2015acca考试f6税务实用辅导讲义

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1、2015ACCA考试《F6税务》实用辅导讲义（全）第一部分：个人所得税1、个体工商生产经营纳税=纳得额×率-速扣数=(年收入-本费损)×率-速扣数所得额　　　税率　扣除数<5000　　5%05000-10000　10%25010000-30000　20%125030000-50000　30%4250大于5000035%67502、独资和合伙企生产经营所得(一)查账征收投资者兴办两个或以上独资企，年终汇缴按下式：纳得额=∑各企经营所得纳税=纳得额×率-速扣数本企纳税=纳税×经营所得/∑各企经营所得本企补缴税=本企纳税-本企预缴税(二)核定征收(1)纳税=纳得额

2、×率(2)纳得额=收入×率=本费支/(1-率)×率3、企事业承包承租经营纳税=纳得额×率-速扣数=(年纳税收入-费用)×率-速扣数4、劳务报酬2000020%020000-5000030%　2000大于5000040%7000(1)次收入<4，000元纳税=纳得额×率=(次收入-800)×20%(2)次收入>4，000纳税=纳得额×率=次收入×(1-20%)×率(3)次收入>20，000纳税=纳得额×率-速扣数=次收入×(1-20%)×率-速扣数(4)为纳税人代扣税款A、不含税收入<3，360A)纳得额=(不含税收入-800)/(1-率)B)纳税=纳得额×率

3、B、不含税收入>3，360元A)纳得额=[(不含税收入-速扣数)×(1-20%)]/[1-率×(1-20%)]=[(不含税收入-速扣数)×(1-20%)]/当级换算系数B)应纳税=纳得额×率-速扣数上述A的B)、B的B)适用以下扣除数表2000020%020000-5000030%　2000大于5000040%7000A的A)、B的A)适用以下"不含税劳务报酬收入适用适率表"：不含税劳报收入率速扣数换算系数(%)<3，360200无>3，360-21，00020084>21，000-49，500302，00076>49，500407，000685、稿酬所得(

4、1)次入<4，000纳税=纳得额×率×(1-30%)=(次入-800)×20%×(1-30%)(2)次入>4，000纳税=纳得额×率×(1-30%)=次入额×(1-20%)×20%×(1-30%)6、特许权使用费所得(1)次入<4，000纳税=纳得额×率=(次收入-800)×20%(2)次入>4，000纳税=纳得额×率=次入×(1-20%)×20%7、利息、股息、红利所得纳税=纳得额×率=次收入额×20%8、财产租赁所得纳税=纳额×率(1)次月入<4，000纳额=次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)-800(2)次(月)入>4，000纳额=[次(月)

5、入额-准扣-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)9、财产转让所得纳税=纳额×率=(入额-财产原值-合理费)×20%10、偶然所得纳税=纳额×率=次入额×20%11、其他所得纳税=纳额×率=次入额×20%12、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税纳税=[(年工薪入/12-费用扣除标准)×率-速扣数]×12其它公式：13、在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题：(1)取得不满1个月的工薪所得应纳税纳税=(当月工薪纳得额×率-速扣数)×月在中国天数/当月天数(2)两个以上的纳税人共同取得一项所得计税某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美

6、元对该种货币的汇价14、企业经营者年薪制征个人税：纳税=[(年基本和效益收入/12-费用扣除标准)×率-速扣数]×12第二部分：外商投资企业和外国企业所得税*以下是应纳税所得额1、制造业纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支)产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)产销净额=产销总额-(销退+销折让)产销本=产品本+初产品存-末产品存产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品本期产本=本期耗直材、工资+制费2、商业纳额=销润+其他润+营外收-营外支销润=销净-销本-销税-(销、管、财费)销净=销总-(销退+销折让)销本=初商存+[本进-(进货退+

7、进货折)+进货费]-末商存*注意制造业和商业的共同的地方3、服务业纳额=主业净+营外收-营外支主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)*以下是税收优惠4、再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)×原企率×退率5、外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)×该年外投者占外企股权比(分配比)*境外所得已纳税款扣除6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税×源外国得额/境内外所得总额7、应纳企税=应纳得额×企率8、应纳地税=应纳得额×地率*按年(终了后5个月汇算清缴)计，分季(终后

8、15日)预缴，多退少补。9、季预缴企税=季纳得额×率