毕业论文：论审计工作中的审计风险

《毕业论文：论审计工作中的审计风险》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、吉林省高等教育自学考试本科毕业论文题目：论审计工作中的审计风险专业：会计电算化姓名：郭娜准考证号：7报名序号：25指导教师：周园答辩时间：2012.3.10吉林省高等教育自学考试委目录一．审计风险的基本含义1二．审计风险产生的原因1（一）．审计机构自身不当11．审计人的经验不足，不履行职业道德12．审计机构内部管理欠完善2（二）．被审计单位内部控制内部审计执行不力3（三）．复杂多变的经济环境3（四）．审计活动所处的不断变化的法律环境4（五）．审计技术方法的局限性4三．审计风险的防范措施5（一）．现

2、代审计应该倡导风险导向审计51．审计重心前移，从以审计测试为中心转移到以风险评估为中心52．风险评估由直接评估变为间接评估63．审计测试程序个性化64．注册会计师专业知识重心转移，即以会计、审计知识为中心转向管理知识、行业知识为中心65．自上而下与自下而上相结合66．审计证据重点向外部证据转移6(二)．提高审计人员的综合素质81．招聘专业人员时严格把住质量关82．应注意对现有注册会计师不断地进行后续教育83．加强职业道德的刚性约束8（三）．审慎选择被审计单位8（四）．树立风险意识，严格遵守执业规范

3、9（五）．增加审计程序，降低内在风险9参考文献11摘要：审计工作的关键就是审计的质量问题，有审计的存在就会有审计风险。本文首先论述了审计风险的定义和模型，再此基础上分析审计风险产生的原因，最后提出了一系列切实可行的防范措施。关键词：审计风险；原因；防范措施一．审计风险的基本含义注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查

4、风险；所谓重大错报风险，是指财务报表存在重大错报的可能性，它和被审计单位的风险有关，而且还存在于财务报表的审计。其中重大错报风险又可以从固有风险和控制风险两个层面理解[1]，固有风险是在假定被审计单位没有任何内部控制时错报、漏报财务信息的可能性。控制风险是指内部控制未能防止、纠正错报、漏报的可能性。审计人员只能评估它们的水平，并不能消除这类风险。所谓检查风险，是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

5、。审计人员设计和执行的程序越有效，检查风险越低，由于审计人员通常不对所有交易、账户、列报进行检查，所以检查风险不可能降低为零。综上所述，审计风险=重大错报风险*检查风险，即审计风险=固有风险控制风险检查风险，审计人员要想控制审计风险，只能通过控制检查风险来进行。.二．审计风险产生的原因（一）．审计机构自身不当1．审计人员的经验不足，不履行职业道德　审计人员的责任心对审计的结论很重要。审计人员的工作责任心，要求审计正直的人格和一丝不苟的工作精神，必须具有扎实的会计、审计、法律知识和审计基本技能，具有

6、分析能力和判断能力，要具有专业胜任能力和应有的关注[4]。但是，由于种种因素，审计人员并不是人人都能够达到要求，这就会限制审计工作的开展，影响审计质量。如果审计人员对审计过程中发现的疑点没有进行扩大范围的审查，就是没有保持应有的职业关注，如判断失误、遗漏了审计程序、采用不恰当的审计方法等，就会导致审计风险的产生。因为我国注册会计事业发展较晚，所以注册会计师及助理人员业务能力低是个普遍问题。更有一些事务所为了节省成本或急于达到某一数量的注册会计师，临时招聘兼职助理人员或聘用过取得资格的人员来执行审计

7、业务，而他们业务和水平达不到处理审计业务的需要；还有一些注册会计师考虑自己的利益，违背独立、客观、公正的原则，听从客户的非法要求，编制、出具虚假的审计报告。在麦科特审计失败案中，据调查在华仑酒店会议室举行两次中介机构协调会议,事务所参与了虚假变更、虚增资产和虚增利润指标的预谋;公司直接授意审计人员作假。2.审计机构内部管理欠完善目前我国很多的事务所没有严格的制度，缺乏质量控制意识和科学的控制方法，不能很好的处理经济利益和业务质量之间的关系，严重影响了审计报告的质量。导致发生错误，知法犯法。曾经轰动

8、一时的银广厦事件就是一个很好的例子，银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，与此同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单等手法：(1)1999年虚增利润1.7亿元;(2)2000年虚增利润5.2亿元。其负责审计的中天勤事务所的注册会计师没有发现错误并出具了无保留意见书。事后财政部和中国证监会联合调查组对中天勤事务所执业情况的检查中发现,该事务所在执