浅谈财务会计与税务会计的协调

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1、浅谈财务会计与税务会计的协调浅谈财务会计与税务会计的协调浅谈财务会计与税务会计的协调　　　　一、税务会计的含义及其职能税务会计是以纳税人为会计主体,以货币为计量单位,以税法法律制度为准绳,运用会计学的原理和方法,对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动,是税务与会计结合而形成的一门交叉学科。税务会计应按照税法规定,止确计算和缴纳税款,做到不重不漏,准确无误。税务会计的基本职能是对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督。税务会计要对纳税人的纳税义务及其缴纳情况进行记录、计算、汇总,并编

2、制出纳税申报表税务会计要对纳税人纳税义务及其缴纳情况进行控制、检查,并对违法行为加以纠正和制裁。　　二、财务会计与税务会计的联系税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的,它是以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。因此,税务会计的资料一般来源于财务会计,它只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项或出于税收筹划目的需要调整的事项,按税务会计方法计算、调整,并作调整会计分录,再融于财务会计账簿或报告之中。具体表现在:　　一,税务会计的信息以财务会计的信息为基础企业的财务会计系统建立了一套完备的财

3、务活动“数据库”,这个“数据库”是企业对外编制财务会计报告的基本“素材”,也是税务会计处理的基本“素材”。例如某年某销售中心改组为股份公司时,财务会计与税务会计进行调账的依据、分录完全相同.　　二,税务会计与财务会计的协调最终将反映在企业对外编制的财务报告上前已提及,企业的任何税务会计处理均会对财务状况产生影响,而这种影响必然反映在财务报告中。例如,在企业所得税会计中,为了处理时间性差异,要设置“递延税款”科目,该科目或作为企业一项“负债”列示,或作为企业的一项“资产”列示。此外,企业的“所得税”项目及上述递延税

4、款对损益表、现金流量表的编制均有影响。　　三、财务会计与税务会计的差异虽然税务会计以财务会计为基础,二者又有一定程度的联系,然而,在实际的会计处理中,二者的差异也是显而易见的。　　一,二者的目标不同财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果,并为企业利益相关人提供真实相关的信息。而税务会计则是按照税法来核算企业的收人、成本、利润和所得税,目的是保证国家税收的充分实现,调节经济和公平税负,为国家税务部门和经营管理者提供有用信息。　　二,二者核算的对象不同财务会计核算的对象是企业以货币计量的全部经济事项,包括资金的投人

5、、循环、周转、退出等过程,而税务会计核算和监督的对象只是与计税有关的经济事项。　　三,二者核算的依据不同财务会计核算的依据是企业会计制度和会计准则,而税务会计核算的依据是国家税法。财务会计强调遵循会计准则,依照会计制度处理各项经济业务。财务会计人员基于自身的理解和情况的特殊性,对某些相同的经济业务可能不有同的表述方式,出现不同的会计结果。这是财务会计的灵活性和会计准则、会计制度具有弹性的正常表现。　　四,二者核算的原则不同财务会计遵循权责发生制和配比原则。为使报表公允地反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果,允

6、许企业在一定情况下对收益和费用进行合理的估计。税法则主要是遵循收付实现制原则。为了保障税收收人,便于保管,一般不允许企业估计收益和费用。此外,税务会计坚持历史成本,不考虑货币时间价值的变动,更重视可以预见的事项,而财务会计在特定时候可以考虑币值不稳定的因素。　　四、税务会计与财务会计差异的积极作用　　一,符合深化经济体制改革的需要深化改革的目标之一就是要使企业成为自主经营的经济实体,税法与财会法规的适当分离在一定程度上保证了企业的自主性。企业只需接规定计交有关税款,在会计处理上可完全不管税法的规定而根据企业的具体

7、情况及经营环境的变化在会计准则的指导下灵活应用会计政策,合理计算收人,恰当分配费用,以保证企业决策的顺利实施及财务目标的实现。从这个意义上说,税法与财会法规的适当分离是经济体制改革的一个不小的进步。　　二,有利于会计目标的充分实现企业财务会计目标是向外部关系人提供他们所需要的信息。在众多的外部关系人中,税务部门关心的是应税行为的发生情况及应税所得的获取情况其它外部关系人所关心的则多是企业的财务状况,经营成果及资金变动情况,对税款如何计算和交纳并不为他们关心。如果将税法及财会法规统一的话,财务会计只可能按税法的要求

8、来选择会计政策,其结果必然扭曲了企业的财务状况及经营成果,忽略了其它多数外部关系人的需要。　　三,有利于会计理论的发展无论如何给会计下定义都没有人否认会计是一门专门的学科,作为专门学科,其理论本身也需要发展。如果将税法与财会法规,特别是会计准则统一的话,企业财务会计无疑将成为解释及执行税收政策的工具,会计理论的研究也就不可能脱离税收制度的框架,失去作为一门专门学科的基础,