会计资格考试分 新颖 优质 完整

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1、优质完整新颖会计分录笔记（二）一、固定资产（一）增加：1、外购：（1）不需要安装：借：固定资产（买价+税费+各种费用）贷：银行存款应付账款/应付票据（2）需要安装：①购入时：借：在建工程贷：银行存款应付账款/应付票据②安装时：借：在建工程贷：应付工资/应付福利费现金/银行存款③安装完毕交付使用：借：固定资产贷：在建工程2、自行建造：（以建造厂房为例）①借用专门借款：借：银行存款贷：长期借款②购入工程用物资：借：工程物资贷：银行存款应付账款/应付票据③工程领用工程物资：借：在建工程贷：工程物资④计提工程人员工资及福利费：借：在

2、建工程贷：应付工资应付福利费⑤工程领用外购材料：借：在建工程贷：材料应交税金——应交增值税（进项税额转出）⑥工程领用自产产品：借：在建工程贷：库存商品（账面成本价）应交税金——应交增值税（销项税额）（售价*税率17%）⑦支付工程其他费用：借：在建工程贷：现金/银行存款应付账款/应付票据3优质完整新颖⑧计提工程建造期间的长期借款利息：借：在建工程贷：银行存款（分期付息、到期还本的长期借款）长期借款——应计利息（到期一次还本付息的长期借款）⑨工程建造完毕交付使用：借：固定资产贷：在建工程（上述在建工程合计数。至此，在建工程余额为

3、零，全部转入固定资产）⑩剩余工程物资转入存货：（假设进项税额可以抵扣）借：材料（剩余工程物资价值/（1+17%））应交税金——应交增值税（进项税额）（材料价值*17%）贷：工程物资3、接受投资者投入：借：固定资产（投资各方确认的价值）贷：实收资本（二）持有期间：计提折旧1、折旧方法：共有四种，我们教材均未提及，但考试会时常考到，按照以往考试情况，我们只需要掌握一种方法：年限平均法。2、折旧时间：固定资产按月提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下个月开始计提折旧；当月减少的固定，当月照提折旧，从下个月开始不提折旧。3、

4、账务处理：借：制造费用（车间用固定资产折旧）管理费用（管理部门用固定资产折旧）营业费用（销售部门用固定资产折旧）其他业务支出（经营租出固定资产折旧）贷：累计折旧（三）处置：1、转入清理：借：固定资产清理（成本类）累计折旧（已提折旧额）贷：固定资产（固定资产原价）2、清理费用：借：固定资产清理（费用类）贷：现金/银行存款3、清理收入：借：银行存款（出售收入）材料（残料回收）其他应收款（保险赔款）贷：固定资产清理（收入类）4、销售不动产应交的营业税：借：固定资产清理（费用类）贷：应交税金——应交营业税（售价*5%）5、清理净损益

5、：（1）净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入3优质完整新颖（2）净损失：借：营业外支出贷：固定资产清理二、无形资产：（一）增加：1、外购：借：无形资产贷：银行存款2、投资者投入：借：无形资产（投资方确认的价值）贷：实收资本3、自行研发并按法律程序申请取得的无形资产：（1）研究阶段：研发费用在发生时记入管理费用：借：管理费用贷：银行存款/现金应付工资/应付福利费（2）开发阶段：按申请过程中的实际支出：借：无形资产（专利注册费+律师费用）贷：银行存款4、以支付土地出让金方式取得土地使用权：借：无形资产——土地使用权贷：银行存款

6、注：其后，如果在该块土地上建造房产，则在开始建造时：借：在建工程贷：无形资产——土地使用权（二）持有期间：摊销1、方法：平均摊销；2、时间：按月摊销。从使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。3、账务处理：借：管理费用贷：无形资产（三）出售：借：银行存款营业外支出（出售净损失）贷：无形资产（账面余额：账面原价—已摊销价值）应交税金——应交营业税（出售收入*5%）营业外收入（出售净收益）3