浅述现金流量表补充资料的编制方法

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1、浅述现金流量表补充资料的编制方法摘要：现金流量表主表的编制在现今的会计工作中是必不可少的，而补充资料（即附表）的编制也不容忽视。但在实际工作中附表的编制在某种程度上要难于主表，而却很少有讲解如何编制附表的。附表中很多项目在理解上有一定的难度。主表的编制往往在年末采用工作底稿法或“T”型账户法进行编制，造成期末工作量较大，而附表的编制采用何种方法却没有说明，只给出了附表中的数据。现金流量表附表的编制难度较大，往往编制了主表而无法编制附表。因此需要寻找一条简易的、结合日常工作的途径来编制现金流量表的附表，把期末看似繁重的、不可能完成的工作分散到日

2、常工作中，即通过建立备查簿来实现。一、现金流量表附表编制面临的主要问题由现金流量表的数据来源可知，现金流量表是一张编制起来十分困难的报表。而补充资料（即附表）的编制原理中指出：在补充资料的三大部分中，“不涉及现金收支的投资和筹资活动”部分的各项目发生的频率并不高，可直接根据有关帐户分析填列。因此，现金流量表附表的编制需要非常熟悉附表中的项目构成，熟悉企业所有的明细账和总账的设置，在期末时分析资产负债表中的所有相关项目，进而编制补充资料。但资产负债表的项目很多，哪些是现金流量表补充资料应该考虑的内容，哪些是与本期经济业务有关的，能否随时编制现金

3、流量表的附表，这些都是现金流量表附表在常规编制中无法避免的问题。二、现金流量表附表编制方法的主要思路根据上述问题，提出现金流量表附表编制的新方法，供各位学习者参考。1、增加平时的数据积累，减少年末编制现金流量表的工作量，尽量做到事中分析与事后编表的有机结合；2、在登记现有“现金日记账”和“银行存款日记账”的同时登记现金流量表的备查簿。现金流量表的备查簿是指企业根据日常工作把现金流量表的组成部分分解成单独的项目，企业业务发生后在登记有关账簿的同时，分析业务的性质登记相应的备查簿，从而可以随时结算出现金流量表中项目的金额，便于企业进行管理。从而把

4、年末繁重的编制任务分解到日常工作中。3、现金流量表的编制本身并不涉及高深的会计知识，由于出纳人员具体处理包括现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物的各类收支业务，他们比会计人员更熟悉各类收支业务的来龙去脉，因此，编制现金流量表备查簿的日常数据准备和年末编表工作可由处理现金收支业务的出纳人员进行，会计人员只需进行相应的检查。备查簿的设置：将现金流量表补充资料中的所有项目编号，编制明细账，格式如下：项目名称编码年凭证√摘要总页金额合计月日种类号数明细账设置注意事项：（1）项目名称：为该明细账在总账上的名称，即现金流量表上的项目名称；（2）年月日

5、：应该与记账凭证日期相符，目的在于防止漏记现象发生；（3）种类：明细账的凭证种类只包括收、付两种；（4）号数：为收、付、转凭证的字号数；（5）√：为过账符号；（6）摘要：为业务发生的简单说明；（7）总页：为该明细账在总账上的位置；（8）金额：为业务发生时的金额（负数以括号来标注）；（9）合计：为每笔业务发生后的累计数。（10）编码：是按现金流量表主表和附表中所有常见的具体项目设置的，序号可以有所变化，目的是为了简化工作。同时设置总账（同现行总账相似），从而使备查账簿的设置更加完善。项目名称编码年凭证√摘要金额合计月日种类数目总账设置的注意事项

6、：（1）项目名称：为明细账的项目名称；（2）编码：为明细账在总账上的具体位置，总账中的编码是按现金流量表中所有项目依次设置的，而不考虑项目是否常见，目的是为了确定位置进而编制现金流量表；（3）年月日：为由明细账登记总账的时间，一般在月底进行；（4）凭证种类：为收、付、转三种凭证；（5）数目：为记账凭证的数目，将明细账上本期发生的收或付凭证按种类进行合计，目的在于防止有漏记现象发生；（6）√：为过账符号；（7）摘要：为业务发生的简单说明，同类业务可以合并，目的在于了解业务的性质；（8）合计：为明细账上期末的合计数，也是期末现金流量表上体现的金额

7、。4、由于现金流量所涉及的明细账和总账并非法规制度所规定的，因此明细账和总账的设置可以根据企业的情况而定，而且明细账可以设置成活页式，总账可以设置成订本式。但原则是简便易懂，经济实用。三、备查簿在现金流量表补充资料编制中的应用当业务发生时根据业务的性质直接分析对现金流量表的影响，并填列项目和金额。规则：按业务发生的先后顺序登记各明细账，并合计各项业务发生后的金额，即把活页式的明细账按业务的发生时间进行填列。（一）处理经济业务1、收到银行付款通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票15000元。分析：涉及银行付款凭证，商业承兑汇票是企业赊购产生的

8、，是经营性行为。因此属于经营性应付项目的增加（减：减少）项目涉及的内容。应付项目的增加为正，减少为负。本业务使企业的应付票据减少，为负。在备查簿的明细账中登记。经营