中级财务会计 新颖 完整 (4)

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1、优质完整新颖中级财务会计复习资料第一节．货币资金一、概述（一）概念货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分流动资产。一般包括硬币、纸币、活期存款、以及本票和汇票存款、信用卡存款、外埠存款等。(二）特点（见教材26）A、流动性最强B、是可以用来立即支付的交换媒介（三）分类库存现金、银行存款、其他货币资金二、库存现金（一）概念：存于企业、用于日常零星开支的现钞。（二）管理：《现金管理暂行条例》的内容见教材P28。（三）核算（见教材P31）1、库存现金的收入借：库存现金贷：相关科目账实核对2、库

2、存现金的支出借：相关科目贷：库存现金87优质完整新颖3、库存现金的清查三种结果：账实相符；账面大于实际（短款）；账面小于实际（长款）；（1）短款的处理A发现时，将账面调整到实际借：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢贷：库存现金B查明原因，转入规定科目若属于应收责任人的赔款或应由保险公司赔偿的部分借：其他应收款贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢若属于无法查明的其他原因，经批准后借：管理费用贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢例1：企业在现金清查中发现现金短款600元。借：待处理财产损溢——待处理

3、流动资产损溢600贷：库存现金60087优质完整新颖例2：上例的现金短款600元，现已查明：200元由出纳小王赔偿，300元由保险公司赔偿，余下100元无法查明原因。借：其他应收款500管理费用100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600（2）长款的处理A发现时，将账面调整到实际借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢B查明原因，转入规定科目属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余属于无法查明原因的现金溢余，经批准后借：待处理

4、财产损溢——待处理流动财产损溢贷：营业外收入例1：企业在现金清查中发现现金溢余150元。借：库存现金150贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢15087优质完整新颖例2：上例中现金溢余150元，现已查明：50元是出纳少付给李明的款项，100元无法查明原因。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150贷：其他应付款50营业外收入100三、银行存款（一）概念是指企业存入银行或其他金融机构的款项。（二）开户管理（见教材P28-29）基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户1、基本存款账户企业只

5、能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。基本存款账户主要用于办理日常结算和现金支取业务，企业发放工资、资金等需要支取的现金，只能通过该账户办理2、一般存款账户87优质完整新颖企业为了业务方便可在基本存款账户开户银行以外的其他银行营业机构开设一般存款账户，但不得在同一家银行的几个分支机构开设多个一般存款账户。一般存款账户可办理转账结算和缴存现金，但不能支取现金。1、临时存款账户企业因临时业务活动需要而开立的暂时性账户，如企业在异地设立临时性经营机构、临时性经

6、营活动时开设的账户。临时存款账户一般不超过2年。企业可通过本账户办转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付4、专用存款账户企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户，如企业固定资产更新或技术改造所需的更新改造资金、企业进行证券交易所需的证券交易结算资金等。（三）核算（见教材P33）1、银行存款的收入借：银行存款贷：有关科目2、银行存款的支出借：银行存款贷：有关科目3、银行存款的清查账实核对：账为企业银行存款日记账，实为银行对账单。87优质完整新颖银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因可能是：

7、A计算错误：企业或银行对银行存款余额的计算发生运算错误；B记账错漏：企业或银行对银行存款的收入、支出错记或漏记；C未达账项：是指银行和企业对同一笔款项的收付业务，因记账时间不同而发生的一方已经入账、另一方尚未入账的款项；例：见课后练习1。四、其他货币资金（见教材P35）（一）外埠存款1、概念：是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。2、核算：见教材P35例2-2。（二）银行汇票存款1、概念：银行汇票（见教材P29）是指汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行

8、签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。2、核算：见教材P35例2-3。（三）银行本票存款87优质完整新颖1、概念：银行本票是（见教材P30）申请人将款项交存银行，由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。2、银行汇票和银行本票的显著区别：异地、同城；1月、2月；涉及三方、涉及二方