中国“出口退税”制度评述

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1、中国“出口退税”制度评述　　(呼和浩特市财政局，内蒙古呼和浩特010020) 　　摘要：文章阐述了中国目前的出口退税制度，分析了我国现行出口退税制度中存在的征、退税率不统一、出口退税负担比例变换频繁、出口退税手续繁杂、地方政府可能会产生“新欠”、出口退税的立法、执法缺乏统一性和规范性等问题，并针对这些问题提出了完善我国出口退税机制的政策建议。 关键词：出口退税；退税制度；建议；中国 　　中图分类号：F745(2)文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)03—0017—03 1中国目前的“出口退税”制度 　　我国自1985年开

2、始实行出口退税政策，1988～1993年年底，实行出口产品零税率，1994年实施税制改革，正式明确了零税率政策，并且从1994～2003年的十年里我国出口退税一直由中央财政全额负担。从XX年的1月1日起，我国开始实行新的出口退税政策：对出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率；加大中央财政对出口退税支持力度；建立中央和地方共同负担出口退税新机制；推动外贸体制改革，调整出口产品结构；欠企业的退税款由中央财政采取全额贴息解决。经过出口退税新政策的实施，到XX年底，基本实现了“老账还清”、“新账不欠”的目标。 　　现行出口退税政策规定：没有出口经

3、营权的生产企业委托出口自产货物，并未规定实行何种退税管理办法，但属消费税征税范围内的货物，实行先征后退管理办法；有出口经营权的生产企业自营出口或委托出口的自产货物，除另行规定者外，一律实行“免、抵、退”税收管理办法，消费税征税范围内的货物，免征消费税。在出口退税新政策中规定出口退税负担机制，由中央全部负担改为基数内部分由中央负担，超基数部分由中央和地方按75∶25共同负担，但经过一年的实践，无论发达地区还是不发达地区，都急切呼吁难以承担超基数的出口退税负担。XX年8月1日，国务院下发了《关于完善中央与地方出口退税负担机制的通知》这一负担比例被调

4、整为92.5∶7.5。随着经济的发展，XX年出口退税政策又有了重大的调整，取消了煤焦油、生皮、生毛皮、蓝湿皮、湿革、干革的出口退税政策；恢复汽油和石脑油的出口退税政策，并且从XX年1月1日起下调了部分产品的出口退税率。这对优化我国出口产品的结构起到了积极的作用。但是由于各方面的原因依然存在着一系列的问题。 2我国现行出口退税制度中存在的问题 　　自XX年出口退税机制改革两年多来，总体讲进度还是很顺利的，基本实现了预期目标，建立了中央与地方共同负担出口退税的机制，调动了企业的出口积极性，促进了外贸出口快速增长。但是，出口退税机制在运行中仍有一

5、些问题。 　　2.1出口退税还实现彻底退税，征、退税率不统一 　　我国当前税率实行17%、13%、6%、和4%四档，抵扣率更有17%、13%、10%、7%、6%和4%六档之多，这就使得征收率和抵扣率之间存在很大的差异，违背了增值税的公平和中性原则。严重影响着出口退税政策的顺利实施。同种货物的购货渠道不同，主要有来料加工和进料加工两种方式，因而其税收负担也不同，有的征多退少，有的征少退多，破坏了增值税链条的完整性。致使出口退税不能够彻底实现，当退税率低于征税率时，会加重出口企业税负，影响出口商品在国际市场上的竞争力，相应加大其经营成本，降低企

6、业的获利能力。另一方面，如果征少退多，会使企业改变生产经营方向，严重影响企业的产品结构，不利于产品结构的优化。 　　另外，根据出口退税的理论依据，税收管辖权原则和国民待遇原则，理想的出口退税模式是“征多少，退多少”，实现完全退税，避免非中性的税收政策。目前世界上大多数国家为了促进出口和经济发展，多数实行的是出口产品零税负政策，即在退税时采取完全退税的办法，以最大限度地支持出口。当前国际贸易蓬勃发展，世界经济一体化进程不断加快，为了促进本国经济的发展，消除贸易壁垒，我国的出口退税制度的改革应当向零税收这个方向发展，真正做到征多少，退多少，增强本国

7、产品在国家市场的竞争力，促进本国经济的发展。 　　2.2出口退税负担比例变换频繁，影响地方政府退税款的支付 　　我国出口退税政策经历过几次调整，包括出口退税率及出口退税额分担机制的调整，但至今我国的出口退税还未真正实现“征多少退多少”，没有实现真正的“零税率”。在XX年中央与地方的负担比例调整为92.5∶7.5，虽然地方应负担的出口退税大为减小，但旧机制下的矛盾仍会重新出现，例如：由于地方负担出口退税比例降低，会使地方惩治企业骗取出口退税的决心和动力减小。而且，在地方负担部分超基数退税的情况下，只要存在异地采购，便会出现地区的不平衡。表现为

8、出口产品生产地政府获得了增值税收入，却未承担退税，而出口产品出口地政府未得到增值税收入，却要承担其退税，从而就会出现部分地方政府限制外购产品出口、限制