2014年财务培训资料(一)

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1、财务培训资料二、会计凭证填制1、会计凭证填制要求《会计法》要求，每个单位在处理各项经济业务时，都必须由具体经办人员填制凭证并签名，以对经济业务的合法性和凭证的真实性、正确性负责，填制时必须符合下列要求：①记录要真实，②内容要完整，③手续要齐备，④书写要清楚、规范，⑤编号要连续，⑥不得随意涂改、刮擦、挖补，⑦填制要及时。2、会计凭证审核内容①真实性，包括日期、业务内容、数据等是否真实。对外来凭证，必须有填制单位公章和填制人签章；对自制凭证，必须有经办部门和经办人签名或盖章；对通用原始凭证（如发票），还应审核凭证本身的真实性，以防假冒。②合法性，即

2、所记录经济业务是否有违反法律法规的情况，是否履行了规定的凭证传递和审核程序；③合理性，即所记录经济业务是否符合经营活动的需要、是否符合有关计划和预算等；9④完整性，即各项业务基本要素是否齐全，是否有漏项情况，日期是否完整，数字是否清晰，文字是否工整，有关人员签章是否齐全，凭证联次是否正确等；⑤正确性，即各项金额的计算及填写是否正确，包括大小写，阿拉伯数字分位填写，不得连写等，凭证中有书写错误的，应采用正确的方法更正，不能采用涂改、刮擦、挖补等不正确的方法；⑥及时性，即原始凭证的及时性是保证会计信息及时的基础。因此，业务人员要在规定的时间内及时报

3、销，研究院《费用报销管理规定》规定，业务完成后一周内必须到财务办理报销手续。以下事项必须相符：发票金额合计数与报销金额相符；出差日期、线路与车票日期、线路相符；大小写金额相符；发生的业务事项与票据记载的内容相符。3、会计人员对经审核的原始凭证根据不同情况进行：①对于完全符合要求的的原始凭证，要及时入帐；②对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，退回经办人补充或重新填制；③对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权拒绝接受，并向单位负责人报告。4、常见单据的填制9①工资计算表，用于研究院员工或项目组成员每月的薪酬即工资与福利的计

4、发；②劳务费支出表，用于非研究院员工或项目组成员的每次的劳务报酬支出，包括专家咨询费；③差旅费报销单，用于研究院员工或项目组成员出差业务费用的报销，非研究院员工或项目组成员出差业务费的报销，不属于差旅费范围，具体属性要视具体业务性质而定，如业务招待费、招聘费等；④费用报销单，用于业务招待费用、水电费、电话费、通讯费、交通费、车辆使用费、办公费用、快递费等；⑤付款通知单，用于银行转账。⑥借支单，用于因业务所须的个人借款，必须填写借款原因、还款日期，原则上是前款不还后款不借，超过还款日期的则在计发工资时直接扣除；如因业务需要经常借款周转的，建议申请

5、备用金借款，额度一般控制在本人工资额以内，还款日期一般年终清账来年再借。5、单据填制规定①小写，用阿拉伯数字0～9和小数点“.”及“￥”封顶,并可用“,”千分号，如12,340,678.95元或￥12,340,678.95是一样的含义；②大写，用中文“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整或正”及“人民币”或“¤”封顶，如上例，9人民币佰拾¤亿壹仟贰佰叁拾肆万零仟陆佰柒拾捌元玖角伍分整；③借支单的填制借支单年月日工作部门　职务　姓名　借支金额人民币壹仟元（￥1000.00)借款原因（必填）　还款日期（必填）　

6、批核　会计：出纳：制单：④费用报销单费用报销单报销部门:年月日　用途金额(元)备注备注　　（说明清楚）100.00　322.36　　领导审批　9　领导审批　　合计￥422.36金额大写：佰拾万¤仟肆佰貮拾貮元叁角陆分　会计：复核：出纳：经手人：领款人：⑤付款通知单付款通知单年月日付往单位　汇入行名　帐户　大写大金额人民币仟佰拾万¤仟肆佰貮拾貮元叁角陆分　小写金额千百十万千百十元角分付款方式　￥42236　经办人　9付款用途审批人　⑥差旅费报销单差旅费报销单报销部门:年月日姓名　职务　出差事由　出差起止日期:自年月日起至年月日止共天日期起止地点天

7、数机票费车船费市内交通费住宿费出差补贴其他小计月日　　　　　　　　100.00　　　　　　　　　　322.36　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合计　　　　　　　￥422.369金额大写：佰拾万¤仟肆佰貮拾貮元叁角陆分审批：会计：复核：审核：部门主管：出差人：6、财政项目专项支出的，请使用项目用支出单据。由于目前单据使用量不大，没用自行印制，到时再统一单据的格式。三、个人所得税1、个人所得税——工资、薪金所得税计算适用超额累进税率，税率为5%至45%；附表1：九级超额累进税率表(工资、薪金所得)级数全月应纳税所

8、得额（含税级距）税率（%）速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元——4500元的部分101053超过4500元——9000元的部分2055