企业税收筹划探讨

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1、企业税收筹划探讨　　(呼和浩特市城发房地产开发有限公司，内蒙古呼和浩特010000) 　　摘要：纳税筹划是一个比较新的概念，目前国内外关于纳税筹划的理论与实务的发展非常迅速，并且在理论上有很多分歧。文章认为有必要从纳税筹划的概念出发，探讨纳税筹划的必要性，并从实践中对纳税筹划的一些方法进行了初步尝试。 　　关键词：税收筹划；纳税人；避税；节税；转稼 　　中图分类号：F810.4文献标识码：A文章编号：[HTK]1007—6921(XX)17—0020—02 　　我国经历了几十年的计划经济体制，在计划经济体制时期，国家不重视税收杠杆作用，所以造成

2、民众纳税意积薄弱，纳税筹划更没有必要的观念，从而影响到企业对纳税筹划也缺乏认识。随着我国市场经济体制的建立及逐步成熟，企业对纳税问题的认识越来越高，纳税筹划也相应的成为一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科，并成为许多专家学者、企业研究的课题。文章就税收筹划的概念，税收筹划的必在性及主要方法进行剖析和讨论。 1税收筹划的相关定义 1.1国内对税收筹划的定义 　　1.1.1张中秀在《纳税筹划定典》中的定义为：所谓纳税筹划，是指通过对纳税业务进行筹划，制定一套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。 　　1.1.2周叶中《税收

3、筹划—策略、技巧和案例》一书中提出：税收筹划是指纳税人在其战略目标的指引下，在税法规定许可的范围内，在尊重、遵守和不违反税法政策的前提下，为达到纳税人价值最大化的目标，依据成本效益原则对经营管理等涉税活动进行科学的决策、计划和安排。税收筹划的结果表现为纳税人涉税活动的优化及纳税人总体税后收益的增加。在该书中，作者将税收筹划分为狭义的税收筹划和广义的税收筹划。狭义的税收筹划仅指节税筹划；广义的税收筹划既包括节税筹划又包括避税筹划和转稼筹划。 1.2国外对税收筹划定义的阐述 　　1.2.1印度税务专家N·J·雅萨斯博士在《个人投资和税务筹划》中指出：税收筹划

4、是纳税人通过对财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收优惠。 　　1.2.2美国南加州大学W·B·梅格斯博士在《会计学》中对税收筹划有以下描述：人们合理而又合法地安排自己的经营活动，以缴纳可能的最低的税收。他们使用的方法可称为税收筹划……少缴税和递延缴纳税收是税务筹划的目标所在。 　　从以上各位专家对税收筹划概念的定义中可以看出，纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但其内涵是基本一致的：纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、

5、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。 2企业纳税筹划的必要性 2.1纳税是企业的一项重要支出 　　随着市场经济体制的建立与及逐步成熟，纳税成为企业的一项重要成本支出，企业对纳税问题有了进一步认识，基于“君子爱财，取之有道”的准则，企业开始关心成本约束问题。 2.2企业认为税收负担偏重 　　我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。因此，企业非常关心如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提高企业的经济效益。 2.3纳税筹划的意义 　　我国的纳税观念与以前相比有了较大提高，企业开始研究纳税筹划问题。从纳

6、税筹划的概念中可以看出：短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识得到强化。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。 3纳税筹划的主要方法 　　企业进行纳税筹划是为了同时达到两个目的：减轻税收负担和实现涉税零风险，而且纳税筹划是合法的，具有超前性的。纳税筹划是一项复杂的工作，涉及财务决策、会计核算、投融资、生产、经营以及法律等多个领域，良好的知识储备是开展纳税筹划工作的基础，我们在

7、合法的前提下，遵循特定的原则，选择合适的方法进行全方位的筹划、才能减轻税负、获取最大的经济效益。根据原理、方法和手段的不同，纳税筹划主要包括三方面的内容，即节税筹划、避税筹划和转稼筹划。不同的时间、不同的情况可采取的方法也不同，应遵循“具体问题具体分析”的原则，常用的可操作的主要方法有几个： 3.1充分运用现行税收优惠政策 　　充分利用国家现行的税收优惠政策进行纳税筹划，是纳税筹划方法中最重要的一种。纳税筹划必须以遵守国家税法为前提，我国的税收优惠政策涉及范围非常广泛，包括对产品的优惠、对地区的优惠、对行业的优惠和对人员的优惠等。例如任何企业在吸纳下岗

8、人员方面都有新的优惠政策，其涉及的行业非常广泛。若企