国家税收练习答案

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1、第一章国家税收导论一单选题1-5DABAA6-10CDABA二、多选题11ABD12ABC13ABD14BC15ABD16ABC17AD18ABC19ABC第二章增值税和消费税法律制度一、单项选择题1A2B3D[解析]：本题考核增值税视同销售的范围。选项ABC视同销售，应缴纳增值税；选项D应缴纳营业税。4C[解析]：本题考核增值税税率。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额。未分别核算或不能准确核算销售额的，从高适用税率。5D[解析]：本题考核增值税的计算。小规模纳税人不得抵扣进项税，按照征税率直接计算出增值税。因此，应

2、纳增值税＝10300÷（1+3%）×3%=300（元）。6C[解析]：本题考核收购农业产品和支付运费准予抵扣进项税额的计算。准予抵扣的进项税额=20000×13%+6000×7%＝3020（元）。7C[解析]：本题考核进项税的抵扣。购进货物非正常损失，其进项税额不得从当期销项税额中抵扣，因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业8月份可以抵扣的进项税额＝18-18×1/3＝12（万元）。8D[解析]：本题考核增值税应纳税额的计算。小规模纳税人的进项税额不得抵扣；应纳增值税额＝32960/（1＋3％）×3％＝960（元）。9C[解析]：本题考核增值税纳税

3、义务发生时间的规定。采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。10D[解析]：本题考核增值税专用发票的管理。商业企业零售烟酒，小规模纳税人销售货物，销售免税的货物均属不得开具专用发票的情况。11B[解析]：本题考核委托加工应税消费品消费税的纳税人。根据规定，委托加工的应税消费品时，受托方为消费税的扣缴义务人。12D[解析]：本题考核消费税的征税环节。消费税的征税环节包括：生产环节、进口环节、批发环节，金银首饰、钻石饰品在零售环节征税。13C[解析]：本题考核消费税的计税依据。根据税法规定，目前只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从

4、价定率相结合的复合计税办法。烟丝、雪茄烟、高档手表均为从价计征消费税。14C15D[解析]：本题考核纳税人经营不同税率应税消费品税率的选择。消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率。将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。16C[解析]：本题考核消费税税额的计算。销售自产卷烟应纳消费税＝3000×0.015+2000×45%＝45+900＝945（万元）；销售自产雪茄烟应纳消费税＝300×25%＝75（万元）；合计应纳消费税＝945+75＝1020（万元）。17C[解析]

5、：本题考核委托加工应税消费品组成计税价格的确定。组成计税价格＝（57000＋9500）÷（1－5％）＝70000（元）。18D[解析]：本题考核白酒消费税的计算。薯类白酒消费税实行复合计税，从量消费税＝2400×0.5＝1200（元），从价消费税＝[48000×（1+10％）+1200]÷（1-20％）×20％＝13500（元），应纳消费税＝1200+13500＝14700（元）。19B[解析]：本题考核外购已纳消费税税款抵扣的规定。外购已税汽车轮胎生产的小轿车不得抵扣外购轮胎的消费税，只有外购已税汽车轮胎生产的“汽车轮胎”的，才是可以抵扣外购环节的消费税。2

6、0C[解析]：本题考核增值税出口退（免）政策。增值税、消费税出口退（免）税有三种政策：又免又退、只免不退、不免不退，没有“不免税但退税”政策。21A[解析]：本题考核消费税纳税义务发生的时间。纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天。3022B[解析]：本题考核消费税的纳税义务发生时间。进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。23C[解析]：本题考核消费税的纳税期限。根据规定，增值税、消费税的纳税人以1个月为一期纳税的，自纳税期满之日起15日内申报纳税。2

7、4A二、多项选择题1AD[解析]：本题考核增值税的特点。增值税实行价外税，凭票抵扣进项税额，税率档次分为基本税率、低税率和零税率。2AD3CD4AD[解析]：本题考核缴纳增值税的特殊应税项目。邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。5ABCD[解析]：本题考核增值税的低税率的范围。以上各项均为适用于低税率的货物。6AB[解析]：本题考核增值税的计算。A应当缴纳增值税＝8000×17％-5000×17％-1000×17％＝340（元）；B应当缴纳增值税＝1000×17％＝170（元）。7AC[解析]：本题考核增值税进项税的抵扣范围。根据规定，外购货

8、物用于非应税项目、生产免税项目等进项税