第三章 税收法律制度(会计从业资格证)

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1、第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与种类特征强制性、无偿性（核心）、固定性（多选）分类（重点）按征税对象流转税增值税、消费税、营业税、关税。所得税企业所得税、个人所得税。财产税房产税、车船税、船舶吨税。资源税资源税、城镇土地使用税。行为税印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税按征收管理的分工体系分工商税类绝大多数关税类进出口关税按税收征收权限和收入支配权限分中央税关税、消费税。地方税城镇土地使用税、契税、营业税中央地方共享税增值税、印花税、资源税、企业所得税按计税标准不同分从价税大多数从量税资源税、车船税、城镇土地使用

2、税。消费税中的啤酒、黄酒、成品油复合税消费税中的白酒、卷烟。二、税法及其构成要素（一）税法的分类（重点，单选、多选）税法概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法的分类按税法的功能作用不同分税收实体法《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》税收程序法《中华人民共和国税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》。按主权国家行使税收管辖权的不同分国内税法国际税法外国税法按税法法律级次分税收法律

3、制定部门全国人大及其常务委员会代表性文件XX法税收行政法规制定部门国务院代表性文件XX条例税收规章部门规章制定部门财政部、国家税务总局、海关总署代表性文件XX办法，XX规则地方规章制定部门省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府经税收法律、行政法规明确授权法律地位低于税收法律、行政法规税收规范性文件制定部门县以上（含本级）税务机关法律地位在本辖区内使用效力排序法律＞行政法规＞部门规章＞规范性文件（二）税法的构成要素（重点）税法构成要素具体内容征税人主要包括税务机关和海关。纳税人依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他

4、组织。征税对象课税对象，即对什么征税。征税对象是区别不同税种的重要标志。税目税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。税率（重要）应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度。税率是税收法律制度中的核心要素，体现征税的深度。我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。（1）比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。（2）定额税率：又叫固定税额，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额。（3）累进税率：根据征税对象金额的多少划分若干等级，并按其达到的不同等级规定不同的税

5、率。分为全额累进税率、超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土地增值税）、超倍累进税率。计税依据计算应纳税额的依据或标准。分为从价计征、从量计征、复合计征。（1）从价计征：应纳税额=销售额×比例税率（2）从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率（3）复合计征：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率纳税环节税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税期限纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点减免税国家对于某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税指对应

6、征税款减少征收一部分，免税指对应征收的税款全部免除。起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，超过了只对超过的部分征）。法律责任违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。第二节主要税种一、增值税概念增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。（多选、判断）分类生产性增值税　收入型增值税　消费型增值税我国自2009年1月1日起采用消费型增值税。（单选）一般纳税人认定标准（1）年销售额超过小规模纳税人认定标准的纳税人（2）小规模纳税人会计核算健全可以申请成为一般纳税

7、人（判）税率17%除适用13%税率货物之外的应税货物以及所有应税劳务13%（还有零税率）粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等（多选、单选）应纳税额计算计算公式应纳税额=当期销项税额－当期进项税额（实行税款抵扣制）销项税额计算公式销项税额=不含税销售额×适用税率　销售额的确定包括：纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。　不包括：（1）向购买方收取的销项税额。（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。（3）同时符合下列条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购货方；纳税人将该项发票转交给购货方。　进项

8、税额准予抵扣的进项税额（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额；（3）购买农业产品准予按买价和13%的扣除率计算（4）购买或销售货物时承担的运费可以按运费金额和7%扣除率抵扣进