2010-2011年会计人员继续教育(企业类)讲义

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1、前言各位会计朋友:　　大家好！我是中南财经政法大学会计学院的老师沈烈！　　简介：　　1)中南财经政法大学会计学院教授、博士、硕士生导师；　　2)中南财经政法大学内部控制研究所所长；　　3)中国注册会计师、中国注册税务师；　　4)湖北省会计学会理事；　　5)武汉市会计学会常务理事；　　6)湖北省总会计师协会理事；　　7)湖北省会计高级技术职务评委；　　8)湖北省会计准则咨询专家；　　9)湖北省政府采购评标专家库专家；　　10)湖北省国资委总会计师考评委员会委员；　　11)教育部国家级精品课程终审会评委；　　　　　2010年主要学习《企业内部控制规范》：　　

2、第一部分《企业内部控制规范》的出台背景与主要特点；　　第二部分企业内部控制基本规范----观念碰撞与误区辨析；　　第三部分企业内部控制应用指引第1-9号主要内容讲解。第一章企业内控规范出台的背景和特点　　第一节企业内控规范的发布《企业内部控制基本规范》已2008年5月22日正式发布；《企业内部控制配套指引》（20项）于2010年4月26日正式发布。企业内部控制规范的框架体系　（1）基本规范：处于最高层次，起统驭作用，是制定配套指引的的基本依据。（2）应用指引：处于主体地位，是为企业建立健全内部控制体系提供的指引。（3）评价指引：是为企业管理层对本企业内部

3、控制有效性进行自我评价提供的指引。（4）审计指引：是为注册会计师执行内部审计业务提供执业准则。（5）解读（讲解）：是为宣传、领会、把握和运用配套指引的背景分析、释疑解惑与具体细节示范。第二节实施范围与要求《企业内部控制基本规范》要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。《企业内部控制配套指引》的实施范围和要求：（1）2011年1月1日起-----在境内外同时上市的公司施行；（2）2012年1月1日起-----在上交所和深交所主板上市的公司施行；（3）在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；（4）鼓励非上市大中型企业

4、提前执行；（5）执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告；（6）同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。－－上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格。－－非上市大中型企业聘请的会计师事务所不要求一定具备证券、期货业务资格。　第三节出台背景（一）为什么要出台跟实施这些内部控制？有些企业会有这样的误解：国家要跟企业作对！到学习了内部控制之后，运用到企业管理之中，就会发现：刚开始国家要求你搞企业内部控制，到后面演变成企业自己要搞。学习企业内部控制的三大需求：（1）

5、企业生存发展壮大之需。为什么企业不能生存发展？根本原因是企业内部控制没有做好！只有企业的强大才有国家的强大，所以国家才会出台内部控制规范让企业实施。企业的生存发展之路充满了不确定性，充满了未知的危机。危机，危中有机，机中有危。内部控制做的好，危机也就是一个挑战的机会；反之，机会所带来的危险会让企业陷进瘫痪。俗话说：只有错买的没有错卖的。在现代社会，这句话已经不是一成不变的真理。就拿身边的股票来说，卖错股票的人和企业太多太多了。谁知道现在买进的股票将来就不会好呢！原来本分的人开始不老实了，放心的人开始给你捅了个大娄子等等，这些现象发生的根本原因都是内部控制

6、没有做好。美国国际公司AIG07年盈利达60亿美元，但08年第四季度单个季度亏损670亿美元，创了单季亏损的最低记录。全面亏损达990亿美元。第四节出台背景（二）09年4月30日，具有85年历史的美国第三大汽车商克莱斯勒公司宣布申请破产保护；09年6月1日，具有101年历史的全球汽车巨头美国通用公司向法院申请破产保护。调查统计表明：国际跨国公司的平均寿命达40年，而中国企业平均寿命，走出去的企业平均寿命为20年（跟国际接轨，接触较多先进管理方法）；一搬的企业平均为10年；而民营企业平均为2.9年。这些都跟企业的内部控制有关。2010年7月，中石油在大连一

7、个企业的码头出现去油管道爆炸造成火灾的重大事件。此次事件给社会带来的影响，给企业带来的损失，给环境造成的污染是难以估计的。据统计，企业每天处理事故花费达2200万元，短短几天就花了数亿元人民币。事后调查表明：这个事故是人为操作失误造成的。如果严格按照规范执行了，内部控制规范到位了，这个事故是可以避免的。08年三鹿奶粉事件。第五节出台背景（三）（2）资本市场健康稳定发展之需。资本主义市场对国家来讲非常重要，尤其是市场经济国家，如果没有资本市场的支撑，那么这个国家没有市场经济。企业可以通过资本市场筹集资金，增加自己的知名度等等。那么如何做到资本市场健康稳定发

8、展呢？只有从企业内部控制抓起，制定市场规则，使企业健康发展，才能保证资本市场健康