2009中级会计实务答案

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1、《二》固定资产、外币折算《三》投资性房地产（1）编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录。　　①借：工程物资1638　　　贷：银行存款1638　　②借：在建工程1638　　　贷：工程物资1638　　③借：在建工程556　　　贷：库存商品160　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）34（200×17％）　　　　应付职工薪酬362④借：固定资产2194贷：在建工程2194　　（2）计算甲公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额。　　2008年年末累计折旧的金额＝（2194－94）÷20/12×（4＋12）＝140（万元）。　　（3）编制甲公司将该项

2、办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。　　　借：投资性房地产——成本2200（公允价值）　　　　　累计折旧140　　　贷：固定资产2194　　　　　资本公积——其他资本公积146　　（4）编制甲公司该项办公大楼有关2009年末后续计量的有关会计分录。　　　借：投资性房地产——公允价值变动200　　　贷：公允价值变动损益200　　（5）编制甲公司该项办公大楼有关2009年租金收入的会计分录。　　　借：银行存款240　　　贷：其他业务收入240　　（6）编制甲公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录。　　　借：银行存款2500　　　贷：其他业务收入25

3、00　　　借：其他业务成本2400　　　贷：投资性房地产——成本2200　　　　　　　　　　　——公允价值变动200　　　借：公允价值变动损益200　　　贷：其他业务收入200　　　借：资本公积——其他资本公积146　　　贷：其他业务收入146《四》投资性房地产、债务重组和长期股权投资（1）甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益=（6000-800）-（2200+2300）=700万元，应确认营业外支出700万元。借：在建工程2200长期股权投资2300坏账准备800营业外支出700贷：应收账款6000（2）A公司与甲公司债务重组过程中应确认的债务重组

4、利得（营业外收入）=6000-（2200+2300）=1500万元，应确认资产转让损益（营业外收入）=2200-1800=400万元，应确认资产转让损益（投资收益）=（2600-200）-2300=100万元（投资损失）。借：应付账款6000投资收益100长期股权投资减值准备200贷：在建工程1800长期股权投资2600营业外收入—债务重组利得1500营业外收入—资产转让损益400（3）20×8年1月1日，该写字楼的账面价值=2200+800=3000万元，20×8年应确认公允价值变动损益=3200-3000=200万元。借：投资性房地产—公允价值变动2

5、00贷：公允价值变动损益200（4）借：银行存款240贷：其他业务收入240（5）甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益=2300-2000=300万元（投资损失）。借：无形资产2200投资收益300贷：长期股权投资2300银行存款200《五》金融资产《二》长期股权投资（1）确定北方公司取得西方公司股份的股权转让日：2007年3月31日（2）编制北方公司2007年至2009年上述与投资业务有关的会计分录①借：固定资产清理700累计折旧200固定资产减值准备100贷：固定资产1000借：长期股权投资3000贷：主营业务收入2000应交税费——应交增值税(销

6、项税额)340固定资产清理660借：营业外支出40贷：固定资产清理40借：主营业务成本1900存货跌价准备200贷：库存商品2100初始投资成本3000万元小于享有西方公司可辨认净资产公允价值份额3600万元(9000X40％)，调整长期股权投资成本和确认营业外收入。借：长期股权投资600贷：营业外收入600②借：长期股权投资80[(1000-800)x40%]贷：资本公积——其他资本公积80③借：长期股权投资360{[885+(500-300)÷10x9／12]x40％1贷：投资收益360④无分录⑤借：银行存款360(1200x30％)贷：预收账款36

7、0⑥借：长期股权投资600{[(1300+180)+(500-300)÷10×9/12]x40％}贷：投资收益600⑦借：银行存款840预收账款360贷：长期股权投资1160[(3000+600+80+360+600)x1／4]投资收益40借：资本公积——其他资本公积20(80x1／4)贷：投资收益20⑧借：应收股利60贷：长期股权投资60⑨借：长期股权投资450{[1480+(500—300)÷10]x30％}贷：投资收益450(3)计算2009年12月31日北方公司对西方公司长期股权投资的账面价值长期股权投资的账面价值=3000+600+80+360

8、+600-1160-60+450＝3870万元。《三》长期股权投资（8）编制20