第十六章外币折算课堂练习

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1、外币折算课堂练习1、某企业采用人民币作为记账本位币，07年1月初即期汇率1美元=8人民币，当天有关外币账户余额如下：项目外币金额（美元）折算人民币金额（元）银行存款50000400000应收账款900072000应付帐款2000160001月份发生如下外币业务：（1）7日出口产品10000美元，当天即期汇率1美元=7.95人民币，款未收到。借：应收账款——美元（10000*7.95）79500贷：主营业务收入79500（2）9日收回前欠货款6000美元，当天即期汇率1美元=7.9人民币。借：银行存款——美元（6000*7.9）4740

2、0贷：应收账款——美元（6000*7.9）47400（3）17日从国外进口材料，价款3000美元，当天即期汇率1美元=7.86人民币，款暂欠。增值税2300元、运杂费1000元由支票支付人民币，取得海关完税凭证。料未到。借：在途物资23580贷：应付账款——美元（3000*7.86）23580借：在途物资1000应缴税费——应缴增值税（进项税额）2300贷：银行存款——人民币3300（4）16日支付进口欠款4000美元，当天即期汇率1美元=7.85人民币。借：应付账款——美元（4000*7.85）31400贷：银行存款——美元（400

3、0*7.85）31400（5）20日接受外币投资20000美元收到存入银行，当天即期汇率1美元=7.84人民币（合同汇率1美元=7.85人民币）借：银行存款——美元（20000*7.84）156800贷：实收资本156800（6）22日收回前欠货款1000美元，当即兑换成人民币存入银行（银行买入价1美元=7.81人民币），当天即期汇率1美元=7.83人民币。借：银行存款——人民币（1000*7.81）7810财务费用20贷：应收账款——美元（1000*7.83）7830（7）25日从银行购进500美元存入银行，当天银行买入价1美元=7

4、.80人民币、卖出价1美元=7.88人民币，即期汇率1美元=7.84人民币。借：银行存款——美元（500*7.84）3920财务费用20贷：银行存款——人民币（500*7.88）3940（8）月末即期汇率1美元=7.8人民币，计算当期产生的汇兑差额。银行存款（美元）的余额=50000+6000-4000+20000+500=72500按月末即期汇率折算人民币=72500*7.8=565500当期产生的汇兑差额=565500-（400000+47400-31400+156800+3920）=565500-576720=-11220（减少

5、）应收账款（美元）的余额=9000+10000-6000-1000=13000按月末即期汇率折算人民币=13000*7.8=101400当期产生的汇兑差额=101400-（72000+79500-47400-7830）=101400-96270=5130（增加）应付账款（美元）的余额=2000+3000-4000=1000按月末即期汇率折算人民币=1000*7.8=7800当期产生的汇兑差额=7800-（16000+23580-31400）=7800-8180=-380（减少）应计入当期损益的汇兑差额=-11220+5130-（-38

6、0）=-5710借：应收账款——美元5130应付账款——美元380财务费用5710贷：银行存款——美元112202、3月28日A产品是从国外购进20000美元，当天即期汇率1美元=7.86人民币，入库，款项用美元支付。增值税27000元、运杂费2800元由支票支付人民币，取得海关完税凭证。借：库存商品160000应缴税费——应缴增值税（进项税额）27000贷：银行存款——美元（20000*7.86）157200银行存款——人民币298003月末该产品国际市场估计售价19700美元，估计销售费用等100美元。3月末即期汇率1美元=8人民

7、币，计提跌价准备。可变现净值=（19700-100）*8=156800跌价准备提取=160000-156800=3200借：资产减值损失3200贷：存货跌价准备32003、3月12日购进H股10000股，买价3港元，支付手续费等200港元，当天即期汇率1港元=0.97人民币。款项用港币支付。借：交易性金融资产——成本（10000*3*0.97）29100投资收益（200*0.97）194贷：银行存款——港元（10200*0.97）292943月末该股票公允价值3.2港元，3月末即期汇率1港元=1.02人民币借：交易性金融资产——公允价

8、值变动（10000*3.2*1.02-29100）3540贷：公允价值变动损益35404月7日将其全部出售，每股卖价3.5港元，支付手续费等300港元。当天即期汇率1.01港元=1人民币。借：银行存款——港元[（1000