中级财务会计(含答案)

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1、中级财务会计1.天利和宏铭公司是不具关联关系的两个独立公司。有关企业合并资料如下：(1)2006年12月27日，这两个公司达成合并协议，由天利公司采用控股合并方式将宏铭公司进行合并，合并后天利公司取得宏铭公司70％的股份。(2)2007年1月1日天利公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价。固定资产账面价值和公允价值均为900万元；交易性金融资产账面价值1100万元，公允价值为1300万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元；(3)发生的直接相关费用为60万元。(4)购买日宏铭公司可辨认净资产的公允价值为400

2、0万元。(假定公允价值与账面价值相同)要求：(1)确定天利公司为购买方和2007年1月1日为购买日(2)确定购买成本为(3)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。解析：天利公司投资成本=900+1300+1000+1000×17%=3370（万元）4000×70%＝2800万元借：长期股权投资——成本3370贷：固定资产900交易性金融资产——成本1100——公允价值变动200主要业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税）170借：主要业务成本800贷：库存商品800借：管理费用60贷：银行存款602．甲公司为增值税一般纳税企业，适

3、用增值税税率为17%。2007年3月，用银行存款支付购入设备一台，价款38000元，增值税6460元，包装费375元，立即投入安装。安装中领用工程物资2240元；领用生产用料实际成本500元，原进项税额85元；领用应税消费品为自产库存商品，实际成本1800元，市场售价2000元（不含税），消费税税率10%。4月安装完毕投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为2000元。要求：（1）计算安装完毕投入使用的固定资产成本；（2）分别采用平均年限法和年数总和法计算2007年和2008年折旧额；解析：（1）固定资产购买及安装借：在建工程38375应

4、交税费——应交增值税（进项税）6460贷：银行存款44835借：在建工程4740贷：工程物资2240原材料500库存商品1800应交税费——应交消费税200借：固定资产——生产用固定资产43115贷：在建工程43115（1）计算折旧额平均年限法07年折旧额=（43115-2000）÷5×8/12=5482（元）08年折旧额=（43115-2000）÷5=8223（元）年限总和法——07年折旧率5/15,08年折旧率4/1507年折旧额=（43115-2000）×5/15×8/12=913708年折旧额=（43115-2000）×5/15×4

5、/12+（43115-2000）×4/15×8/12=11877按平均年限法计提折旧，07年的会计处理为：借：制造费用5482贷：累计折旧54823.星海公司2006年9月份发生有关固定资产的业务如下：(1)2006年9月8日，星海公司将一栋多年闲置不用的车间整体出售，出售的价款为1200000元，已通过银行收到款项。该项固定资产的原始价值1860000元，累计折旧750000元。支付整修费用900元。(2)2006年9月12日，星海公司一台设备报废。该项设备原始价值56000元，累计折旧53760元。报废时支付清理费用260元，变价收入(

6、残料入库)720元。(3)2006年9月19日，星海公司一台设备因火灾烧毁。该设备原始价值68000元，累积折旧21000元。清理现场时发生清理费用500元，收到保险公司赔款30000元，残料变卖收入800元。要求：根据上述业务编制会计分录。解析：（1）借：固定资产清理1110900累计折旧750000贷：固定资产1860000银行存款900计算营业税=1200000×5%=60000借：固定资产清理60000贷：应交税费60000出售：借：银行存款1200000贷：固定资产清理1200000结转净损益：借：固定资产清理29100贷：营业外

7、收入29100（2）报废借：固定资产清理2240累计折旧53760贷：固定资产56000借：固定资产清理260贷：库存现金或银行存款260借：原材料720贷：固定资产清理720借：营业外支出1780贷：固定资产清理1780（2）毁损借：固定资产清理47000累计折旧21000贷：固定资产68000借：固定资产清理500贷：库存现金500借：银行存款800贷：固定资产清理800借：银行存款30000贷：固定资产清理30000借：营业外支出16700贷：固定资产清理167004.广华公司有关金融资产业务如下：（1）广华公司2月10日从上证A股市

8、场购入洪河公司股票3000股，每股购买价格10元，另支付交易手续费及印花税等计300元，款项以存入证券公司投资款支付；（2）洪河公司于3月1日宣告发放的股利，每股1元。广华公司持