企业所得税知识复习要点

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1、《企业所得税法与实施条例》记忆要点第一章总则一、纳税人：1、企业分为（居民企业）和（非居民企业）。2、居民企业1)依照中国法律在（中国境内成立）2)依照外国法律在国外成立但（实际管理机构）在中国境内的企业。居民企业负无限纳税义务：（境内）、（境外）的所得征税实际管理机构：（生产经营）、（人员）、（账务）、（财产）等实施（实质性）（全面管理）和（控制）的机构3、非居民企业1)中国境内（设立机构、场所的）①(中国境内)的所得，②(中国境外)但与其所设机构、场所有(实际联系)的所得，税率25%实际联系:(拥有)(股权)、(债权)，(拥有、管理、控制)(财产)2)中国境内（未设立机构、场所

2、）应就来源于中国境内的所得按20%征收得税或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的应就来源于中国境内的所得缴纳所得税20%(中国境内)的所得缴纳企业所得税非居民企业（有限纳税义务）：境内所得+取得有实际联系的境外所得4、企业：（企业）、（事业单位）、（社会团体）、（其他取得收入的组织）纳税人包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业和外因企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）5、非居民企业（委托营业代理人）视为设立的机构、场所二、征税对象1、销售货物（交易活动发生地）2、提供劳务（劳

3、务发生地）3、不动产转让（不动产所在地）4、动产转让（企业或者机构、场所所在地）125、权益性资产转让（被投资企业所在地）6、股息、红利等权益性投资所得，（分配所得的企业所在地）7、利息、租金、特许权使用费（支付所得的企业或者机构、场所所在地、个人住所）三、税率n1、一般企业所得税税率：25%n2、小型微利企业所得税税率：20%n确认条件（同时符合）：n企业类型年应纳税所得额从业人数资产总额n工业企业不超过30万元不超过100人不超过3000万元n其他企业不超过30万元不超过80人不超过1000万元1、企业所得税的税率为（25%）。2、非居民企业预缴所得税税率为（20%），减按（1

4、0%）。3、小型微利企业，减按（20%）的税率4、国家需要重点扶持高新技术企业，减按（15％）的税率第二章应纳税所得额（重点）一、一般规定1、应纳税所得额（权责发生制）在应纳税所得额（包括收入、成本、费用等扣除）的计算上按“权责发生制”原则实行；国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。2、分期确认收入：　1）（分期收款方式）（合同约定）　2）（受托加工制造大型机械设备等）持续时间超过（12个月）（完工进度）、（完成的工作量）3、产品分成方式（分得产品的日期）（公允价值）4、视同销售货物不包括（在建工程、内部管理、分支机构）所有权没有转移5、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收

5、入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损n即不征税收入、免税收入，可以不在弥亏6、清算所得=全部资产可变现价值（交易价格）-资产净值-清算费用-相关税费二、收入1、收入：（货币形式：包括12现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有到期的债券投资以及债务的豁免等；）（非货币形式；固定资产、无形资产、存货、股权投资、不准备持有到期的债券投资、劳务以及有关权益）2、非货币形式收入，应按（公允价值）确定收入额=（市场价格）3、收入的确认时间：股息、红利（作出利润分配决定的日期）4、利息收入：（存款）、（贷款）、（债券）、（欠款）利息5、利息、租金、特许权使用费（合同约定应支付日期）6、接受捐

6、赠收入（实际收到捐赠资产的日期）7、不征税收入：n（财政拨款）；（行政事业性收费、政府性基金）、（其他）n收入的确认时间n销售类型确定时间n利息、租金、特许权使用费收入合同约定的收款日期n分期收款方式销售货物合同约定的收款日期n需制造12个月以上的完工进度和工作量n产品分成方式取得分得产品的时间接受捐赠实际收到捐赠资产的日期n8、视同销售n企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。n注意：与增值税的区别，对货物在统一的法人实体间的转移，如在建工程，管理

7、部门，分公司不再视同销售处理。n企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入，与增值税不同，增值税无偿赠送他人，应视销售计算缴纳增值税。n9、不征税收入n新增概念，新税法规定，对非经营活动或非盈利活动带来的经济利益流入从应税收入中排除。12n不属于税收优惠范畴。n1）、财政拨款：政府拨付，必须纳入预算管理；n注意：对实际收到的政府补贴和税收反还，属于政府补助范畴，除了增值税出口退税外，应作为应