《税收基础》作业1参考答案

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1、《税收基础》作业1参考答案一、名词解释1、税收：是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权利，按照法定标准，向单位和个人无偿地征收事物或货币，以取得财政收入的一种方式。2、纳税人：是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人，是“纳税义务人”的简称。3、征税对象：是税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。4、速算扣除数：是为简化计税程序而在计算公式中使用的一个固定常数，该扣除数所反映的具体内容是应税所得额按全额累进税率计算的应纳税额和按超额累进税率计算的应纳税额的差额。5、加成征收：是指根据税制规定的税率征收以后，再以应纳税额为依据

2、加征一定成数的税额。二、论述题1、起征点和免征额有什么不同？答：起征点是根据税制的规定对课税对象确定的征税起点，达到起征点的按课税对象的全部数额征税；达不到起征点的，不征税。免征额是根据税制的规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。实行免征额规定时，无论课税对象数额是多少，每个纳税人都可以按规定扣除等量数额的课税对象，对扣除的部分免于征税，只就超过的部分征税。2、违反税务管理、帐簿凭证管理的基本规定会受到哪些处罚？答：⑴根据征管法规定：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责任限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处20

3、00元以上1万元以下的罚款。——未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；——未按照规定设置、保管帐簿或者记帐凭证和有关资料的；——未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；——未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；——未按照规定安装、使用税控装置的，或者损坏或擅自改动税控装置的；——未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。⑵纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。⑶纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资

4、料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。⑷纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损坏、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。⑸扣缴义务人未按照规定设置。保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元

5、以上5000元以下的罚款。3、如何理解销项税额和进项税额？答：销项税额是纳税人根据实现的计税销售额和规定的税率计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。进项税额是指纳税人因购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额，即购买货物或应税劳务时购货发票上注明的增值税税额。销项税额与进项税额的关系是：在一项购销活动中，销售方销售货物的销项税额就是购买方购进货物的进项税额。 4、消费税对卷烟、粮食白酒和薯类白酒的计税方法是如何规定的？答：采取复合税率征税。具体规定是：⑴卷烟：定额税率为：每标准箱（50000支，下同）150元。比例税率为：每

6、标准条（200支，下同）调拨价格为50元（含50元，不含增值税）以上的卷烟税率为45%；每标准条调拨价格在50元（不含增值税）以下的卷烟税率为30%；进口卷烟，白包卷烟，手工卷烟，自产自用没有同牌号、同规格调拨价格的卷烟，委托加工没有同牌号、同规格调拨价格的卷烟，未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，一律适用45%的比例税率。⑵粮食白酒和薯类白酒：定额税率为0.5元/斤；比例税率不变，分别是25%和15%。 三、计算分析题1、分析：该项规定属于起征点，达到起征点的按收入全额征税。计算：应纳税额＝8000×10％＝800（元

7、） 2、分析：该项规定属于免征额，应扣除1000元的费用，只就其超过部分征税。计算：应纳税额＝（5000－1000）×15％＝600（元） 3、分析：①该企业为一般纳税人，有出口经营权，享受出口退税（人民币结算）；②含税的加工费收入应换算成不含税的收入。计算：①销项税额＝27×17％＋〔2.34/（1＋17％）〕×17％＝4.93（万元）②进项税额＝82万元③应纳税额＝4.93－82＝－77.07（万元）④应退税额＝41×8.3×15％＝51.045（万元） 4、分析：①用应税消费品换取生产资料应视同对外销售，并以纳税人同类应税消

8、费品的最高销售价格作为计税销售额。②销售低污染排放值的小轿车按应征消费税税额减征30％。计算：①小轿车应纳消费税＝450×8％＋〔81.9/（1＋17％）〕×8％×（1－30％）＝36＋70×8％×70％＝39.92（万元）②小客车应纳消费税＝13