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1、西华大学实验报告实验报告(管理学院适用)课程名称:审计与认证业务课程代码:1200829学院(直属系):管理学院年级/专业/班:2012级审计学1班学生姓名:陈剑学号:312012110208131实验成绩:任课教师:蒲春燕开课学院:管理学院实验中心名称:管理科学实验中心4西华大学实验报告西华大学实验报告(管理学院适用)开课学院:管理学院实验时间:2014年12月学生姓名陈剑学号312012110208131学生所在学院管理学院年级/专业/班2012级审计学1班课程名称审计与认证业务课程代码120
2、0829指导教师蒲春燕实验学分8学时一、实验要求资料1:A股份有限公司(以下简称A公司)是W会计师事务所的常年审计客户,M和N注册会计师负责A公司2012年度财务报表审计业务,确定的财务报表整体层面重要性水平为200万元,实际执行的财务报表层次重要性水平为100万元。A公司审计后的2012年度财务报告于2013年4月1日经A公司批准,W会计师事务所也于4月1日出具审计报告,4月15日A公司对外报出财务报告和审计报告。其他相关资料如下:资料一:A公司未经审计的2012年度财务报表项目的年末余额或本年
3、发生额如下:金额单位:人民币万元项目2012年度资产总额10000营业收入15000利润总额2500净利润1875资料二:在对A公司审计过程中,M和N注册会计师在审计工作底稿中记录了以下事项:(1)2012年1月10日开始自行研究开发一项无形资产,12月31日达到预定用途。其中,研究阶段发生职工薪酬300万元、计提专用设备折旧400万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬300万元、计提专用设备折旧300万元,符合资本化条件后发生职工薪酬1000万元、计提专用设备折旧2000万
4、元。A公司结转无形资资产时做如下会计处理:借记“无形资产”3600万元,贷记“研发支出——资本化支出”3600万元;A公司按直线法摊销,该无形资产的估计使用寿命是5年,净残值为零,甲公司按直线摊销,并做如下会计处理:借记“管理费用”60万元,贷记“累计摊销”60万元。(2)2011年2月,A公司与B商场签订广告代理合同,委托B商场承办广告业务,采用巨型广告电子墙幕方式。广告代理合同约定:巨型广告电子墙幕费用为1500万元,展示时间为2011年2月到2013年1月共两年。A公司于2011年3月预付了
5、1000万元,并全额计入当年的销售费用,尾款于2013年1月支付。M和N注册会计师在审计A公司2011年度财务报表时提出了审计建议。A公司调整了2011年度财务报表,提出借记“长期待摊费用”312.5万元,贷记“销售费用”312.5万元,但未调整2012年度的相关账户和财务报表。(3)2012年1月1日,A公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套,合同约定的价款为20000万元,分5年于每年年末分期收款,每年收取4000万元。该套设备的成本为15000万元,若购货方在销售当日支付货款,只须支付
6、16000万元。假定A公司在发出商品时开具增值税专用发票,同时收取增值税税额3400万元,企业经计算得出实际年利率为7.93%。A公司2012年1月1日的会计处理如下:借记“长期应收款”20000万元、“银行存款”3400万元,贷记“主营业务收入”20000万元、“应交税费——4西华大学实验报告应交增值税(销项税额)”3400万元;同时借记“主营业务成本”1500万元,贷记“库存商品”1500万元。在2012年12月31日做了如下会计处理:借记“银行存款”4000万元,贷记“长期应收款”4000万
7、元。(4)A公司生产一种环保产品,按照国家相关规定,该企业的这种产品适用增值税先征后返政策,按实际缴纳增值税额返还70%。2012年,该企业实际缴纳增值税额1500万元,该企业实际收到返还的增值税额1050万元。A公司实际收到返还的增值税额时,账务处理如下:借记“银行存款”1050万元,贷记“递延收益”1050万元。(5)2012年1月1日,A公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张,支付价款3500万元。该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为6%,利息于每年末支付。A公
8、司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资,2012年12月31日,A公司将所持有丙公司债券的50%予以出售,并将剩余债券重分类为可供出售金融资产,重分类日剩余债券的公允价值为1850万元。除丙公司债券投资外,A公司未持有其他公司的债券。要求:(1)如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项(1)至事项(5),分别回答M和N注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2012年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末
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