现金流量表操作指南(2011版)

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1、广东海大集团股份有限公司财务中心密级：内部公开广东海大集团财务中心海大财务备忘录【2009】14号海大集团现金流量操作指南集团各分、子公司财务经理：为使各分（子）公司正确理解及运用现金流量项目核算内容，确保各分（子）公司编制现金流量的方法一致，以达到提升现金流量表编制质量的目的，特编制本操作指南。一、现金流量表概述（一）、现金流量表概念1．现金流量表指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。现金等价物是指企业持有的期限短（一般是指从购买之日起，3个

2、月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。例如划分为交易性金融资产的债券。二、现金流量表的内容和结构1.经营活动产生的现金流量包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购买商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。2.投资活动产生的现金流量包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。3.筹资活动产生的现金流量包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。三、现金流量表编制方法和程序（一）直接法和间接法1．直接法直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示

3、经营活动的现金流量。直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。15/15广东海大集团股份有限公司财务中心2．间接法间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。四、现金流量表编制直接法(一)、经营活动产生现金流量1．销售商品、提供劳务收到的现金（1）内容：①当期销售商品和提供劳务本期收到的现金；②当期收到以前期间的应收帐款；③当期收到以前期间的应收票据；④当期预收的帐款；

4、⑤当期收到以前期间核销的坏帐；⑥当期销售商品提供劳务退回支付现金（减项）。（2）注意事项：①本项目包括收到的增值税销项税额；②销售材料、代销业务收到的现金也在本项目反映；③销售废旧物资收到现金；④支付客户返利；⑤明博公司收取各分子公司的货款。例如：某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2008年有关资料如下：A.主营业务收入6000万元;B.应交税金-应交增值税(销项税额)1020万元;C.应收账款项目：年初余额1170万元，期末余额3510万元；D.应收票据项目：年初余额630万元，期末余额300万元；E.预收账款项目：年初余额

5、100万元，期末余额200万元；F.本年计提坏账准备80万元,发生了坏帐100万元要求：根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金=6000+1020+(1170-3510)+(630-300)+(200-100)-80=5030（万元）从资产负债表、利润表分析填列法为：营业收入＋应交税费（应交增值税——销项税额）＋（应收账款年初余额－应收账款期末余额-当期核销的坏账损失）＋（应收票据年初余额－应收票据期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款年初余额）－当期计提的坏账准备－票据贴现的利息2．收到的税费返还15/15广东海大集团股份有限公司财务中心

6、（1）内容：①收到返还的增值税；②收到返还的堤围费；③收到返还的所得税；④收返还城建税及教育附加费；④收到返还的关税。3．收到其他与经营有关的现金（1）收到内部公司货款内容：本项目反映企业收到集团内各分子公司支付的货款以及预付帐款等，具体包括：①当期销售商品或提供劳务而收到内部公司支付的货款；②注意事项：不包括明傅公司收各分子公司支付的设备款。（2）收到内部公司往来款内容：本项目反映企业收到集团内各分子公司支付的往来款或代付的往来款，具体包括：①收到各内部公司资金调拨；②收到代内部公司支付的杂费，例如：代付的港口作业费、③代清远二部收客户的药品款。（

7、3）代内部公司收货款①内容：代收各公司货款，如：本部代收各公司货款、大川代收海合货款等（4）其他内容：①罚款收入；②代加工收入；③经营出租资产收到现金，例如：收到押金和保证金；④赔偿收入，例如：收到个人赔偿和其他赔偿；⑤接受捐赠的现金；⑥财务费用的利息收入；⑦收到违约金；⑧除税费返还以外的其他政府补助收入，例如：收到农业局贷款贴息补助；。⑧收到员工借支返还。4．购买商品、接受劳务支付现金（1）内容：本项目包括购买材料、商品、接受劳务支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：①当期购买商品、接受劳务支付的现金；②当期支付前

8、期的应付帐款；③当期支付前期的应付票据；④当期预付的帐款；⑤当期购买商品接受劳务退回所收到的现金（减项）；⑥