浅析增值税转型改革对我国经济发展的促进作用

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1、浅析增值税转型改革对我国经济发展的促进作用浅析增值税转型改革对我国经济发展的促进作用字数：3768字号:大中小　　摘要：在金融危机和我国经济发展势头面临下行的情况下，增值税转型的及时出台，对我国经济的发展产生了积极而深远的影响。实行消费型增值税对于投资、技术进步、产业结构调整等诸多方面有着促进和优化的作用。　　关键词：增值税转型；发展；影响　　　　2009年1月1日，我国在所有地区、所有行业推行消费型增值税。这一改革是国家税制改革上的一次重大突破和必然选择，也是促进我国经济更好、更快发展的必然途径。　　一、增值税的概念

2、和类型　　增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的流转税。征税的依据就是：有增值征税没有增值不征税，但是在实务中很难准确计算出生产领域和流通领域商品的新增价值。为了避免重复征税，多数实行增值税的国家，允许外购的原材料、低值易耗品、包装物、燃料等在销项税额中扣除。然而，对外购固定资产是否允许扣除，各个国家执行的政策不一致，从而也产生了增值税的三种类型：　　（一）生产型增值税　　该类型的增值税在计算增值额时不允许扣除外购固定资产价款，即以纳税人一定时期内的销售收入减去外购商品、劳务成本后的余额作为增

3、值税的计税依据。这个余额包括工资、利息、租金、折旧和利润。从整个国民经济来看，这一课税基数相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值税。　　（二）收入型增值税　　该类型增值税只允许在计算增值额时扣除当期计入成品成本的固定资产折旧部分，即以纳税人一定时期内的销售收入减去外购商品、劳务成本和固定资产折旧后的余额作为增值税的计税依据。从整个国民经济来看，这一课税基数相当于国民收入部分，故称为收入型增值税。　　（三）消费型增值税　　该类型增值税计算增值额时，在固定资产购入当期一次性全部扣除所购入的固定资产价款，即纳税人在生

4、产经营过程中所耗用的生产资料中包含的已经缴纳的增值税款均可以作为扣除项目。从整个国民经济来看，这一课税对象仅限于消费资料价值部分，故称为消费型增值税。　　二、增值税转型改革主要内容　　2009年1月1日实行的增值税转型改革主要体现在以下几个方面：　　第一，维持以前增值税税率，但允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣，并把个人应征的小汽车、摩托车和游艇的消费税排除在以上设备之外。　　第二，为了配合增值税转型改革，相应取消进口设备增值税免税政

5、策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。　　第三，小规模纳税人的征收比率由6%和4%一律降低至3%。　　第四，将矿产品增值税税率恢复到17%。　　三、增值税转型对我国经济发展的促进作用　　（一）利于扩大投资、优化投资结构　　在增值税转型后，企业购进设备的进项税额可以抵扣，因此降低了企业的投资成本，增加企业自有资金持有量，降低了盈亏平衡点，增大了企业赢利空间，降低项目的投资门槛，这在一定程度上能够刺激企业投资的积极性，为企业营造一个宽松、灵活的投资环境。　　1、鼓励企业扩大投资　　增值税转型使企业投资信心及发展后劲增

6、强，提高了企业的竞争力和抗风险能力。这次增值税的改革是改革开放以来力度较大的一次调整，给予了企业扩大投资的政策信息，从而提升企业发展信心，刺激企业投资扩大或投资新项目。增值税是我国第一大税种，对于所有企业而言，此项改革可以减轻他们的税负，优化投资预算，提高利润增加的预期。　　2、优化投资结构　　对于设备投资大、资本有机构成高的企业和技术密集型企业（如冶金、石化、汽车制造等行业）来说，他们应该是这次增值税转型的最大受益者。因为它们能够在扩大规模、追加设备投资方面获得较大的进项税抵扣，降低摊入产品成本的折旧。由于企业的受益

7、程度不同，引导了投资资本从低收益率的企业流向高收益率的企业，从而达到优化投资结构的目的。　　（二）利于技术进步和产业结构的调整　　由于企业固定资产投资的比例不同，所以在增值税转型中受益程度也不同。从对行业投资的刺激上看，转型后的消费型增值税特别有利于促进资本和技术密集型企业的基础产业投资的增长。那么，这种刺激就会引导资本向资本密集型和高新技术产业流动。其中高新技术企业的影响是最大的，因为高新技术企业购置的机器设备等固定资产的进项税额可进入抵扣，税负降低，另外高新技术企业可从消费型增值税中间接受益，即消费型增值税鼓励企业

8、加大技术改造力度，从而有利于高新技术生产设备的产销。　　消费型增值税还会对不同地区经济结构产生一定影响。但是由于不同地区的经济结构受当地资源、环境、政策等诸多方面的影响，并经过长时间的积累形成，是不会在较短时间内有所改变。　　（三）利于扩大出口　　在增值税没有转型前，我国对于进出口环节采取征多少、退多少，彻底退税的原则，但是由于企