企业投资管理概述.pptx

《企业投资管理概述.pptx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、投资企业获利的途径有二:一是通过自身的生产经营活动;二是通过对外投资活动.投资有广义和狭义之分:广义的投资包括权益性投资、债权性投资、固定资产投资、期货期权投资等。狭义的投资一般仅包括权益性投资和债权性投资。第一节投资概述一、投资的概念1、概念：投资是指“企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他经济利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产”。2、特点：（1）投资的形成过程：资产形态上的转换（2）为企业带来间接的经济利益（3）某些投资，如在证券市场上进行短期性质的股票或债券的买卖，是通过买卖差价来获取利益的（4）投资具有一定的风险性。二、投资的分类投资按

2、投资对象分类权益性投资债权性投资混合性投资按投资对象的变现能力分类易于变现的投资不易于变现的投资按投资目的（管理当局的意图）分类短期投资长期投资二、投资的分类对投资进行适当分类，是确定其会计核算方法及如何在会计报表中列示的前提。（一）按投资目的不同，投资可分为短期投资和长期投资。1、短期投资：（1）定义：能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。（2）目的：利用暂时闲置的资金,以获取最大的利益。（3）条件：①能够在公开市场交易并且有明确的市价；②持有投资作为剩余资金的暂时存放形式，并保持其流动性和获利性。特别说明：短期投资与长期投资的划分标准是投资目的

3、，而不是持有时间的长短。2、长期投资（1）定义：长期投资是指持有时间超过一年，不能随时变现或不准备随时变现的投资。（2）目的：影响控制被投资单位，或为了积累整笔资金，以满足特定用途对资金的需要。（3）分类：长期投资按其性质不同，可分为长期股权投资和长期债权投资。债权性投资股权性投资混合性投资（三）按投资形式的不同投资可分为股票投资、债券投资和其他投资股票投资债券投资其他投资其他股权投资其他债权投资第二节短期投资本节主要问题:短期投资的概念、特点和分类短期投资的取得短期投资持有期间收益的确认短期投资的期末计价短期投资的处置一、短期投资的概念、特点和分类概念：

4、短期投资是指能够随时变现并且持有期间不准备超过一年的投资特点：（1）投资的目的是为了利用生产经营过程中暂时闲置资金获得一定的收益（2）预期持有期限不超过一年或一个营业周期（3）具有很强的变现能力3短期投资的条件：（1）能够在公开的市场交易并且有明确的市场标价（2）投资的目的是作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性4短期投资的分类：（1）短期股权投资（2）短期债权投资（3）其他短期投资二短期投资的核算账户1、“短期投资”账户2、“投资收益”账户3、“短期投资跌价准备”账户4、“应收股利”账户5、“应收利息”账户三短期投资的取得1、投资在取得时，应按实

5、际成本入账实际成本=买价+手续费+佣金+税金2、不构成成本的有：（1）被投资单位已宣告但尚未领取的现金股利（2）已到付息期但尚未领取的债券利息3账务处理：借短期投资应收股利/应收利息贷：其他货币资金----存出投资款4说明：（1）已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金先作为“其他货币资金---存出投资款”处理（2）短期投资不单独核算溢折价（3）除购买方式外，还有两种获得短期投资的方式：债务重组和非货币性交易。短期投资持有期间收益的确认短期投资持有期间所获得的任何股利和利息均不确认为投资收益，而作为投资成本的收回。1、收回在购买时已宣告的股利和利息：借：银行

6、存款贷：应收股利/应收利息2、收到短期投资持有期间新宣告的股利和利息：借：银行存款贷：短期投资3若被投资单位发放股票股利则不作会计分录，但在除权日发放的股票在备查簿中予以登记，并重新计算发放股票股利后的每股单位成本。五短期投资的期末计价1、按成本与市价孰低法进行处理2账务处理：（1）若市价低于成本：借：投资收益贷：短期投资跌价准备（2）若已计提的短期投资市价回升则做相反的分录：借：短期投资跌价准备贷：投资收益3短期投资跌价准备的计提方法：（1）按单项计提（2）按类别计提（3）按总体计提短期投资处置时同时结转不同时结转，期末予以调整注；上市公司向关联方出售

7、股票债券时应同时结转六短期投资的处置1投资的划转：借：长期股权投资（按成本与市价孰低）（2）短期投资跌价准备（3）投资收益---投资划转损失（1）-（2）-（3）贷：短期投资（1）短期投资的出售：借：其他货币资金——存出投资款短期投资跌价准备（是否结转，视计提方法）贷：短期投资投资收益（应收股利/应收利息）核算内容短期投资取得时借短期投资应收股利/应收利息贷：其他货币资金收到现金股利和利息属于取得时价款中包含的借：银行存款贷：应收股利/应收利息属于新宣告的借：银行存款贷：短期投资期末计价借：投资收益贷：短期投资跌价准备短期投资的出售借：银行存款短期投资跌

8、价准备贷：短期投资投资收益（应收股利/应收利息）小结：短期投资的核