中央部门预决算编制存在的问题与对策

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1、中央部门预决算编制存在的问题与对策　　(中国热带农业科学院南亚热带作物研究所，广东湛江524091)摘要：文章针对农业科研单位中央部门预算报表编制过程存在的报表编制不适应基层预算单位的实际需要、报表设置不科学、预决算报表可比性差等问题，提出理顺预算编制模式、增加和细化相关报表等措施进行了探讨。 　　关键词：中央部门；预算；编制；问题；对策 　　中图分类号：F211文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)10—0006—02 　　科学事业单位的部门预算作为单位年度财务工作的指挥棒，其计划性和严肃

2、性勿容置疑。科学、合理、真实、完整的预算，对于单位合理安排支出，提高资金使用的规范性、安全性和有效性，具有重要的意义。部门决算报表作为预算单位年度科研、生产、开发等工作成果的集中反映，通过报表可以了解单位工作实际、解析年度预算执行情况、财务收支状况以及分析预算单位的事业发展成效等。 　　在国家积极推行以部门预算为核心的中央预算编制改革的努力下，现行的预算体系虽然较好地满足了政府预算改革的需要，但要完成国家财政预算管理的目标，并通过预算来加强资金控制，通过决算来反映单位的财务收支实际和预算的执行程度等，要使预算

3、在为国家财政分配体制改革服务的同时，也为基层单位的管理提供切实的收支数据分析依据。笔者认为，现行的预算编制报表还有一些需要改进的地方。 1预算报表编制中存在的问题 　　1.1现行的预算报表的编制，符合国家及主管部门对于资金预算分配的需要，但不能满足基层预算单位管理的实际需要，其报表反映的数据不能满足单位实际管理对于财务数据的需要，缺乏实用性。 　　2000年，部门预算改革改变了以往自上而下的代编方式转为自下而上的汇总方式，从预算编制的形式上体现和满足了基层预算单位的对于预算编制和预算执行的需要。但是，由于没

4、有真正改变财政资金“基数加增长”的预算模式，使得编制出的预算难以体现单位的收支实际 ，预算执行困难。 　　1.1.1基层预算单位在编制部门预算时，财政资金预算一般根据上级下达的预算指标填报，刚性强，柔性弱，为保持整体收支预算的平衡，有些单位甚至不得不虚列收入，由此造成预算脱离实际。 　　1.1.2因预算脱离实际，必然造成决算与预算无法对应，为保持预算的一致，有些单位甚至出现决算账表不符的情况。 　　1.1.3决算报表作为单位年度各项工作在财务上的综合体现，其报表反映的数据由于进行了数据合并填报，通过报表无法

5、分类、详尽地体现单位的各类实际收支情况，财务管理上没有详尽的数据可供参考。 　　1.2报表设置不够科学，预算收支表设置过于简单，不能全面、综合地反映预算单位的各项实际支出。 　　1.2.1基本支出表中各类事业支出合并填报，无法体现预算单位事业支出的实际支出构成，影响了报表信息的质量。 　　现行科学事业单位的会计制度将单位的各项支出分为事业支出和经营支出两大支出内容，在事业支出中又分为基本支出和项目支出，预算报表中支出表的设置正是根据会计制度这一规定来设置的。 　　但是，基层单位在实际工作中，为了全面、

6、准确、真实地反映单位的实际支出构成，并为决策提供依据，在财务核算时，预算单位一般根据会计制度将事业支出细分为科研业务支出、技术业务支出、试制业务支出、科普活动业务支出及事业性管理及其他支出等支出内容进行核算，这些支出分别反映的是单位各个不同方面的支出。如科研业务支出作为单位支出的重要组成部分，反映单位年度直接从事科研活动的支出；技术业务支出、试制业务支出、科普活动业务支出等则直接反映预算单位的科研成果推广、学术交流等方面的支出，这些支出内容可从不同角度反映预算单位的科研活动及综合研究水平。将以上支出和事业性管理及

7、其他 　　支出合并填报，报表便无法反映单位真实的支出结构和支出状况。 　　1.2.2经营收支以合计数填报，影响报表使用者对单位财务收支状况的把握。随着国家科技体制改革和社会科学事业的发展，科学事业单位的管理体制和运行机制发生的较大的变化，相应的一些单位的收支结构也发生的根本性的变化，特别是经营性收支比例的增加，个别单位经营性收支甚至占到了年度总收支的70%以上。在这种情况下，预算报表反映单位经营性收支的仍然只是简单地填报经营收入和经营支出合计数，而对其收支内容没有相应细化的报表，无法反映单位经营性收支的实际情况

8、，影响报表使用者对于单位财务收支状况的把握。 　　1.3报表中的人员状况表过于简单，反映不出科研单位人员的实际状况和结构，事业经费预算基数简单地以人员数确定定额，缺乏科学性。 　　人才队伍建设是公益性科研单位管理职能的重要组成内容，一个科学、合理的人员队伍，是科研单位进行科研、生产、开发活动的基础。现行的报表仅仅反映单位的人员总数，不能分类体现单位的实际人员状况和人员