论营业税改增值税对通信企业财务管理工作的影响

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1、一、选题意义选题理论意义和现实意义（一）研究背景我国从上世纪80年代开征增值税到现在已有30年之久，增值税征税范围从最初针对特定的产品和劳务已发展到现在对几乎所有产品的生产、销售以及提供劳务等环节征收的消费型增值税，可以看出我国的增值税制一直处在不断发展和完善过程中。近几年来增值税制的改革也是国内比较热门的话题，就目前我国正处在经济发展的关键时期层面上讲，不管是顺应市场机制的发展、减少税收对经济扭曲的作用，还是促进对财政收入、产业结构的调整，包括对增值税制改革在内的整体税制的变革，营业税改增值税既是经济发展的内在要求，也是一种必然趋势。2009年我国增值税正式由生产型

2、增值税转变为消费型增值税，从而解决了固定资产在购入时无法抵扣而重复征税的问题，这鼓励了企业增加投资以扩大企业规模，但改革后的增值税征收范围仍然存在偏窄、不能覆盖全部社会生产环节，因此使增值税抵扣链条脱节导致增值税的自我监控功能不能充分发挥，同时这也不利于企业市场范围的扩大和产业结构的调整。为了稳步推进增值税的扩围改革，2012年率先在上海进行试点对通信业和部分现代服务业进行营业税改征增值税，自2012年8月1日起至年底，试点范围由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市和计划单列市，财政部也提出争取在“十二五”期间将“

3、营改增”推广到全国范围。这次的增值税扩围改革使得与生产紧密相关的通信和服务业加入到增值税的范围中，这既完善了增值税抵扣链条，也在一定程度上避免了重复征税问题。伴随着经济的发展，通信业已成为我国重要部门，工业的进步、城市的发展、生活水平的提高，都需要建设大量生产用厂房、居民住房和配套的城市市政建设。据统计通信行业产值占GDP的比重达7%，近年来通信业的飞速发展使其已成为拉动国民经济增长的主力,但目前我国通信业征收营业税，因其不能进行增值税进项税额抵扣导致重复征税和增值税抵扣链条脱节，给税收征管也带来一系列的问题，同时也极大的影响了通信业规模的扩大和产业的升级。增值税因其

4、税收中性、公平、不重复征税被世界各国广泛采用，而只有增值税的征收范围覆盖社会各生产环节才可以形成完整的增值税抵扣链条，因此在“十二五”期间增值税扩围势必会涉及与生产活动密切相关，处于增值税抵扣链条中间环节且对国民经济稳定增长起支撑性作用的通信行业。本文在分析通信行业的特点以及其行业现状的基础上，对通信业实施营业税改增值税的必要性进行说明，最后给出营业税改增值税对通信业影响的数据分析，相信这对我国整个流转税体系的改革与完善以及通信行业自身的发展都有着重要的意义。（二）提出研究的问题本文通过理论分析和数据分析相结合，对通信业实施营业税改增值税的相关问题进行分析，旨在实现以

5、下研究目的：一是以中国电信公司为例，测算适合通信业的增值税税率；二是以中国电信公司为例，分析实施营业税改增值税对其各项财务数据的影响。通过分析这些影响，可以看出营业税改增值税对企业财务所产生的影响，对企业财务管理所提出的一系列新要求，本文研究重点就是分析在营改增的前提下，企业如何更好地操控自身企业，如何更好地发展。研究重点在于分析在营业税改增值税的背景下，通信业财务管理工作进一步推进的方案和对策。财政部、国家税务总局在2011年11月联合发布了“财税［2011］111”号文，从2012年1月1日起在上海展开试点工作，这拉开了营业税向增值税转型的序幕，这次试点对通信业产

6、生了深远的影响。本文从通信业转型的背景及税收筹划的意义入手，通过通信业由营业税向增值税转型的必要性以及可行性进行分析，结合具体实例，对通信业营业税向增值税转型下税收筹划的要点和方法进行探讨，提出了税收筹划建议，以期能给通信企业提供一些借鉴，以便企业制定相应对策，适应政策变化。（三）研究意义1、理论意义（1）有利于优化社会资源以增值税取代营业税将会未来五年内我国税制改革的的一项重要任务。而通信业作为整个国民经济发展的基础性行业,又与现行增值税有着非常紧密的关系。将通信业作为改征增值税的先导产业,能有效缓解征税额与抵扣额不一致的矛盾；有利于促进企业之间的公平竞争，实现优胜

7、劣汰，达到社会资源优化配置的目的；有利于加快与国际接轨的步伐，建立起适应我国国情的增值税制度。通信业改征增值税确有必要，且意义重大。从信息管税的内涵来分析的话，信息管税主要是以信息作为媒介，从而促进税收征纳的良性互动，它主要是以网络作为平台，消弥信息“孤岛”，以科技作为支撑，提高税收管理的质效。信息管税为通信业提供了技术支持，也为通信业改征增值税提供了可行性。2、有助于改进改革会计核算方法营业税改增值税，在这样的背景之下，对于会计核算方法的改革也是非常有必要的，建议从以下三个方面入手：第一，合理确认收入，避免收入分类计算不准而提高计税基数而多缴税；第