中小企业财务管理内控制度

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1、中小企业财务管理内控制度摘要：中小企业主自身较低的素质和受传统思想的影响，使企业在经营过程中暴露出了其固有的顽疾，特别是体现在企业内部财务管理控制体系上的混乱和内控制度的不力，是中小企业衰亡的主要因素。加强和完善中小企业财务管理内控制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一，也是提高中小企业生存和发展能力的关键所在。　　关键词:中小企业 财务管理 内控制度　　　　Abstract:SMEownerslowertheirqualityandtradition,sothatenterprisesoperatinginthepr

2、ocessofexposingitsinherentintheillness,especiallyintheenterprisefinancialmanagementsystemtocontrolthechaosandlackofinternalcontrolsystem,Isamajorfactorinthedeclineandfallofsmallandmediumenterprises.Strengtheningsmallandmediumenterprisesandimprovethefinancialmanagemen

3、tcontrolsystem,hasnowbecomethetheoreticalandpracticaltopicsofmostconcernisthesurvivalanddevelopmentofsmallandmediumenterprisestoincreasethecapacityofthekey.　　Keywords:smallandmediumenterprises;financialmanagement;controlsystem　　　　在我国经济体制改革进一步深入和市场经济日趋成熟的进程中，中小企业凭着自身组

4、织灵活、经营富有弹性、市场应变能力强等等特点，在激烈的市场竞争中谋求生存和发展，并取得了不俗的成绩。但也有一部分中小企业，在市场经济的大潮中渐趋式微，乃至衰亡。究其原因，那些中小企业主自身较低的综合素质和受传统思想的影响，使中小企业固有的顽疾随着企业发展和经营活动的扩大，不但没有得到根治，反而使其暴露得更加淋漓尽致。其中体现在企业内部财务管理控制体系上的混乱和内控制度的不力，是导致中小企业从兴起到衰亡的关键所在。需要说明的是，本文所讨论的中小企业是指生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业，由于民营企业在中小企业中占有

5、相当大的比重，所以本文更侧重于民营企业问题的讨论。　　　　一、中小企业在财务管理及其内部控制制度方面普遍存在的问题　　　　1.管理组织不健全，财务机构简单，不相容职务未分隔　　中小企业的组织形式一般为独资、合资、合伙。由于投资和经营规模都较小，投资者在考虑管理层的用人方面都比较精简，大多数企业都没有设立相应的内部管理机构。在财务机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，大都也是层次不清，分工不明。在会计人员任用上，小企业最常见的做法就是由自己的家属或直系亲属担任出纳，同时聘用外单位的会计或税务代理机

6、构的人担任兼职会计。这些兼职会计一般一个月只定期来企业做一次帐，他们根本不知道除了进帐票据以外的其他情况，他们做帐的目的就是把已有的票据进行汇总，使财务报表试算平衡，使票据反映的销售额及时交税。这样的帐务所反映出来的财务信息对企业的经营管理起不了任何作用。此外，为了节约用人成本，许多中小企业往往在管理机构中采用一个人身兼数职的做法，从而出现了许多不相容职务未分隔，岗位与岗位之间缺乏相应的制约的现象，最后导致职务犯罪和企业资产流失的结局。　　2.管理制度混乱，财务操作不规范，内部控制乏力　　许多中小企业普遍没有建立相应的财务管理制

7、度，缺乏相应的财务操作规范。企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全；或者虽有其中几项制度，在实际工作中也是从未认真执行过。中小企业在财务操作过程中也十分不规范。有些中小企业根本不设帐，以票代帐，或者设帐，但帐目混乱；有些中小企业在进货票据方面为减少进货成本，不向供货方索取进货票据，而是用其他票据进行抵冲；还有相当一部分中小企业为达到某种利益，设立两套帐或多套帐；在会计核算方面，人为操纵利润，采用倒轧帐的方式记帐等等。这种财务管理制度上的混乱

8、和财务操作上的不规范，使财务管理的内部控制根本无从说起。　　3.财务管理人员业务素质低，管理水平不高　　我国中小企业的投资者和经营者大都文化水平较低，但社会交际能力较强。他们普遍没有经过科学化管理的熏陶，本身的管理水平就较低。同时受传统思想的影响，他们只注重产品