的最大值或的最小值其中：=（只考虑成本）1.设备的低劣化＊概念要理解＊如果每年设备的劣化增量是均等的，即=，每年劣化呈线性增长，则经济寿命，当每年设备维修费用相等，即劣化增量为0时，经济寿命=自然寿命。1Z101070设备租赁与购买方案的比选1Z101071掌握设备租赁与购买的影响因素·设备租赁的概念。设备租赁包括融资租赁、经营租赁两种，其区别在于在融资租赁中，租赁双方不得任意中止和取消租约，一般贵重的设备（如地铁盾构、车皮等）采用这种方法。经租赁的设备作为固定资产使用，进行折旧。★影响设备租赁与购买的主要因素P813点买设备的钱不可以进成本，折旧进成本。1Z101072掌握设备租赁与购买方案的分析方法★主要是作经济上的比较。比较的方法和原则与一般的互斥投资方案相同。★设备经营租赁与购买方案的经济比选：设备寿命相同时采用净现值法，设备寿命不同时采用年值法。★最简单的方法是在假设所得到设备的收入相同的条件下，将租赁方案和购买方案的费用进行比较。l设备经营租赁的方案的净现金流量：净现金流量＝销售收入－经营成本－租赁费用－与销售相关的税金－所得税×（销售收入－经营成本－租赁费用进入总成本－与销售相关的税金）l设备购买方案的净现金流量：　　净现金流量＝销售收入－经营成本－设备购买费－贷款利息－与销售相关的税金－所得税×（销售收入－经营成本－折旧－贷款利息设备购置费不进入总成本，仅仅折旧和贷款利息进入总成本－与销售相关的税金）★在对比经营租赁和购买方案的优劣时，只需比较他们的差异部分：设备租赁：所得税×租赁费－租赁费设备购置：所得税×（折旧+贷款利息）—设备购置费-贷款利息★例题：若设备租赁费30万元/年，购买费用年值20万元，贷款利息5万，年折旧15万元，所得税费率为33%。解：根据公式：设备租赁：所得税×租赁费－租赁费＝33%×设备购置：所得税×（折旧+贷款利息）－设备购置费－贷款利息＝33%×则：我们可以看出：设备购置的成本低于设备租赁的成本。采用设备购置为较优方案l租金的计算方法：１、附加率法：是在租赁资产的设备货价或概算成本上再加上一个特定的比率来计算租金的。其中R表示每期租金，P表示租赁资产的价格，N表示还款期数，可按月、季、半年、年计，r表示附加率。2、年金法：（理解即可）【精品文档】 【精品文档】（1）期末支付方法：，的含义即为：（A/P，i，n）（2）期初支付方法：，此时式子的含义为★　可以看得出来，期末支付比期初要多，这是因为资金具有时间价值。★总结：通过设备购买、设备租赁的成本计算公式可以看出：按财务制度规定：租赁设备的租金允许计入成本，购买设备每年计提的折旧费也允许计入成本，若采用借款购买设备，其每年支付的利息也可以计入成本。由于每个企业都要依据利润的大小缴纳所得税，因此，在充分考虑各种方式的税收优惠影响下，应该选择税后收益更大或税后成本更小的方案。1Z101080价值工程1Z101081掌握价值工程的特点及提高价值的途径l价值工程（VauleEngineering,VE），是指作为某种产品（或作业）所具有的功能与获得该功能的全部费用的比值。l其中价值工程的三要素为：价值V、功能E、成本C。V—价值；F—研究对象的功能，广义讲是指产品或劳务的功用和用途；C—成本，即寿命周期成本。价值工程采用以产品功能为中心分析成本的事前成本计算方法。★价值工程的核心，是对产品进行功能分析。价值工程的功能是指对象能够满足某种要求的一种属性，具体来说功能就是效用。★价值工程在建设工程项目中主要应用在规划和设计阶段，因为这两个阶段是提高建设工程项目经济效果的关键环节。★提高价值的途径：（５种方式），根据，1、　，　　（最理想的途径）2、不变，3、，不变4、，5、，★价值工程的特点P86-P87六点标题1Z101082熟悉价值工程的工作步骤1、对象选择2、信息资料收集3、功能定义：根据收集到的情报和资料，透过对象产品或部件的物理特性（或现象），找出其效用或功用的本质东西，并逐项加以区分和规定效用以描述出来。按用户的需求分类：功能可以分成必要功能和不必要功能。其中使用功能、美学功能、基本功能、辅助功能均为必要功能；不必要的功能包括：多余功能、重复功能、过剩功能。4、功能整理：主要是建立功能系统图。5、功能评价：找出实现功能的最低费用作为功能的目标成本，以功能目标成本为基准，通过与功能现实成本的比较，求出两者的比值（功能价值）和两者的差异值（改善期望值），然后选择价值功能低的、改善期望值大的功能作为价值工程活动的对象。★成本指数：成本指数C=各部分成本/总成本★功能指数：功能指数F=各部分功能/总功能★其中功能评价值F是通过目标成本来体现，这里的目标成本是指可靠地实现用户要求功能的最低成本。求功能评价值主要使用常用功能重要性系数评价法。l计算功能价值V（1）功能成本法：（绝对值法）V=1：功能评价值等于功能现实成本。说明评价对象的价值最佳，无需改进；V＜1：功能现实成本大于功能评价值，必须改进；【精品文档】 【精品文档】V＞1：功能现实成本小于功能评价值，此种情况需要具体分析。可能功能与成本分配已较理想，或者有不必要的功能，或者应该提高成本。（2）功能指数法：（相对值法）是通过功能指数来表示其功能程度的大小，与相对应的成本指数进行比较，从而确定改进对象。V=1：评价对象的功能比重与成本比重大致平衡。说明功能的现实成本比较合理，无需改进；V＜1：评价对象的成本比重大于其功能比重。表示相对于系统内的其他对象，目前所占的成本偏高，导致功能过剩，必须改进；V＞1：评价对象的成本比重小于其功能比重。可能功能与成本分配已较理想，或者功能过剩，或者成本偏低。此种情况需要具体分析进行改进。确定VE对象的改进范围：如果有几个功能对象的V都很低，则应该选择（C－F）值较大的作为优先功能对象部分现实成本成本指数功能得分功能指数价值指数目标成本改善期望值A25300.3.90*0.3=2725-27=-2B3030190*0.3=2730-27=3C3520D10151Z101090新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析方法1Z101091掌握应用新技术、新工艺和新材料方案的选择原则1、技术上先进、可靠、适用、合理2、经济上合理1Z101092熟悉应用新技术、新工艺和新材料方案的技术经济分析方法★新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析方法包括定性分析和定量分析。(1)对新技术、新工艺和新材料应用方案的技术分析新技术、新工艺和新材料应用方案的技术分析，是通过对其方案的技术特性和条件指标进行对比与分析完成的。(2)新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济比较分析·增加投资收益率分析法=★当大于或等于基准投资收益率时，表明新方案是可行的；当小于基准投资收益率时，则表明新方案是不可行的。·折算分析法在采用方案要增加投资时，可通过下式比较各方案折算费用的大小选择方案，即：式中------第j方案的折算费用------第j方案的工程成本，主要包括原材料费、生产工人工资及附加工资、设备的使用费及维修费、设备的折旧费、施工设备（轨道、支撑架、模板等）的成本或摊销费、防治施工公害设施及其费用、管理费等；-------第j种方案的投资额（包括建设投资和流动资金投资）【精品文档】 【精品文档】--------基准投资收益率在采用方案不增加投资时，从上式可知：=，故可通过比较各方案工程成本的大小选择方案，即：式中-------第j种方案固定费用（固定成本）总额；--------第j种方案单位产量的可变费用（可变成本）；x--------生产的数量。·新技术、新工艺和新材应用方案的技术经济综合分析就是从其产业政策效应、技术水平、经济性、环境效益和安全性五个方面进行综合评价。1Z102000会计基础与财务管理1Z102011熟悉会计的职能概念要了解会计的基本职能——核算和监督1.会计核算职能是指会计对客观经济活动的记录、加工和整理的过程，为经济管理提供所需要的信息。特征：①会计是以货币为主要计量单位，从价值方面反映各单位的经济活动状况。②会计是核算已经发生的事实，具有可验证性。③会计核算具有完整性、连续性、系统性和综合性。2.会计监督职能是指会计在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查。特征：①会计监督是一种经常性的监督，具有完整性和连续性。②会计监督主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性。③会计监督是以法律、法规和制度为依据的监督，具有强制性和严肃性。了解会计监督的内容※监督会计资料的真实可靠※监督经济业务的合法性※监督企业账证、账账、账表、账实相符1Z102012熟悉会计假设对会计核算所处的时间、空间环境所做的合理假设。会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体也称为会计实体、会计个体会计主体也称为会计实体、会计个体是指会计信息所反映的特定单位和组织。会计主体可以是法人，也可以是非法人。一般说来，法律主体往往是会计主体，但会计主体并不一定是法律主体。持续经营会计分期（又称为会计期间）会计年度是基本的会计期间，我国采用的是历年制的会计年度，即以每年的公历1月1日至12月31日作为一个会计年度。货币计量我国《企业会计制度》规定“会计核算应以人民币为记账本位币。”1Z102013熟悉会计核算的原则（一般考试问题为，某种情况属于哪个原则）会计核算的基本原则包括十二个方面（p103），其中需要注意的几点：★权责发生制原则凡是当期已经实现的收入和应急发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。与权责发生制相对应的是收付实现制。★配比原则配比原则是指企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当想配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间确认。★历史成本原则历史成本原则是企业各项财产在取得时应按照实际成本【精品文档】 【精品文档】计量，其后，各项财产如果发生减值，应当按照企业会计制度规定计提相应减值准备。2006年我国颁布的新的《企业会计准则》规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本，可变现净值，现值，公允价值计量的。★划分收益性支出与资本性支出原则凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益（比如：买材料）性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出（比如：买设备）。1Z102014熟悉会计要素和会计等式（1）会计要素会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利益，具体分为以下两类★反映财务状况的要素（静态要素）财务状况是指企业在某一日期经营资金的来源和分布情况，一般通过资产负债表反映。反映财务状况的要素由资产、负债和所有者权益三个要素构成。★反映经营成果的要素（动态要素）经营成果是指企业在一定时期内的生产经营活动的结果，是企业生产经营过程中取得的收入与耗费相比较的差额，一般通过利润表表示。经营成果的要素由收入、费用与利润三个要素反映。（2）会计等式★静态会计等式资产=债权人权益+所有者权益★动态会计等式收入-费用=利润（或亏损）1Z102015了解贷记账法1．复式记账法概念P108了解基本原则等式两边的帐户中等额记同增或同减。或等式某一边的帐户中等额记有增有减。2．借贷记账法了解借贷记账法的结构、记账规则、试算平衡记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。一借一贷，一借多贷，一贷多借发生额平衡法：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计余额平衡法：全部账户贷方余额合计1Z102026了解会计凭证及会计账簿一、概念要了解会计凭证的种类会计凭证按照填制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证。1）原始凭证凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证均不能作为原始凭证据以记账，比如购销合同、银行对账单等。原始凭证必须具备以下基本内容：原始凭证的名称；填制凭证的日期及编号；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章。2）记账凭证了解概念和分类二、会计科目概念：对社会要素进行分类的项目。会计科目是按照会计要素的具体内容进一步分类，并以此为依据设置账户，分类地、连续地记录经纪业务增减变动情况，再通过整理和汇总方法反映会计要素的增减变动及其结果。三、会计账簿了解会计账簿及其作用、会计账簿的种类、对账的内容和意义1Z102020资产的核算1Z102021掌握流动资产的核算内容流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。一、现金了解现金的概念和特点现金使用范围、管理规定、控制制度二、银行存款【精品文档】 【精品文档】l企事业单位的存款帐户分为四类：基本存款帐户（一家银行的一个营业机构开立一个基本存款帐户），一般存款帐户（不能支取现金），临时存款帐户，专用存款帐户l银行存款结算方式有支票结算方式、银行汇票、商业汇票（可以背书转让）、银行本票、信用卡（单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易，劳务供应款项的结算，不得支取现金）、汇兑（异地）、委托收款（同城，异地结算）、托收承付（代销，寄销，赊销商品的款项，不得办理托收承付结算）、信用证三、其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和在途货币资金等四、应收集预付款项主要包括应收账款、应收票据、其他应受款、预付款项、待摊费用贴现期=票据期限—企业已持有票据期限贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期贴现所得=票据到期值-贴现息五、存货施工企业的存货，按用途可以分为：①库存材料；②周转材料；③低值易耗品；④委托加工物资；⑤在建施工产品；⑥施工产品。以下几种费用在发生是确认为当期损益，而不计入存货成本：1。非正常消耗的直接材料费、直接人工费和制造费用、2。仓储费用3。不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出·发出存货成本的确定与结转（新）确定方法有个别计价法、先进先出法、加权平均法存货期末计量，按照成本和可变现净值两者之中的较低者进行计量。六、短期投资指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年的投资、包括股票、债券、基金1Z102022掌握固定资产的核算内容一、固定资产及其特征企业已融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同企业自由固定资产进行管理。过去已经估价单独入帐的土地也可以作为固定资产管理，因征地而支付的补偿费，应用权不能作为固定资产进行核算和管理。此外，作为投资性房地产的建筑物和生产性生物资产也不能作为固定资产进行核算和管理。二、固定资产入账价值得确认三、★固定资产折旧及计算方法固定资产折旧的计提反映了会计的权责发生制原则和收入与费用配比的原则。1.固定资产计提折旧的范围l根据现行企业会计准则，以下三点需要排除（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（2）单独入帐的土地（3）提前报废的l以融资租赁方式租入的固定资产和以经营方式租出的固定资产，应当算作企业自由的固定资产来计提折旧。2．影响固定资产折旧的因素．主要有即预计净残值、固定资产减值准备、固定资产使用寿命3.固定资产折旧方法年均年限法固定资产年折旧额=固定资产年折旧额=年折旧额/12固定资产年折旧率=★工作量法【精品文档】 【精品文档】单位工作量折旧额=单位里程折旧额=每工作台班折旧额=★双倍余额递减法双倍余额递减法，是在不考虑固定自查弩机净残值的情况下，根据每年年初固定资产净残值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。采用这种方法，固定资产账面余额随着折旧的计提逐年减少，而折旧率不变，各期计提得折旧额必然逐年减少理解表1Z102022-1，P129年数总合法：折旧金额必然逐年减少四、固定资产修理与该扩建，日常修理费作为当期费用来处理五、固定资产出售、转让、报废及盘盈盘亏固定资产盘亏造成的损失应当记入当期损益。六、固定资产租赁对于经营租赁租入固定资产的租金，承租人应当在租赁期内各期间按照直线法及乳相关资产成本或当期损益。1Z102023掌握长期股权投资的核算内容一、长期股权投资核算的成本法和权益法（新）1、成本法：所谓成本法就是投资后按实际成本确认账面金额，并且期间一般不因被投资单位经资产的增减而变动投资账面余额的方法适用范围：（1）投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。（2）投资公司对投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的长期股权投资。2、权益法：指投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益分额的变动对投资的账面减值进行调整的方法。投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当用权益法核算。二、长期股权投资股票股利的处理1Z102024掌握无形资产的核算内容一、无形资产的特征：1。不存在实物形态2。能够在较长时间内为企业提供经济利益3。企业持有无形资产的目的是使用而不是出售4。所能提供的未来经济效益具有不确定性。5。是企业有偿取得的二、无形资产的分类包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权三、无形资产摊销（计入管理费用）四、无形资产转让不应注销无形资产的帐面摊余价值，转让取得的收入计入其他业务收入，发生的与转让有关的各种费用支出，即如其他业务支出。1Z102025掌握固定资产的核算内容【精品文档】 【精品文档】一．长期待摊费用（一年以上）1。固定资产大修理支出2。租入固定资产改良指出3。其他长期待摊费用二、临时固定资产改良支出三、其他长期资产1Z102030负债的核算负债的特征：1。负债是基于过去的交易或事项而产生的2。负债是企业承担的现实义务3。负债的清偿预期会导致经济利益流出企业4。负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿1Z102031掌握流动负债的核算内容流动负债的分类（1）按照流动负债产生的原因分类可分为：①借贷形成的流动负债；②结算过程中产生的流动负债；③经营过程中产生的流动负债，如有些费用是预先提取的，如应付工资等，这是按照会计的权责发生制原则；④利润分配产生的流动负债。（2）按照流动负债应付金额是否肯定分类：①应付金额肯定的流动负债，如应付帐款，应付票据，其他应付款等；②应付金额视经营情况而定的流动负债，如应交税金，应付股利；③应付金额予以估计的流动负债，如产品质量担保债务。★掌握流动负债核算的内容主要有短期借款、应付票据（回顾：应收票据则属于流动资产）、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应付款（包括应付的经营租入固定资产）、其他应交款、预提费用、一年内到期的长期借款。1Z102032掌握非流动负债的核算内容非流动负债一般根据长期资金筹措方式的不同分为应付公司债券和长期应付票据两类。非流动负债核算内容有长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、债务重组（债务重组指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。）1Z102040所有者权益的核算1Z102041掌握所有者权益的来源包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润，分别来源所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失及留存收益。实收资本和资本公积是由所有者直接投入，盈余公积和未分配利润则是由企业在生产经营过程中所实现的利润留存在企业所形成的、所有者权益四个项目主要分为两大部分，一是投入的资本，以及由资本延伸出来的资本公积。二是留存收益。留存收益又分为指定用途的留存收益未指定用途的留存收益、盈余公积里的公积金、公益金都是属于指定用途的留存收益，而未分配利润则是为指定用途的留存收益。1Z102042掌握企业组织形式与实收资本了解A股，B股，H股独资企业承担无限清偿责任有限责任公司股东以其出资额为限对公司承担责任股份有限公司，股东以其所持股份对公司承担有限责任，公司须以全部的公司财产负担债务清偿的有限责任，公司所有权和经营权分离。1Z102043熟悉资本公积形成及用途【精品文档】 【精品文档】·资本公积是指企业投资人、捐赠人投入或从其他来源取得的由所有者享有但不属于企业注册资金范围的资本。资本公积可以来源于投资者的额外投入，也可以来源于出投资者之外的其他企业或个人，具体包括资本溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。1Z102044了解留存收益的性质及构成留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累。包括盈余公积和未分配利润。盈余公积的用途：（1）弥补亏损（2）转增资本（3）发放现金股利或利润1Z102050成本与费用的核算1Z102051掌握费用与成本的联系与区别掌握费用及其特征费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，具体表现为资产的减少或负债的增加。费用的特征：①费用最终会导致企业资源的减少或牺牲。②费用最终会减少企业的所有者权益。费用的分类按照经济用途可以分为生产成本和期间费用两大类。生产成本是指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用。施工企业的生产成本，就是指工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。期间费用是指企业当期发生的，与具体工程没有直接联系，必须从当期收入中得到的补偿的费用。期间费用主要包括管理费用、财务费用和营业费用。按照费用计入工程成本的方法，可分为直接费用和间接费用两种。直接费用是指企业在工程施工过程中，能够分清工程成本核算对象，可以根据原始凭据直接计入某项工程成本的费用。间接费用是指应由几项工程共同负担，不能根据原始凭据直接计入某项工程成本，而应当采取适当的方法在个受益的工程成本核算对象之间进行分配的费用。如企业所属各单位为组织和管理施工活动而发生的管理人员工资、福利、折旧费、办公费、水电费等。★费用与成本的关系成本是针对一定的成本核算而言的，费用则是针对一定的期间而言的。费用与成本都是企业为达到生产经营实现的收入来补偿。企业在一定会计期间内所发生的生产费用是构成产品成本的基础，成本是按一定对象所归集的费用，使对象化了的费用。产品成本是企业为生产一定种类和数量的产品所发生的生产费用的汇集，两者在经济内容上是一致的，并且在一定情况下费用和成本可以相互转化。成本和费用的区别：企业一定期间内的费用构成完工产品生产成本部分，但本期完工产品的生产成本包括以前期间发生而应由本期产品成本负担的费用。也可能包括本期尚未发生、单应由本期产品成本负担的费用。企业本期发生的全部费用也不都形成本期完工产品的成本，它还包括一些应结转到下期的未完工产品的支出，以及一些不由具体产品负担的期间费用。·费用确认的标准：1．按费用与收入的直接联系加以确认——配比原则2．直接作为当期费用确认——权责发生制3．按系统、合理的分摊方式确认——收益性支出与资本性支出相区别的原则1Z102052掌握工程成本的核算l工程成本工程成本是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费，包括物化劳动的耗费和活劳动中必要劳动的耗费，前者是指工程耗用的各种生产资料的价值，后者是指支付给劳动者的报酬。工程成本是反映施工企业工作质量的一个综合指标。l工程成本核算的内容工程成本的成本项目具体包括以下内容：人工费；材料费；机械使用费；其他直接费；间接费用。前四项构成建筑安装工程的直接成本，最后一项为建筑安装工程的间接成本。这里是根据财会文件的规定；在建设部２０６号文中，其他直接费改成措施费，而不是其他直接费成本和费用概念不同，需要区分：成本是针对一定的成本核算对象（某工程），而费用则是针对一定的期间而言的。工程成本核算的对象【精品文档】 【精品文档】工程成本核算对象是指施工企业在进行产品成本核算时所选择的施工费用的归集目标，即建筑产品生产成本的承担者。通常，施工企业应以所签订的单项施工承包合同作为施工工程成本的核算对象。施工企业一般应按照与施工图预算相适应的原则，以每一独立签订建造（施工）合同的单位工程为依据★工程成本核算对象的确定方式工程成本核算对象的确定方式主要有以下几种：1）以单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象。即以每一独立编制的施工图预算所列单项工程作为施工工程成本核算对象。建筑安装工程一般应以单项施工承包合同作为工程成本核算对象。2）对合同分立以确定施工工程成本核算对象。如果一项施工承包合同包括建造多项资产，而每项资产均有独立的建造计划，施工企业可以与甲方就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款，并且建造每项资产的收入和成本均可以单独辨认。在这种情况下，应对该项施工承包合同做分立处理，即以每项资产作为施工工程成本核算对象。3）对合同合并以确定施工工程成本核算对象。如果一项或数项资产签订一组合同，该组合同无论对应单个客户还是几个客户均按一揽子交易签订，每项合同实际上已构成一项综合利润工程的组成部分，并且该组合同同时或依次履行。在这种情况下，应对该组施工承包合同做合并处理，即以该组施工承包合同合并作为施工工程成本核算对象。★工程成本核算的基本要求（1）严格遵守国家规定的成本、费用开支范围。按照企业财务制度的规定，下列支出不得列入产品成本：①资本性支出；②投资性支出；③期间费用支出；④营业外支出；⑤资产减值准备⑥在公积金、公益金中开支的支出；⑦其他不应列入产品成本的支出（2）正确划分各种费用支出的界限（3）建立适当的施工管理组织体制　　（４）加强成本核算的各项基础工作·工程成本核算的程序·工程成本的计算方法１。工程程竣工结算法工程实际成本＝月初施工费用余额＋本月施工费用发生额２．工程成本月份结算法期末未完工程预算成本＝期末未完工程成本折合成已完成分部分项工程实物量＊该分部分项工程的预算单价本月已完工程实际成本=月初未完工程成本+本月施工费用发生额-月末未完工程成本３．工程本分段结算法　1Z102053掌握期间费用的核算期间费用是指企业当期发生的，与具体工程没有直接联系的，必须从当其收入中得到补偿的费用。1.管理费用包括企业管理部门及职工方面的费用、企业直接管理之外的费用、提供生产技术条件的费用、购销业务的应酬费、损失或准备费用、其他管理费用2.财务费用包括利息支出、汇兑损失、相关手续费、其它财务费用3.营业费用1Z102060收入的核算1Z102061掌握收入的分类及确认原则★收入的分类按收入的性质，可以分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建造（施工）合同收入按企业营业的主次分类，可以分为主营业务收入和其他业务收入。施工企业的主营业务收入主要是建造（施工）合同收入。★收入确认的原则【精品文档】 【精品文档】提供劳务收入的确认（1）.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。（2）企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，应当分别情况进行处理：已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；已经发生的劳务成本预计不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。1Z102062掌握建造合同收入的核算·固定造价合同指按照固定的合同或固定单价确定工程价款的建造合同。·成本加成合同是指以合同约定或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同。·固定造价合同与成本加成合同的主要区别在于它们各自所含风险的承担者不同，固定造价合同的风险主要有建造承包商承担，成本加成合同的风险主要由发包方承担。·合同的分立的条件1.每项资产均有独立的建造计划2.建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款3.每项资产的收入和成本可以单独辨认.·合同的合并的条件1.改组和同按一揽子交易签订2.改组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分3.该组合同同时或一次履行。·合同收入的内容有两部分1.合同规定的初始收入2.因合同变更、索赔、奖励等形式的收入·合同收入的确认当期完成的建造合同，应当在完成时确认合同收入。当期不能完成的合同，如果在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法确认合同收入和费用。当期完成建造合同收入的确认当期确认的合同的收入=实际合同总收入—以前会计期间累计已确认收入当期不能完成的建造合同收入的确认当期确认的合同收入=（合同总收入*完工进度）-以前会计期间累计已确认的收入1Z102070利润的核算1Z102070掌握利润的计算利润的概念：利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。★利润的计算营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出1.净利润净利润=利润总额-所得税费用1Z102072掌握所得税费用的确认·所得税的计税基础1.暂时性差异【精品文档】 【精品文档】按照资产负债表债务法，企业在取得资产、负债时，应当分别确定资产的计税基础和负债的计税基础。资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额成为暂时性差异。应纳税暂时性差异可抵扣的计税基础1.资产的计税基础指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额是按照税法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额。2.负债的计税基础指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可与抵扣的金额。·递延所得税资产是指企业确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异*所得税适用税率递延所得税负债=应纳税暂时性差异*所得税适用税率递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）1Z102073了解利润分配的核算利润分配顺序如下：按照税法的规定，企业发生的年度亏损，可以用下一纳税年度所得税前的利润弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补。延续弥补最长不得超过5年，5年后用税后利润弥补。1Z102080企业财务报表列报企业财务报表是指企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是反映企业某一特定期间财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。财务列表列报1Z102082掌握资产负债表的作用及结构★资产负债表的作用P173四个方面★资产负债表的结构看懂图1Z102082和表1Z1020821Z102083掌握利润表的作用及结构★利润表的作用P177三点【精品文档】 【精品文档】★利润表的结构表1Z102083P1781Z102084掌握现金流量表的作用及结构★现金流量表的作用P179四点★现金流量表的结构图1Z102084P1821Z102085掌握所有者权益变动表的作用及结构★所有者权益变动表原为资产负债表的附表。所有者权益变动表全面反映了企业的所有者权益在年度内的变化情况，便于会计信息使用者深入分析企业所有者权益的增减变化情况，并进而对企业的资本保值增值情况做出正确判断，从而提供对决策有用的信息★结构如表1Z102085P1851Z102086熟悉财务报表附注的作用及内容财务报表附注的主要内容及披露顺序1Z102090财务分析1Z102091掌握财务分析方法·会计报表比较的方法二、比率分析四、综合分析财务指标体系综合分析中比较典型的是杜邦财务分析体系。最终通过净资产收益率（或资本收益率）这一核心指标来综合反映。1Z102092掌握企业状况与经营成果分析★盈利能力分析1.净资产收益率=净利润/平均净资产*100%2.总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额*100%★营运能力分析1.总资产周转率=主营业务收入净额/平均资产总额流动资产周转次数=流动资产周转额/平均流动资产余额流动资产周转天数=计算期天数/平均流动资产周转额1.存货周转率=主营业务成本/存货平均余额2.应收账款周转率=主营业务收入净额/应收账款平均余额★偿债能力分析1.资产负债率=负债总额/资产总额*100%【精品文档】 【精品文档】2.速动比率=速动资产/速动负债3.流动比率=流动资产/流动负债★发展能力分析1.销售增长率=本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额*100%2.资本累积率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%1Z102100筹资管理1Z102101熟悉资本及其计算一、资金成本的概念（一）概念资金成本是指企业为了取得资金而必须付出的代价。自己成本包括资金筹集费和资金使用费两部分。资金成本可分别用绝对数和相对数来表示。绝对数表示方法是指为筹集和使用资金到底发生了多少费用。相对数表示方法是通过资金成本率来表示。资金成本率简称资金成本，在不考虑时间价值的情况下，资金成本率是指资金的使用费占用筹资净额的比率。其公式为：虽然筹集费用也是为取得资金而付出的代价，但在资金成本率的计算中，资金的筹集费是作为筹资总额的减项来处理的，不包括在资金使用费之中二影响资金成本的因素1资金成本受到风险收益率2风险报酬率3资本市场供求关系4社会通货膨胀水平风险报酬率的高低取决于投资者投资的风险程度三资金成本的计算个别资金成本是指使用各种长期资金的成本，包括长期借贷成本、债券成本、普通股成本和留存收益成本借助债券收益率股价模型确定债务的成本留存收益的成本可按股票投资收益率的方法来计算1Z102102熟悉短期筹资的特点与方式短期父债筹资所筹资金的可使用时间较短，一般不超过1年，主要形式是商业信用和短期借贷了解net45，“2/10，1/20，n/30”的含义（一）无担保贷款1信贷额度2周转信贷协议3补偿性余额4偿还条件5其他承诺（二）担保借贷短期贷款的担保品一般包括接待企业的应收账款、应收票据、股票和存获（三）短期银行借款利息的支付方式1收款法【精品文档】 【精品文档】2贴现法3加息法三短期筹资策略（一）流动资产组合策略1对临时性和永久性流动资产的筹资策略三种类型（1）稳健型筹资策略（2）激进型筹资策略（3）折中型筹资策略IZ102103熟悉长期筹资的特点和方式一长期负债筹资（一）长期借款长期借款的利率可以采用固定利率、变动利率和浮动利率对于借款的企业来讲，若预测市场利率将上升，应于银行鉴定固定利率合同，否则采用浮动利率合同熟悉长期借款的保护性条款，那些分别属于那三类条款（二）长期债券筹资股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产额不低于人民币6000万元（三）租赁筹资（四）可转换债券筹资于普通债券相比，可转换债券可以根据债权人的选择在规定的时间转换为普通股股票二长期债券筹资（一）优先股筹资优先股的发行，不会改变普通股股东对公司控股权（二）普通股股票筹资（三）认股权证筹资IZ102110流动资产财务管理IZ102111掌握现金和有价证券的财务管理企业现金管理的目标就是在资产的流动性和盈利性之间做出抉择，提高资金收益率企业现金管理的内用主要包括：目标现金持有量的确定、现金收支日常管理和限制先进投资管理等。1Z102112掌握应收账款的财务管理★1Z102113掌握存货的财务管理1.存货管理的概念及作用P2132.取得成本=D---存货年需要量Q----每次进货量K----每次订货的变动成本【精品文档】 【精品文档】F----订货固定成本1.储存成本TC=F+KF----固定成本K----单位成本★掌握图1Z102013存货成本构成图★Q=例题1Z102013-1例1Z102113-2例1Z102113-3例1Z102113-41Z103000建设工程估价1Z103010建设工程项目总投资1Z103011掌握建设工程项目总投资的概念建设工程项目总投资，一般是指进行某项工程建设花费的全部费用。生产性建设工程项目总投资包括建设投资和辅底流动资金两部分；非生产性建设工程项目总投资则只包括建设投资。建设投资可以分为静态投资部分和动态投资部分。静态投资部分由建筑安装工程费、设备工器具购置费、工程建设其他费和基本预备费构成。动态投资部分，是指在建设期内，因建设期利息、建设工程需缴纳的固定资产投资方向调节税和国家新批准的税费、汇率和利率变动以及建设期价格变动引起的建设投资增加额。包括涨价预备费、建设期利息和固定资产投资方向调节税。1Z103012掌握设备及工器具购置费的组成一，设备购置费的组成和计算设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费（一）国产标准设备原价（二）国产非标准设备原价进口设备抵岸价是指抵达买方边境港口或边境车站，且交完关税以后的价格。1．进口设备的交货方式2．进口设备抵岸价的构成进口设备如果采用装运港船上交货价（FOB）,其抵岸价构成为：进口设备抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税+消费税+海关监管手续费（1Z103012-1）货价=离岸价（FOB价）*人民币外汇牌价银行财务费＝离岸价×人民币外汇牌价×银行财务费律外贸手续费＝进口设备到岸价×人民币外汇牌价×外贸手续费率进口关税＝到岸价×人民币外汇牌价×进口关税率进口产品增值税额＝组成计税价格×增值税率组成计税价格＝到岸价×人民币外汇牌价＋进口关税＋消费税率设备运杂费＝设备原价×设备运杂费率【精品文档】 【精品文档】1Z103013掌握工程建设其它费的构成及计算一．土地使用费二．于建设有关的其他费用，包括建设单位管理费，工程监理费，工程质量监督费，可行性研究费，研究实验费，环境影响评价费，劳动安全卫生评价费，场地准备及临时设施费，引进技术和进口设备其他费，工程保险费，特殊设备安全监督检验费，市政公用设施建设及绿化补偿费研究实验费是指为本建设工程项目提供或验证设计数据，资料等进行必要的研究实验及按照设计规定在建设过程中必须进行实验，验证所需的费用三．与未来企业生产经营有关的其他费用，包括联合试运转费，生产准备费，办公和生活家具购置费1Z103014掌握预备费的组成预备费包括基本预备费和涨价预备费基本预备费＝（设备及工区器具购置费＋建筑安装工程费＋工程建设其他费）×基本预备费率涨价预备费PC=P2291Z103015掌握建设期利息的计算各年应计利息＝（年初借款本息累计＋本年借款额/2）×年利率当年借款算一半，上年借款全部算。例题1Z1030151Z103020掌握建筑安装工程费用项目的组成与计算建筑安装工程费有直接费，间接费，利润和税金组成1Z103022掌握直接工程费的组成★重点掌握图1Z103021P231施工机械使用费＝台班折旧费＝台班大修理费＝1Z103023掌握措施费的组成环境保护费＝直接工程费×环境保护费费率环境保护费费率＝文明施工费＝直接工程费×文明施工费费率文明施工费费率＝临时设施费＝（周转使用临建费＋一次性使用临建费）【精品文档】 【精品文档】×（1＋其他临时设施所占比例）夜间施工增加费＝（1－二次搬运费=直接工程费×二次搬运费费率二次搬运费率＝大型机械设备进出场及安拆费混凝土，钢筋混凝土模版及支架费脚手架费，已完工程及设备保护费，施工排水降水费1Z103024掌握间接费的组成间接费包括规费和企业管理费企业管理费有1.管理人员工资2.办公费3.差旅交通费4.固定资产使用费5.工具用具有使用费6.劳动保险费7.工会经费8.职工教育经费9.财产保险费10财务费11税金12.其他1Z103025掌握利润和税金的组成利润＝计算基数×利润率建筑安装工程税金是国家税法规定的应计入建筑安装工程造价的营业税，城市维护建设税及教育附加。营业税＝营业额×3％城市维护建设税应纳税额＝应纳营业税额×适用税率城市维护建设税的纳税人所在地为市区的，按营业税的7%征收；所在地为县镇的，按营业税的5%征收；所在地为农村的，按营业税1%征收。教育费附加税额为营业税的3%。1Z103026掌握建筑安装工程费用计算程序★工料单价法计价程序P238★综合单价法计价程序P240当C>C0,可采用以人工费、材料费、机械费合计（直接工程费）为基数计算该分项的间接费和利润。当C