税收征收管理法实施细则

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1、《税收征收管理法实施细则》第三条规定，任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效。纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务。其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。侯向伟说，根据《营业税暂行条例》、《房产税暂行条例》和《个人所得税法》的相关规定，对出租房屋获取租金所应缴纳的营业税、房产税、个人所得税的纳税人是收取租金的出租人，租赁双方约定由承租人负担房屋租赁期间的一切税费，将纳税义务转给承租人，违反了税收征管规定，属无效合同条款。税务部门应当依法向出租人征收税款，出租人无权拒绝。此外杨科长介绍，如果出

2、租人交税后再同承租人协商要求对方承担部分费用，“只要是双方自愿那就不算违法了。”带上出租人身份证（复印件），与承租方的租赁合同，经办人的身份证，到你所在地的地税局办税服务大厅办理：1、营业税：按租赁收入依5%税率计征；2、城建税：按营业税额依7%税率计征；3、教育费附加：按营业税额依3%的征收率计征（有的地方还开征了地方教育附加，各地不同，征收率有1%，也有1.5%。）4、印花税：按租赁收入千分之一贴花；5、房产税：按租赁收入依12%的税率计征；6、土地使用税：按实际占用土地的面积×依单位等级税额计算，“单位等级税额”是根据土地坐落的地点，由地税局事前确

3、定的：从全国来看，“单位等级税额”如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。7、个人所得税：地税有可能按核定征收的办法计征，从全国来看，其附征率在1%-5%之间，普遍在2%-2.5%之间。以上加起来，可能到了租金的20%了。10凡承包（租赁）者的经济是独立核算、自负盈亏的，实际上企业的有关经营权已转移到承包（租赁）者，企业收取承包（租赁）者定额上交的承包（租赁）费收入，属于企业在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人经营而取得劳务收入的征税范

4、围。因此，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。对实行内部指标考核，承包者不自负盈亏，仍由企业统一核算盈亏的内部承包，由于企业的经营权没有改变，其收取的承包费不属于营业税征收范围，不征收营业税。企业实行外部承包（租赁）经营，其向承包（租赁）者收取的承包（租赁）费，属于经营租赁的应税行为，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税（粤地税函[1995]244号）。房屋租赁税征收管理　　房屋租赁税并不是一种独立的税种，它是对出租房屋应缴纳的几种税种的统称，包括了因出租房屋应缴纳的营业税、房产税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、所得税等税种。营业税、房产税、

5、城市维护建设税、教育费附加、印花税和所得税的法定征收机关是税务部门。目前，房屋租赁管理部门受地税部门的委托，代征私人房屋租赁税和外地驻深企业房屋租赁税。　　(1)代征房屋租赁税的范围　　目前，房屋租赁管理部门主要代征私人房屋租赁税和外地驻深企业房屋租赁税。私人房屋指个人所有、数人共有的自用或出租的住宅和非住宅用房，包括居民自建房、非自建房和集资房等。外地驻深企业是指注册地在深圳市外的企业，包括国内企业及境外企业。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十一条规定，从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所

6、在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。　　(2)代征房屋租赁税的税种　　房屋租赁管理部门代征房屋租赁税税种包括出租房屋应缴纳的营业税、房产税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、所得税等。其中私人房屋出租应缴纳的所得税为个人所得税，外地驻深企业出租房屋应缴纳的所得税为企业所得税。　　(3)私房租赁税纳税标准　　为了方便纳税，减轻纳税人负担，深圳市地方税务局2004年印发的《关于私房租赁税收征管问题的通知》(深地税发[2004]937号)，决定从2005年起，简化私人房屋租赁税计征办法，适当降低纳税标准。其具体

7、规定是：　　私房租赁营业税起征点为营业额1000元不变，私房租赁的个人所得税采用核定征收，核定征收率暂定为1%，未达营业税起征点的私房租赁不征收个人所得税，并采用私房租赁税收综合征收率简化计征手续。具体计征标准如下：10　　①私房租赁月租金1000元(不含1000元)以下的，税收综合征收率为4.1%(房产税4%、印花税0.1%)。　　②月租金1000元(含1000元)以上的，税收综合征收率为8.22%(营业税3%、房产税4%、城市维护建设税0.03%、教育费附加0.09%、印花税0.1%、个人所得税1%)。　　根据上述规定，应纳私房租赁税额的计算公式为：

8、　　当月应纳租赁税额=当月租金收入×税收综合征收率。具体计算公式和方法如下：