财经法规与会计职业道德第3章作业解析

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1、第三章　税收法律制度第一节　税收概述　　　　【典型例题】　　【例题·单选题】下列税种中，属于地方税的是（　）。　　A.关税　　B.增值税　　C.房产税　　D.营业税【答案】C【解析】根据现行税收征管权限和收入支配权限的划分，属于地方税的税种包括：营业税、车船税、房产税、车船使用税、契税、土地增值税等。　　【例题·多选题】某大型超市在缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（　）。　　A.增值税　　B.房产税　　C.营业税　　D.车船税【答案】BCD【解析】本题考核税收的分类。增值税属于中央地方共享税。　　

2、【例题·单选题】下列各项中不属于按征税对象对税收作出的分类的有（　）。　　A.流转税　　B.所得税　　C.行为税　　D.地方税【答案】D【解析】税收按征税对象分为：流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。地方税是按税收征收权限和收入支配权限进行的分类。　　【例题·单选题】下列各项中属于税法核心要素的是（　）。　　A.征税人　　B.纳税义务人　　C.征税对象　　D.税率【答案】D【解析】税法的构成要素包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目和税率；纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素，其中税

3、率是核心要素。　　【例题·多选题】下列选项中不属于执行从价定率与从量定额相结合的复合征收方式的有（　）。　　A.卷烟　　B.雪茄　　C.烟丝　　D.药酒【答案】BCD【解析】消费税中实行复合征收方式的有卷烟和白酒。　　【例题·多选题】下列各项中属于税收程序法的有（　）。　　A.《中华人民共和国海关法》　　B.《中华人民共和国个人所得税法》　　C.《中华人民共和国税收征收管理法》　　D.《进出口关税条例》【答案】ACD【解析】本题考核税法的分类。税收程序法是指税务管理方面的法律，如《中华人民共和国税收征收管

4、理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》；《中华人民共和国个人所得税法》属于税收实体法。　　【例题·多选题】下列关于实体法的构成要素说法正确的有（　）。　　A.征税对象是区别不同税种的主要标志　　B.个人所得税执行超额累进税率　　C.土地增值税执行超率累进税率　　D.起征点是对征税对象总额中免于征税的数额【答案】AC【解析】起征点是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。我国工资薪金所得应缴纳的个人所得税的税率是执行3%至45%的七级超额累进税率。　　【例题·判断题】税收的强制性是税收“三性”

5、的核心，保证了国家税款的及时、足额入库。（　）【答案】×【解析】税收的“无偿性”是税收“三性”的核心。　　【例题·判断题】消费税的税目执行的是概括法，凡是囊括在消费税税目中的商品均为应征消费税的应税消费品。（　）【答案】×【解析】消费税税目执行的是列举法而不是概括法。第二节　主要税种　　【典型例题】　　【例题·单选题】在以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是（　）。　　A.进口设备的企业　　B.销售商品房的房地产公司　　C.零售杂货的个体户　　D.生产销售家用电器的公司【答案】B【解析】本题考核增值税

6、的纳税人。商品房属于不动产，销售商品房应缴纳营业税。销售商品房的房地产公司是营业税纳税人。　　【例题·单选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，某零售商店2011年的销售额为60万元，则应纳增值税为（　）万元。　　A.8.72　　B.1.8　　C.1.75　　D.10.2【答案】C【解析】该商店的年销售额在80万以下，可判定为小规模纳税人，所以应纳增值税=60/（1+3%）*3%=1.75万元。　　【例题·单选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税的说法不正确的是（　）。　　A.除国务院另有规定

7、外，纳税人出口货物税率为零　　B.纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%　　C.农业生产者销售自产农作物，适用13%的增值税税率　　D.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核算的，从高适用税率【答案】C【解析】农业生产者销售自产农作物免征增值税。　　【例题·单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200000元，海关征收34000元增值税，发生运输费用2500元（其中运费1900元，建设基金100元、装卸费450元，保险费50元）；向农业

8、生产者购入免税产品30000元；购入原材料300000元，增值税专用发票上注明的增值税额为51000元。本月销售产品1000000元，适用的增值税税率为17%，则该企业本月应缴纳的增值税税额为（　）元。　　A.80960　　B.89040　　C.80995　　D.114960【答案】A【解析】本月增值税进项税额=34000+（1900+100）×7%+30000×13%+51000=89040（元）　　本月增值税销项税额=10