新会计准则科目解释

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1、新会计准则科目应用指南第一章资产类1001现金1003存放中央银行款项-银行专用1015其他货币资金1031存出保证金-金融共用1101交易性金融资产1121应收票据1123预付账款1132应收利息1221应收代位追偿款-保险专用1223应收分保未到期责任准备金-保险专用1231其他应收款1251贴现资产-银行专用1302贷款损失准备-银行和保险共用1321代理业务资产1402在途物资1404材料成本差异1407发出商品1411委托加工物资1421消耗性生物资产-农业专用1441贵金属-银行专用1451损余物资-保险专用1501待摊费用1521

2、持有至到期投资1523可供出售金融资产1525长期股权投资减值准备1531长期应收款1551存出资本保证金-保险专用1602累计折旧1604在建工程1606固定资产清理1612未担保余值-租赁专用1622生产性生物资产累计折旧-农业专用1631油气资产-石油天然气开采专用1701无形资产1703无形资产减值准备1801长期待摊费用1901待处理财产损溢第二章负债类2001短期借款2003拆入资金-金融共用2011同业存放-银行专用2021贴现负债-银行专用2111卖出回购金融资产款-金融共用2202应付账款2211应付职工薪酬2231应付股利2

3、241其他应付款2261应付分保账款-保险专用2312代理承销证券款-证券和银行共用2314代理业务负债2411预计负债2601长期借款2701未到期责任准备金-保险专用2711保户储金-保险专用2801长期应付款2811专项应付款第三章共同类3001清算资金往来-银行专用3101衍生工具3202被套期项目第四章所有者权益类4001实收资本4101盈余公积4103本年利润4201库存股第五章成本类5001生产成本5201劳务成本5401工程施工-建造承包商专用5403机械作业-建造承包商专用6001主营业务收入6021手续费收入-金融共用603

4、2分保费收入-保险专用6051其他业务收入6101公允价值变动损益6201摊回保险责任准备金-保险专用6203摊回分保费用-保险专用6401主营业务成本6405营业税金及附加6421手续费支出-金融共用6502提取保险责任准备金-保险专用6521保户红利支出-保险专用6541分出保费-保险专用6601销售费用6603财务费用6701资产减值6801所得税第一章资产类1001现金　　一、本科目核算企业的库存现金。　　企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。　　二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，　　按照业务

5、发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。　　有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。　　三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。　　四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。　　外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。　　二、企业应当按照开户银行和其他金融机

6、构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。　　有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。　　三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。　　四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行

7、检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。　　五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1003存放中央银行款项-银行专用一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。　　企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。　　二、本科目应当按照存放款项性质

8、进行明细核算。　　三、存放中央银行款项的主要账务处理　　（一）企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做