财务副总工作细则-企业盈利能力分析及计划调整

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1、附件8：企业盈利能力分析及计划调整企业盈利能力是指企业获得水平，它是用相关比率的方法来计算，形式多样化。在经济分析实践中，随着分析的目的和角度不同，可有多种形式。在不同所有制企业中，反映盈利能力的指标也不完全相同。企业盈利能力分析将从一般企业盈利能力分析和股份制企业盈利能力分析两方面进行，重点介绍一般企业盈利能力分析；股份制企业盈利能力分析着重介绍其中特有的盈利能力指标分析。1、一般企业盈利能力的分析内容（1）销售成本利润率分析；（2）销售收利润率分析；（3）总资产报酬率分析；（4）资本收益率分析。2、股份制企业盈利能力的分析内容（1）每股份收益分析；（2）普通股权益报酬分析；（

2、3）股利发放率分析；（4）价格与收益比率分析。一、销售成本费用利润率指标的分析1、成本费用利润率的形式成本费用利润率的计算，一般有以下几种形式；成本费用销售利润率=产品销售利润/成本及费用X100%成本费用营业利润率=营业利润/成本及费用X100%成本费用利润率=利润总额/成本及费用X100%公式分母中的成本及费用，可用产品销售成本，也可用“产品销售成本+产品销售费用”，还可用“产品销售成本+产品销售费用+管理费用+财务费用”。这可根据实际需要而定。以上各种利润率反映企业投入产出水平，即所得与所费的比率，体现了增加利润是以降低成本及费用为基础。这些指标的数值越高，表明生产和销售产

3、品的每一元成本及费用实现的利润越少，劳动耗费的效益越低。所以，利润率是综合反映企业成本效益的重要指标。2、成本费用销售利润率的分析（1）产品销售费用在各产品之间分配时分析方法。成本费用销售利润率的公式中分母，一般是“产品销售成本+产品销售费用”。当产品销售费用在产品之间进行分配时，影响该指标变动的因素，概括地说有产品品种构成、单位产品销售成本及销售费用、单位产品销售价格和税率等四个因素，其中单位产品成本及费用变动对成本费用销售利润率有着显著影响，因为降低成本及费用不仅使算式中的分子增大，而且还使分母缩减。现在分别说明这些因素对成本费用销售利润率的影响及其分析方法如下：品种构成变动

4、的影响。由于各种产品成本费用销售利润率不一样，产品品种构成变动，成本费用销售利润率就会发生影响。如果成本费用利润率高的产品实际销售比重较计划提高，就会使成本费用销售利润率上升；反之，则会使成本费用销售利润率下降。品种构成变动对成本费用销售利润率影响的计算公式如下：品种构成变动的影响=｛∑（各产品实际销售量X计划单位利润）/∑（各产品实际销售量X计划单位成本费用）｝X100%－计划成本费用销售利润率产品销售价格变动的影响。产品销售价格变动对成本费用销售利润率的影响，要分为两步骤来计算。第一步先计算价格变动对销售利润的影响。第二步计算价格变动对成本费用销售利润的影响。价格变动的影响=

5、价格变动对销售利润影响数/∑（产品实际销售量X计划单位成本费用）X100%税率变动的影响。税率变动对成本费用销售利润率的影响，也分为两步骤来计算。第一步先计算税率变动对销售利润的影响。第二步计算税率变动对成本费用销售利润率的影响，计算公式如下：税率变动的影响=税率变动对销售利润影响数/产品销售成本费用变动的影响。降低成本费用是提高成本费用销售利润率的重要因素。成本费用越低，成本费用销售利润率就越高；相反，成本费用提高，成本费用销售利润率就下降。成本费用变动对成本费用销售利润率影响的计算公式如下：成本费用变动的影响=实际成本费用/销售利润率－∑（各产品实际销售量X计划单位利润）＋（

6、价格、税纺变动对销售利润影响数）/∑（产品实际销售量X计划单位成本费用）X100%现以光明工厂为例，有关资料如下表。（金额单位：千元）甲乙计划实际计划实际销售量（件）单位单位税金单位成本单位毛利单位销售费用单位销售利润40100.581.50.31.260101720.21.8607.50.7551.750.2251.5254080.84.52.70.162.54下表是由上表资料计算出的成本费用销售利润率(单位:千元)项目计划实际产品销售毛利产品销售利润产品销售成本产品销售费用40X1.5+60X1.75=16540X1.2+60X1.525=139.540X8+60X5=620

7、40X8+60X0.225=25.560X2+40X2.7=22860X1.8+40X2.54=209.660X7+40X4.5=60060X0.2+40X0.16=18.4成本费用销售利润率X100%=21.61%139.5620+25.5X100%=33.89%—209.6600+18.4上述资料表明,该厂成本费用销售利润率实际比计划提高12.28%。现按以上方法分析各因素的影响程度。品种构成变动的影响：X100%-21.61%=-2.80%X100%-21.61%=60X1