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《8.2 资金管理循环内部关键控制点汇总表》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、（二）资金管理循环内部控制关键控制点汇总表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：根据前述资金管理循环内部控制的了解和评价，注册会计师需要识别资金管理循环内部控制的关键控制点，并根据具体审计计划拟定的针对评估的重大错报风险实施的程序，对拟信赖的设计有效并被执行的关键控制点进行控制测试。控制目标和关键控制点相关账户有关认定情况描述评价索引号一现金被安全保管和使用1.每天收到的现金及时存入银行2.主管人员定期或不定期地对库存现金进行核对和抽查3.是否根据制度存放备用金现金存在/发生二银
2、行账户使用符合法律规定,并银行存款是安全的1.银行存款的开立和终止有严格的审批手续和授权批准2.高级别人员定期核对明细账和银行对账单的记录3.银行间资金划转需报经授权人审核批准,并登记于账簿内4.对账户的管理严格执行《人民币结算账户管理办法》的相关规定银行存款涉及舞弊风险三支票管理1.支票签署严格按照公司支票管理制度执行,如采用会签制度,经过指定的支票签署者审批后签发2.出纳人员必须登记所有支票和其他票据的收支备查记录,作废支票应当及时注销或者顺号保存3.已签署的支票应当由支票签署人保管,直至支票由签署人或其授权的其他
3、职员寄出或递交给受票人为止4.支票签章人应当经董事会授权(索取授权书及支票签章样式)银行存款准确性存在/发生四银行票据的安全1.是否对有价凭证定期进行盘点2.限制在收到的票据上背书3.银行票据与有关印章保管的职务是否分离4.是否定期或不定期进行盘点核对应收票据/应付票据/银行存款存在/发生（二）资金管理循环内部控制关键控制点汇总表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：控制目标和关键控制点相关账户有关认定情况描述评价索引号五空白票证的保管1.该等凭证是否由专人保管2.是否对空白凭证编号管
4、理并定期盘点3.银行空白票据需要设置专用登记簿并顺号登记,定期销号4.空白凭证的领用是否有适当的审批现金/银行存款涉及舞弊风险六货币资金记录的完整1.保管和记录的岗位分离2.由不接触现金收支或保管的人员负责编制银行调节表,由主管人员或独立稽查人员对银行余额调节表进行复核3.出纳人员连同原始凭证送交会计人员复核,由会计人员据以填制记账凭单4.出纳人员每日逐笔登记“现金日记账”,每日下班之前结出现金余额,与实存现金进行核对相符后,据以编制“库存现金日报表”5.收到现金时出纳人员应当给缴款人员出具正式收据或发票现金/银行存款
5、完整性/准确性七收入被完整记录1.在处理现金收入过程中应限制收款人员接触应收账款文档和相关文件2.将收款清单与应收账款贷方和银行存款进行对比3.与付款人联系确认付款金额与发票金额不一致的原因并定期跟客户核对收款清单的明细4.对期末未收回的应收账款及客户的投诉进行独立调查5.定期对收到的货币资金与开具的发票收据金额进行核对,以确保收到的货币资金全部入账现金/银行存款/应收账款/预收账款完整性/截止八完整记录现金支付情况1.定期有人核对支付记录与应付账款未付发票2.将支票事先编号并登记现金/银行存款/各类应付款项或成本费用
6、账户完整性（二）资金管理循环内部控制关键控制点汇总表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：控制目标和关键控制点相关账户有关认定情况描述评价索引号八完整记录现金支付情况3.由独立于应付账款和现金支付职能的人员负责调查长期未达的支票及银行账项4.付现金时,有适当的授权批准并由出纳在付款的原始凭证上加盖“付讫”戳记现金/银行存款/各类应付款项或成本费用账户完整性九经过审批的采购支付是合理的业务活动1.检查经审批的文件,关注审批付款人员是否独立于采购收货和应付账款等职能2.经批准付款的支持文件
7、付款过后是否已立即存档或标注,以防被再次用来付款现金/银行存款/应付账款/相关成本费用账户等涉及舞弊风险十以及时准确的方式向卖主或其他相关人员付款1.授权批准人已比较原始文件和支付金额,在验证相关支持文件的准确性后确认支付2.有关计算是否有高级别人员复核3.对于延迟付款而产生的损失有相关的罚则现金/银行存款/应付股利/应付利息/应缴税金等权利/义务/截止/准确性十一公司印鉴管理1.新刻印章时应履行相应审批程序2.建立印章管理卡,专人领取和归还印章情况在卡上予以记录3.财务专用章和财务负责人名章分开保管N/A涉及舞弊风险
8、注册会计师需要根据不同关键控制点的特性，选择适合的测试方法，包括：关键控制点形成记录的检查（资金管理循环内部控制关键点检查底稿）、关键控制点执行情况的询问（资金管理循环内部控制询问测试表）、观察（资金管理循环内部控制观察测试表），以及必要时对关键控制点的重新执行。
