个人所得税扣除额标准探讨

《个人所得税扣除额标准探讨》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、个人所得税扣除额标准探讨　　(锡林郭勒盟职业学院，内蒙古锡林浩特026000) 　　摘要：文章在观察个人所得税上调形势、评价目前个人所得税扣除标准的基础上，探讨了个人所得税的公平性原则和个人所得税扣除标准的调整问题。 关键词：个人所得税；扣除额；标准 　　中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)13—0025—02 　　个人所得税是一个调节收入的税种，25年前的起征点是800元。当时的800元对于老百姓来说可以[CM(22]是一个天文数字。现在扣除标准几经调整，变成2000元，但实质上这个标准依然很低，原本是调整收入分配的税种，现在变成了向

2、大众征税，没有起到应有的调节作用。 1个税上调形势观察 个人所得税扣除额标准探讨　　(锡林郭勒盟职业学院，内蒙古锡林浩特026000) 　　摘要：文章在观察个人所得税上调形势、评价目前个人所得税扣除标准的基础上，探讨了个人所得税的公平性原则和个人所得税扣除标准的调整问题。 关键词：个人所得税；扣除额；标准 　　中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)13—0025—02 　　个人所得税是一个调节收入的税种，25年前的起征点是800元。当时的800元对于老百姓来说可以[CM(22]是一个天文数字。现在扣除标准几经调整，变成2000元，但

3、实质上这个标准依然很低，原本是调整收入分配的税种，现在变成了向大众征税，没有起到应有的调节作用。 1个税上调形势观察 　　当前我国经济形势严峻，CPI指标长时间在高位运行，必将导致普通收入阶层日常消费品支出的增加。消费者物价指数(ConsumerPriceIndex，英文缩写为CPI)通常作为观察通货膨胀水平的重要指标，如果消费者物价指数升幅过大，表明通货膨胀已经成为经济不稳定因素。XX年我国CPI增长达到4.8%，相对富有阶层，普通收入阶层食品支出在日常消费支出占据了较大的比例，日常食品价格的增[CM(22]长，对他们的影响较大。在食品价格中，粮食上涨6.3%，肉禽及其制品上涨31

4、.7%，蛋上涨21.8%。XX年CPI形势不容乐观。工业品出厂价格、燃料动力价格也在加快上涨，同时，我国面临着国际初级产品持续大幅上涨的外部环境，可以说当前商品价格形势面临着上涨的较大压力，形势十分严峻，特别是国际原油价格更是直接牵动百姓生活，油价的上涨将产生“蝴蝶效应”，进一步推动各经济要素的价格上涨。提高个人所得税起征点，提高免征额无疑是降低人们的生活成本，缓解物价与消费增加的压力。①目前，个人收入差距过大，贫富悬殊是我国整个社会经济突出矛盾之一。②调整个人所得税费用扣除标准是经济发展水平的客观需要。从市场物价水平看，居民个人收入水平、消费水平、物价水平都有了显著提高。③我国现行个人所

5、得税制度在费用扣除上未充分考虑纳税人在消费能力上的差别。④我国现行个人所得税制度在费用扣除上未充分考虑不同的纳税人的职业、支出和家庭状况。 2对目前个税扣除标准的评价 　　XX年12月29日，全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定，个人所得税工资薪金费用扣除标准自XX年3月1日起由1600元提高到2000元。如前所述，这一标准具有一定的合理性，也具有一定的超前性。针对主张调高扣除标准的呼声，至少在目前现有情况下是不具备条件的。①从消费者价格指数来看，我国今年CPI快速上涨，其背后隐含的通货膨胀是直指扣除标准调高的压力。而无论是从历史的8%，还是从预测在今年剩余时间内中国C

6、PI增速放缓，由于2000元的扣除标准已经为CPI的涨幅留出了空间，在目前还不存在调高的紧迫性。②个人所得税工薪所得实行九级超额累进税率，最高一级为45%，最低一级为5%。假设某人月工资收入为2500元，实际缴纳的税款仅为{(2500-2000)x5%}25元；月工资收入4000元，税款为{余额为(4000-2000)=2000元，2000元则由500元部分和1500元部分所组成，税额为｛500×5%+1500×10%｝175元；月工资收入7000元，税款为｛余额为(7000-2000)=5000元｝，5000元则由500元部分、1500元部分和3000元部分所组成，税额为｛500×5%+

7、1500×10+3000×15%｝625元。因此，累进税率在收入分配调节中的作用可见一斑。③从个人的所得税实际负担能力来看，虽然工薪所得费用扣除标准为2000，但并不意味着工薪所得的扣除额仅为2000元。根据《个人所得税法实施条例》有关规定，单位为个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。因此，个人所得税交纳计算为总共每月取得的工资和薪金收入，减去个人承担的“三险