mba实战教程——经理人财务管理速成讲义

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1、经理人财务管理速成讲义利润表的基本原则是：“收入－成本＝利润”。利润表与资产负债表有一点明显不同：资产负债表的日期是具体到日的，而利润表的日期仅仅标明月份，这是因为利润表属于时期报表而不是时点报表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　秋日的下午，窗外耀眼的阳光、黄澄澄的树叶都映得人满眼的金色。这时，张经理却面带困惑地一个人坐在办公桌前。上个星期张经理的妻弟来找张经理说他发现目前做爆米花生意很挣钱，想投资做这个生意，请张经理给参谋参谋，算算能赚多少钱。怎样算哪？张经理拿出笔写了起来：　　购买爆米花机一台3000元，当年购入玉米2000元，收入7000元，假设年底决定不

2、做这个业务了，将爆米花机转卖得到1500元，本年营业税350元，所得税945元（所得税税率是30％）。张经理的列表计算如下：收入：          7000元  （1）成本：          5350元  （2）其中 营业税金   350元设备：　　　　　3000元原材料：　　　　2000元营业利润：      1650元  （1）－（2）营业外收入：    1500元利润总额：      3150元所得税：         945元净利润：        2205元　　通过计算很容易知道这个生意一年可以赚得2205元，看到这个结果张经理满意地笑了。　　上面这个案例看

3、上去很简单，却体现了利润表的基本原则：“收入－成本＝利润”，当然一般的企业要比这个案例复杂的多，但也只是对收入和成本作较细的分类而已。不管多么复杂的企业，其基本计算模式就是上述的公式。　　但是常困扰企业经理的一个问题是“没收回的款项也算收入吗”？起码会计人员报上来的数字是这样的，可我的钱毕竟还没收回啊？！有些老板喜欢以实际收到的货款作为收入的金额，这是明显不妥的，为解决这个疑问让我们再看看下面这个案例：　　某电脑公司2000年销售电脑10台，每台售价10000元，电脑进价5000元，本年的货款全部收回，为了简化问题，我们假设这个电脑公司享受免税待遇，不需要交纳任何税款。　

4、　2001年该公司利润计算如下   　　净利润＝10X(10000－5000)=50000元　　每台电脑挣得5000元　　假设该公司2001年销售电脑20台，每台售价10000元，电脑进价5000元，本年的货款收回100000元，其余的按照合同需要2002年收回，该公司仍享受免税待遇。   　　按实际收款确认收入2001年该公司利润计算如下　　净利润＝20X(10000－5000)=100000元　　每台电脑挣得5000元　　通过上面的比较，我们很容易发现问题：销售数量增长一倍，其他因素不变，利润应该自然也增长一倍，但是如果我们按照实际收到的钱确认收入，则销售数量一倍，其

5、他因素不变，利润竟然没有增长，这明显不符合常理，所以按实际收到的货款确认收入是不妥的。　　对于收入还有一个比较难以理解的问题，就是增值税的问题，增值税算是我的收入吗？我们首先来了解一下增值税的计算模式，我们仍然来看下面这个案例。　　某商贸企业购买高档电脑10台，每台不含税价格10000元，他需要支付给供货商117000元，具体计算如下：　　货物价值＝10000X10＝100000元　　增值税（进项税）＝100000X17%＝17000元　　价税合计＝100000+17000＝117000元　　这里的10万元是货物的成本，17000就是常说的进项税了。该企业当月以每台150

6、00元的不含税价格将所有10台电脑都卖掉，收到货款175500元，计算增值税如下：　　销售收入＝15000X10=150000元　　增值税（销项税）＝150000X17%=25500元　　本月实际交纳的增值税＝销项税－进项税＝25500－17000＝8500元　　我们进一步用文字说明这个计算公式：“从客户手中收到的销项税－支付给供应商的进项税＝企业需要交纳给国家的增值税”很明显可以知道，增值税对于企业来说只是一种代收代付的流动款项，不属于企业的收入，这也就是常说的“增值税是价外税”。我们再进一步通过上面的案例来证明增值税不会影响企业利润。计算增值税如下：　　销售收入＝15

7、000X10＝150000元　　销售成本＝10000X10＝100000元　　利润＝50000元　　增值税（销项税）＝150000X17%=25500元　　增值税（进项税）＝100000X17%=17000元　　本月实际交纳的增值税＝销项税－进项税＝25500－17000＝8500元　　我们假设增值税税率增加为50％如下：　　销售收入＝15000X10＝150000元　　销售成本＝10000X10＝100000元　　利润＝50000元　　增值税（销项税）＝150000X50%=75000元　　增值税（进项税）＝100000X5